Новости

Яна Николаева, корреспондент «УНП»

Налоговые инспекции Москвы не торопятся разблокировать счета компаний после представления запоздавшей налоговой отчетности, а зачастую приостанавливают операции по счетам даже в тех случаях, когда отчетность сдана вовремя. К такому выводу пришли специалисты московского УФНС, проверив работу по приостановлению операций по счетам в 15 инспекциях города. Все проверенные инспекции были уличены в нарушении сроков как при аресте счетов, так и при их разблокировке. Обнаружив этот факт, специалисты УФНС вынесли данный вопрос на обсуждение коллегии управления, с итогами заседания которой нам удалось ознакомиться.

Отметим, что не всегда налоговики блокируют счет, не получив от компании отчетность. Так, согласно отчету УФНС, у 1775 налогоплательщиков, не приславших декларации за первый–третий кварталы 2008 года, операции по счетам не были приостановлены. Подобные поблажки были обнаружены в инспекциях № 5, 7 и 47. А в инспекциях № 3, 7 и 28 могут, возмущаются в УФНС, и вовсе закрыть глаза – не заблокировать счет.

ИФНС № 13 блокирует счета компаниям, которые все сдали вовремя. Несколько подобных случаев обнаружились в налоговых № 5 и 7.

В отчете отмечается, что все проверенные инспекции не соблюдают сроков принятия решений о приостановлении операций по счетам компаний за непредставление отчетности. Особенно за этот проступок пожурили ИФНС № 5, 10, 16 и 17. Дело в том, что пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса отводит налоговикам всего 10 рабочих дней на принятие такого решения. Но они не успевают отследить вовремя «провинившиеся» компании. На этом основании компаниям иногда удавалось через суд оспорить решение о блокировке. Правда, недавно Минфин преподнес налоговикам неожиданный сюрприз. В письме от 05.05.09 № 03-02-07/1-227 (см. статью «Заблокировать счет за несданную декларацию могут в любое время») чиновники пришли к выводу, что 10-дневный срок отведен не для налоговиков, а для компаний на представление просроченной декларации без ­карательных мер. Мол, конкрет­ного срока на вынесение ре­шения в Налоговом кодексе вовсе нет.

Но если об этом еще можно дискутировать, то, что касается решений об отмене приостановления операции после подачи декларации, в Налоговом кодексе срок установлен четко – один день (п. 8 ст. 76 НК РФ). Но он повсеместно нарушается налоговиками, о чем они прямо говорят в своем отчете.

КСТАТИ. С 2010 года налоговикам придется платить проценты за каждый день нарушения срока разблокировки счета. Проценты будут рассчитывать по ставке рефинансирования ЦБ на день отмены решения об аресте счета (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).

Правда, эти нарушения только для УФНС стали новостью, а суды уже давно завалены подобными делами. Например, одна компания, сдав все декларации, пять месяцев была фактически парализована в ожидании решения о разблокировке, но так и не дождалась. Пришлось снимать арест через суд (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.12.08 № КА-А40/11902-08).

ИФНС опаздывают и с зачетами

Все проверенные управлением инспекции нарушают сроки проведения зачета переплаты и возврата денег по заявлениям московских компаний. Налоговики, напомним, обязаны зачесть или вернуть компаниям деньги в течение 10 дней со дня получения заявления или подписания акта сверки (п. 4, 8 ст. 78 НК РФ). Особенно отличилась налоговая инс­пекция № 4, которая не могла вернуть компании деньги в течение 424 дней. А чаще всего срок нарушают инспекторы из ИФНС № 6.

«В инспекциях № 3, 7 и 28 могут и вовсе, возмущаются в столичном управлении, закрыть глаза на неуплату налогов – не заблокировать счет».

Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

Нельзя штрафовать компанию по статье 122 НК РФ, если она успела, хоть и с нарушением сроков, заплатить налог до того, как инспекция вынесла решение о штрафе за неуплату. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 27.05.09 № КА-А40/4265 09.

