Новости

В конце года по традиции число желающих пройти сверку с налоговой увеличивается в разы. В декабре это ощущается особо, ведь во внебюджетных фондах настоятельно рекомендуют пройти сверку по ЕСН до 1 января. Мы выяснили, как это сделать сейчас в подмосковных инспекциях.

Что понадобится для получения акта сверки

Проще всего компаниям, которые электронно отчитываются в инспекции. Они могут обратиться за актом сверки через интернет. Заявление на бумаге им подавать не надо. Остальные компании могут подать заявление на бумаге или записаться на сверку по телефону. Как правило, к письменному заявлению просят приложить доверенность на право получения акта. В остальных случаях доверенность понадобится уже при получении акта в налоговой.

В некоторых инспекциях области, прежде чем обращаться за актом сверки, просят предварительно получить справку об отсутствии или наличии задолженности перед бюджетом. Если компания согласна с данными в справке, то ей выдадут акт. Если нет, ее пригласят на совместную сверку, на которую попросят принести реестр всех начисленных и уплаченных налогов за последние три года. Компании могут составить реестр в свободной форме. Так, в Домодедово информацию о задолженности можно получить в окне № 5 с 9.00 до 13.00. Если долгов нет, то в этот же день можно сдать заявление на получение акта сверки в окно № 101. Такие же порядки в Клину (окно № 1) и Наро-Фоминске (окна № 1, 2, 6, 7, 8, 9), а также МИФНС № 10 (окна № 6, 7, 8).

Есть инспекции, которые ввели предварительную запись на сверку по телефону: в Егорьевске (телефон для записи: (496) 404-91-04), Дубне ((49621) 2-75-43), Павловском Посаде ((496) 435-21-14), а также в МИФНС № 21 ((496) 273-38-94) и № 13 ((495) 793-37-35). Во всех этих инспекциях заверили, что сверки придется подождать. Например, в Егорьевске сверку можно пройти спустя 10 дней после записи, а в Павловском Посаде все расписано до конца года.

В Ступино все зависит от того, требуется ли компании совместная сверка. Если да, то это следует написать в заявлении и ждать вызова из инспекции. Заявление подают в окно № 1. Если при этом совместная сверка не требуется, по внутреннему номеру 0007 можно узнать, когда будет готов акт.

Сколько времени занимает вся сверка

Быстрее всех получить акт сверки получится у компаний Воскресенска и Солнечногорска. Здесь их выдают в день обращения. В остальных инспекциях области вручают акт строго через пять рабочих дней после подачи заявления. Если же компания отчитывается электронно и так же направляет заявление на сверку, ей через интернет сообщат, когда можно прийти за актом, как правило, тоже через пять дней.

Если у компании будут разногласия по акту, то не позднее 10 рабочих дней об этом можно сообщить в инспекцию. Дальше компании назначат день совместной сверки. Такой порядок в Истре (окно № 9), Мытищах (окно № 14), Ногинске (окна № 9–12), Чехове (окно № 6), Сергиевом Посаде (окно № 105), Электростали (каб. № 12 и 114). А также в МИФНС № 1 (оперзал), МИФНС № 2 (окно № 7), МИФНС № 3 (каб. № 117), МИФНС № 4 (окна №2, 3, 4), МИФНС № 8 (каб. № 201, окно № 2), МИФНС № 16 (каб. № 103), МИФНС № 17 (канцелярия), МИФНС № 19 (канцелярия). А после совместной сверки уже можно получить правильный документ о состоянии расчетов.

Ольга