Налоговая инспекция № 13 провела камеральную проверку уточненных деклараций по НДС, поданных «ТрансГрупп АС», и выявила недоимку. Компания ее погасила, заплатила пени, а через 130 дней получила решение о привлечении к ответственности за неуплату налога. Налогоплательщик со штрафом не согласился и обратился в суд. Там инспекторы сослались на пункт 4 статьи 81 НК РФ. В нем сказано, что нельзя штрафовать, если налог и пени перечислены до подачи «уточненки». У компании же на дату представления деклараций имелась недоимка. Поэтому оснований для освобождения от ответственности не было.

«Наш аргумент был в том, что на момент вынесения решения о штрафе мы погасили долг перед бюджетом, а статья 122 не предусматривает штраф за несвоевременную уплату налога, он возможен лишь за неуплату. Более того, в статье 81, на которую ссылались инспекторы, сказано, что штрафа не будет, если представить уточненную декларацию до того, как компании стало известно, что нарушение обнаружено налоговиками, либо о назначении выездной проверки. Мы сочли таким моментом именно дату вынесения решения о привлечении к ответственности», – сообщил «УНП» Сергей Притула, директор юридического департамента ООО «ТрансГрупп АС».

Суды первой и апелляционной инстанции поддержали ИФНС. Однако кассация отменила их решения и отправила дело на новое рассмотрение, поддержав доводы налогоплательщика.

Раиса Томина, корреспондент «УНП»

Власти Подмосковья выбрали виды расходов малого и среднего бизнеса, которые они готовы субсидировать. И сообщили, какие документы подать на конкурс, чтобы получить финансовую поддержку (постановление правительства Московской области от 22.05.09 № 394/15, опубликовано на стр. 4 московской вкладки). В областном Министерстве экономики нам пообещали начать прием документов уже в июне.

Затраты на кредиты. Компенсировать могут затраты по кредитам, полученным на покупку основных и оборотных средств. В этом случае надо будет представить копии кредитного договора и графика его погашения. Плюс к этому – заверенные банком платежки и выписку из расчетного счета, договоры на покупку оборудования, аренду помещения и т. д.

Расходы на лизинг. Чтобы добиться субсидий по лизингу, понадобится представить в министерство заверенные кредитором копии договора финансовой аренды и платежки (они должны быть прошиты и сгруппированы по дате поступления). К ним приложить реестр лизинговых платежей, расчет размера субсидии, справку от лизингодателя об отсутствии долгов перед ним.

Затраты на консалтинг. Чтобы частично возместить из областного бюджета такие расходы, надо будет принести копии договоров и платежек, а также актов выполненных работ, заверенные гендиректором компании.

Еще администрация Подмосковья собирается субсидировать расходы на подключение к инженерно-техническим сетям, патентно-лицензионную деятельность, проведение ярмарок и выставок, внедрение в компаниях систем менеджмента качества и сертификации продукции.

Что хорошего. К выездным налоговым проверкам инспекторы относятся без особого рвения. В прошлом году они посетили около 2,2 процента отчитывающихся в ИФНС № 15 компаний (средний показатель по Москве – 4,7%*). Проверки проходили сравнительно оперативно – в среднем за 63 дня (среднегородской показатель – 83 дня*). Доначисления скромные: 3 642 000 рублей в расчете на одну ревизию (среднегородской уровень – 7 151 000 рублей*).

Что касается выездных налоговых проверок по налогу на прибыль, то их результативность у ИФНС № 15 падает уже третий год подряд. Это следует из внутренних отчетов столичного налогового управления.

В общей сумме взысканных доначислений задолженность прошлых лет составляет всего лишь 6,6 процента. Это в 2,5 раза меньше среднего показателя по городу – 16,7 процента*.

Что плохого. ИФНС № 15 всегда штрафует компании, которые не представили запрошенные сведения о контрагентах, а также обследует все помещения потенциальных однодневок.

Чего хотят инспекторы. Инспекторы призывают компании, у которых нет возможности отчитываться по телекоммуникационным каналам связи, сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность исключительно на дискете. Соответствующее программное обеспечение можно бесплатно записать в окнах № 8, 9, 10 и 11.

Что говорят коллеги. «Главная проблема в том, что в этой инспекции категорически не принимают отчетность на бумаге у тех, кто обязан сдавать ее электронно, – поделилась главный бухгалтер одной из московских производственных компаний. – Это вносит определенную нервозность в работу при различных неполадках в системе сдачи электронной отчетности. Представьте ситуацию: вы отправили электронную отчетность, подтверждение о ее принятии из инспекции не приходит, а сроки уже поджимают. Продублировать на бумаге ничего нельзя. В результате пропущен срок сдачи отчетности, и инспекция начисляет штраф и пени».

Руководитель инспекции. Инспекцией руководит Гугина Ольга Дмитриевна. Она принимает каждый вторник и четверг по предварительной записи. Записаться на прием можно по телефону (499) 760-50-45.

Где находится. Юридический и фактический адрес инспекции: 127254, г. Москва, ул. Руставели, д. 12/7. Проезд до станции метро «Дмитровская», а далее троллейбусами № 3 или № 29 до остановки «2-й Гончаровский проезд».

* По данным УФНС по г. Москве за 2008 год.

Телефоны отделов ИФНС № 15 по СВАО г. Москвы

Отдел	№ кабинета	Телефон
Отдел урегулирования задолженности	210, 211, 212	(499) 760-50-71
Юридический отдел	213	(499) 760-50-59
Отдел выездных проверок № 1	309	(499) 760-50-37
Отдел выездных проверок № 2	307	(499) 760-50-75
Отдел выездных проверок № 3	502	(499) 760-50-68
Отдел выездных проверок № 4	502	(499) 760-50-68
Отдел камеральных проверок № 1	308	(499) 760-50-32
Отдел камеральных проверок № 2	304	(499) 760-50-39
Отдел камеральных проверок № 3	404	(499) 760-50-34
Отдел камеральных проверок № 4            5	8	(499) 760-53-71
Отдел камеральных проверок № 5	1, 3, 4, 11, 12	(495) 619-09-23
Отдел камеральных проверок № 7	308	(499) 760-50-32
Отдел работы с налогоплательщиками	104, 105	(499) 760-50-57
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков	101	(499) 760-50-65
Отдел встречных проверок	502	(499) 760-50-68

Артем Щербаков, эксперт «УНП»

Мы подобрали разъяснения столичного Управления ФНС по особенностям учета различных долгов, которые могут быть у компании, а также по порядку уплаты налогов при погашении задолженности.

Проблем может возникнуть несколько. Прежде всего это задолженность покупателей, которые не платят деньги за поставленные товары. В конце концов компании пытаются списать эти долги на убытки. Однако, по мнению инспекторов, ни обращение в суд, ни постановление судебного пристава о том, что деньги взыскать невозможно, не позволит компании уменьшить прибыль. По крайней мере такова официальная позиция столичного УФНС.

Кроме того, сейчас любая компания может столкнуться с нехваткой средств. Чтобы разрешить проблему, финансовую помощь может оказать учредитель. Чаще ее оформляют договором займа, затем этот долг обычно прощают. Если заем был процентным, то у компании возникнет дополнительный доход, с которого придется заплатить налог на прибыль, считают инспекторы.

В нашем обзоре также разъяснения по другим вопросам, а также контраргументы, которые можно привести инспекторам, и мнение арбитражных судей.

Как долги влияют на налоговый учет компаний

Вопрос компании	Ответ УФНС России по г. Москве	Комментарий «УНП»
Компания получила заем от учредителя (имеющего более 50 процентов доли). Заем был выдан под проценты. Кроме того, учредитель поставил компании товары. Затем долги и по займу, и по договору поставки учредитель простил. Как отразить это в налоговом учете?	Сам прощенный заем в доходах не учитывается, но проценты по нему следует включить в состав внереализационных доходов компании. Также надо включить во внереализационные доходы задолженность по товарам. Такие рекомендации столичные инспекторы привели в письме от 29.12.08 № 19-12/121854	Это мнение УФНС основано на письме Минфина России от 04.07.08 № 03-03-06/1/385. С этим можно спорить, доказывая, что проценты по договору займа – это то же самое, что и основной долг, однако делать это придется уже в суде. Арбитражная практика на настоящий момент по этому вопросу еще не сложилась
Компания работала на упрощенной системе, затем сама вернулась на обычную. Уже на обычной системе налогообложения был взыскан долг с покупателя по товарам, отгруженным в период применения «упрощенки». Нужно ли включать сумму полученного долга в налоговую базу по НДС?	Суммы полученной задолженности в такой ситуации не включаются в налоговую базу по НДС и не отражаются в декларации по этому налогу (письмо от 22.08.08 № 19-11/079041)	Взысканную задолженность придется включить в налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку в период применения спецрежима эти доходы не учитывались. Вся «дебиторка», возникшая на «упрощенке», учитывается в доходах в первом квартале после возврата на общий режим (п. 2 ст. 346.25 НК РФ)
У компании на упрощенной системе возникла задолженность по зарплате. Она была погашена через несколько месяцев, а страховые взносы уплачены позже. В каком порядке уменьшать единый налог на сумму пенсионных взносов, уплаченных с задержанной зарплаты?	Компания вправе уменьшить единый налог на сумму пенсионных отчислений только после фактической уплаты взносов. Однако не в периоде уплаты, а в том, когда они были начислены. То есть компании придется подать уточненные декларации (письмо от 25.11.08 № 19-08/109807)	Минфин в нескольких письмах высказывал иную точку зрения: уплаченные взносы нужно учитывать для расчета налога в периоде их уплаты (письмо от 05.02.09 № 03-11-06/2/16). Однако существует арбитражная практика, подтверждающая точку зрения УФНС (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.01.08 № КА-А40/14185-07)
Организация обратилась в суд для взыскания долга, и суд обязал кредитора выплатить деньги. Но судебный пристав не смог найти должника. Может ли компания списать долг на расходы?	Постановление судебного пристава о невозможности взыскания долга не делает долг безнадежным, поскольку исполнительный лист можно снова предъявить для взыскания. Такой долг можно признать безнадежным только после истечения срока давности (письмо от 04.07.08 № 20-12/063584)	Тут инспекторам есть что возразить. Постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания долга можно рассматривать как решение органа власти. В этом случае компания может списать безнадежный долг (п. 2 ст. 266 Налогового кодекса, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.07.08 № КА-А40/6358-08)

Инспекция ФНС № 13 по г. Москве объявляет конкурс на замещение вакантных долж­ностей государственной гражданской службы и на формирование кадрового резерва государственных гражданских служащих:

– заместитель начальника отдела;
– главный государственный налоговый инспектор;
– старший государственный налоговый инспектор;
– государственный налоговый инспектор;
– ведущий специалист-эксперт.

К претенденту на замещение указанной должности предъявляются следующие обязательные требования: гражданство Российской Федерации, высшее профессиональное образование (направление – экономика, финансы, юриспруденция); стаж работы по специальности не менее 4 лет или стаж государственной гражданской службы не менее 2 лет (для ведущей группы должностей); высшее профессиональное образование, без предъявления требований к стажу (для старшей группы должностей).

Прием документов по адресу: 127422, г. Москва, Дмитровский пр-д, дом 8/1, отдел кадров, комната 106, тел.: 976-76-59.

Документы принимаются до 30 июня 2009 года. Время приема с 9.30 до 12.30, а затем с 6 июля по 4 августа.

Горячая линия

Лариса Семина, главный налоговый инспектор отдела выездных проверок МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области.

Без справки 2-НДФЛ вычеты новичкам не положены

– В мае к нам на работу пришел новый сотрудник. До перехода в нашу компанию он трудился в другой организации. Заявление на предоставление стандартных вычетов на себя и на детей он написал и представил копии свидетельств о рождении детей. А вот справку о доходах с предыдущего места работы так до сих пор и не принес. Вправе ли мы предоставить ему вычеты?

– Нет, без нее вы просто не сможете правильно рассчитать размер положенных сотруднику стандартных налоговых вычетов. При подсчете доходов, дающих право на стандартные налоговые вычеты, необходимо учитывать все доходы сотрудника, полученные с начала года, в том числе по предыдущему месту работы, а также вычеты, предоставленные налогоплательщику прежним работодателем. А эта информация содержится только в справке 2-НДФЛ.

– А как быть, если сотрудник по каким-либо причинам не может получить справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы? Например, если компания, в которой он работал, вскоре после его увольнения была ликвидирована. Может ли наша организация предоставить такому сотруднику вычеты на основании его письменного заявления, что у предыдущего работодателя стандартные вычеты ему не предоставлялись?

– Нет, в этом случае применить стандартные вычеты при ­расчете налога вы не вправе. Никакой другой документ, в том числе заявление сотрудника о неполучении стан­дартных налоговых вычетов, справку 2-НДФЛ не заменит. Если сотрудник захочет получить вычеты, он может по окончании года обратиться в инспекцию по месту жительства, подав декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление (п. 4 ст. 218 НК РФ. – Примеч. ред.).

С неподтвержденных командировочных расходов необходимо удержать НДФЛ

– Работник, вернувшись из командировки, сообщил, что потерял билеты на поезд. Расходы на проезд ему возместили в размере, который установлен на такой случай в нашем внутреннем положении о командировках. Нужно ли платить с суммы такого возмещения НДФЛ?

– Да, конечно. Ведь сотрудник не представил документы, подтверждающие расходы на проезд. А значит, с суммы возмещения стоимости проезда нужно заплатить НДФЛ. Основание – пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса. Удержать сумму налога компания может при выдаче сотруднику очередной зарплаты.

– А как же тогда понимать пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса? В нем ведь сказано, что компенсационные выплаты, связанные с исполнением сотрудником трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов, освобождены от налога.

– Все верно. Однако в этом пунк­те идет речь о фактически произведенных и документально подтвержденных расходах на проезд к месту командировки и обратно. То есть, чтобы не включать стоимость проезда в доход работника, необходимо иметь документ, который подтверждает проезд. Таковым является билет. При его отсутствии компенсация проезда облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Есть способ в этом случае полностью возместить сотруднику его расходы и не платить лишних налогов, в том числе не удерживать НДФЛ и учесть расходы на проезд при расчете налога на прибыль. Для этого достаточно будет запросить дубликаты билетов и справку, подтверждающую факт их покупки в кассе вокзала или аэропорта.

Без детализации счетов инспекторы потребуют удержать НДФЛ со стоимости звонков

– Сотрудники организации используют в служебных целях сотовую связь, однако подключаться к корпоративной связи не хотят. У всех разные операторы и свои телефонные номера. Сотовую связь мы оплачиваем им в пределах лимита, установленного приказом руководителя. Нужно ли удерживать с таких сумм НДФЛ?

– Оплата за сотрудников переговоров по сотовой связи в налоговую базу не включается. Естественно, при условии, что указанные переговоры носят производственный характер. Основание – пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса.

– А как быть, если это у нас никак документально не подтверждено? Ни договора с оператором, ни детализации телефонных счетов у нас нет.

– Если производственный характер телефонных переговоров по сотовой связи никак документально не подтвержден, переговоры работников с мобильного телефона будут рассматриваться как частные звонки. И с их стоимости надо удержать НДФЛ, так как они под действие пункта 3 статьи 217 кодекса не подпа­дают.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Глава 23 Налогового кодекса не связывает освобождение от НДФЛ с наличием детализации звонков от оператора связи. Однако компании лучше все-таки обеспечить себя такими документами. Они понадобятся также, чтобы подтвердить экономическую обоснованность компенсации при списании в целях налога на прибыль. Без детализации отстоять расходы получится только в суде, конечно, если представить другие подтверждающие документы, например должностные инструкции, из которых видна обязанность сотрудника созваниваться с клиентами (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.07.07 № КА-А40/ 5441-07).

– Сотрудник с 8 июня берет две недели ежегодного оплачиваемого отпуска. Выплатить отпускные наша компания должна ему за минусом НДФЛ. А как быть со стандартными вычетами? Когда их предоставлять: при выплате отпускных или при окончательном расчете за месяц?

– Стандартные налоговые вычеты предоставляют по итогам каждого месяца. Это следует из пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Если ограничения по доходам, полученным сотрудником с начала года, не превышены, вычеты следует предоставить при окончательном расчете за июнь.

– А если мы все-таки предоставим такой вычет в середине месяца, чем это может грозить?

– Если сумма полученных сотрудником доходов с начала года по июнь включительно превысит предельный размер доходов, дающих право на применение вычетов, то сумму налога придется пересчитать.

«Повышенная» компенсация за задержку зарплаты НДФЛ не облагается

– За задержку зарплаты компания обязана выплатить сотрудникам компенсацию в размере не меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки. Но в нашей компании за задержку зарплаты сотрудникам положена компенсация в большем размере, чем это предусмотрено трудовым законодательством. Облагается ли она в этом случае НДФЛ?

– Размер повышенной компенсации за задержку выплаты зарплаты закреплен у вас в коллективном договоре?

– Да, именно так.

– Тогда такая компенсация НДФЛ не облагается. В статье 236 Трудового кодекса установлен минимально допустимый размер компенсации, поэтому если компания установила больший размер компенсации в коллективном или трудовом договоре, то на нее также распространяется действие пунк­та 1 статьи 217 Налогового кодекса и она не облагается НДФЛ.

Справки даем

«…У нас есть автотранспорт, который используется в деятельности, в том числе для доставки грузов покупателям. Автотранс­портным предприятием наша компания не является, поэтому форму путевых листов мы разработали сами. Однако при проверке форма наших путевых листов инспекторов не устроила и они сняли нам расходы на ГСМ. Основанием послужило то, что в листах не было данных о пробеге автомобилей. Насколько это правомерно?.. »
Из письма главного бухгалтера Венеры Цветаевой, г. Москва

Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»

Венера, такие претензии не редкость. Ведь по убеждению чиновников подтвердить, что автомобиль использовали в служебных целях, и обосновать расходы на его содержание, в том числе ГСМ, можно только путевым листом (письмо УФНС России по г. Москве от 07.07.08 № 20-12/064123.2).

Однако компаниям нередко удается доказать неправомерность претензий инспекторов. Подтверждает это и постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.04.09 № КА-А41/2439-09. В данном деле инспекторы, как и в вашем случае, посчитали, что компания неправомерно списала затраты на ГСМ, так как в путевых листах не было данных о пробеге. А в таком случае инспекторы лишены возможности проверить обоснованность расходов на приобретение горюче-смазочных материалов. Но судьи инспекторов не поддержали, посчитав, что путевой лист не единственный документ, которым можно подтвердить обоснованность расходов на бензин. По их мнению, можно обойтись счетами-фактурами, в которых были указаны наименование товара, его количество и цена, платежными поручениями и выписками банка. Кроме того, инспекторы не смогли доказать и обратное. А именно, что приобретенные горюче-смазочные материалы были использованы компанией в непроизводственных целях.

Некоторые судьи считают, что путевой лист и вовсе необязателен. Расходы на ГСМ, по их мнению, можно подтвердить без него, например, книгами движения талонов на бензин, счетами на ГСМ и др. (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.06.07 № КА-А40/4867-07). Однако такой подход означает гарантированный спор с инспектором, по­этому путевые листы безопаснее оформлять и отмечать в них дату, время и показания одометра при выезде и заезде машины на стоянку. Тем более что эти данные теперь входят в число обязательных для всех компаний реквизитов путевых листов (приказ Минтранса России от 18.09.08 № 152). Данные о маршруте и расходе ГСМ в число обязательных реквизитов не вошли, но ими также пренебрегать не стоит, иначе будет сложно убедить инспекторов в производственном характере поездок.

Напомним, что изменились и сроки составления путевых листов. Прежде чиновники разрешали составлять путевой лист обычным компаниям и раз в квартал (письмо Минфина России от 16.03.06 № 03-03-04/2/77). Теперь максимальный срок, на который он может быть оформлен, – месяц.

«…При проведении выездной проверки по НДС налоговые инспекторы потребовали представить им все документы по сделкам за два последних года. Какие именно, из требования не ясно, кроме книг покупок и продаж за 2007 и 2008 годы. Из-за большого объема документов представить их в срок, который указан в требовании, мы не успеваем. На какую сумму нас в этом случае могут оштрафовать?..»
Из письма главного бухгалтера Екатерины Вихревой, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Екатерина, за отказ представить запрашиваемые документы или непредставление их в установленные сроки преду­смотрен штраф в размере 50 рублей за каждый несданный документ (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса). Однако оштрафовать инспекторы вправе, только если вы опоздаете с представлением документов, которые конкретно перечислены в требовании. В вашем конкретном случае – только за опоздание с представлением инспекторам книг покупок и продаж за 2007 и 2008 годы.

Что касается остальных документов, обозначенных в требовании как «документы, относящиеся к сделкам», то, поскольку в требовании нет их точного названия, реквизитов и количества, штрафовать за их несвоевременное представление инспекторы не вправе. Подтверждает это и судебная практика (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.05.09 № КА-А41/2834-09). Ведь налоговое законодательство не допускает привлекать к ответственности за непредставление документов, количество которых определяется расчетным путем. Однако свою правоту в этом случае компании скорее всего придется отстаивать в суде. Поэтому, чтобы избежать возможных споров и судебных издержек, стоит обратиться в инспекцию с просьбой продлить сроки представления документов (о том, как это сделать см. «УНП» № 19, 2008, стр. 9 «Письмо, которое убедит налоговиков продлить срок представления документов»).

«…Головной офис нашей компании расположен в Москве, есть также обособленное подразделение в Тульской области. Недавно заключили с одним из жителей Тулы договор подряда на выполнение работ в подразделении. В какой бюджет – Москвы или Тульской области – перечислять НДФЛ с выплат по такому договору?..»
Из письма главного бухгалтера Яны Баталовой, г. Москва

Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»

Яна, как следует из разъяснений столичного налогового управления, налог с доходов, выплаченных физическому лицу по договору подряда за выполнение работ в обособленном подразделении, нужно перечислять по местонахождению организации (письмо УФНС России по г. Москве от 26.02.09 № 20-15/3/017148). В вашем конкретном случае – в бюджет города Москвы.

Однако, по мнению Минфина России, в подобных ситуациях нужно исходить из того, кто заключил договор подряда с физическим лицом. Если филиал действует от имени организации, то НДФЛ, по мнению специалистов Минфина России, нужно перечислить в бюджет по местонахождению филиала (письмо от 22.06.05 № 03-05-01-04/198). А вот если договор заключен напрямую непосредственно с организацией, то налог с доходов, как и рекомендуют столичные налоговики, нужно перечислить в бюджет по местонахождению головного офиса. То есть место жительства подрядчика, а также место выполнения работ значения не имеют.

«…Некоторые сотрудники в свободное от работы время, в том числе во время ежегодных оплачиваемых отпусков, выполняют для нашей компании отдельные работы по гражданско-правовым договорам. Аудиторы считают, что во время налоговой проверки инспекторы могут доначислить по таким договорам единый социальный налог в части Фонда социального страхования. Опасения вызывают формулировки договоров, в которых не очень четко конкретизирован объем выполняемых работ. Действительно ли на этом основании нам могут доначислить ЕСН?..»
Из письма главного бухгалтера Марии Чеховой, г. Москва

Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»

Мария, опасения ваших аудиторов небезосновательны. Инспекторы могут посчитать, что заключенные со штатными работниками договоры подряда фактически являются трудовыми договорами. И на этом основании включить данные выплаты в базу по единому социальному налогу в части сумм, подлежащих уплате в Фонд социального страхования (п. 1 ст. 237, п. 3 ст. 238 Налогового кодекса).

Правомерность такой переквалификации будет зависеть в том числе и от того, каким образом в гражданско-правовом договоре озвучен его предмет. Дело в том, что по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а он обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 Гражданского кодекса). ­А значит, в договоре нужно конкрети­зировать, какие именно работы и в какие сроки должны быть выполнены и оплачены (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.05.09 № КА-А40/ 3428-09). В противном случае, если обойтись общей формулировкой, судьи могут посчитать, что заключенные договоры из-за своей неопределенности не соответствуют требованиям, предъявляемым к договорам подряда, и поддержать налоговиков (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.08.08 № КА-А40/7019-08). Кроме того, в договорах подряда не стоит устанавливать обязанность подрядчика соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, а вознаграждение должно быть не за трудовой процесс, а за конечный результат.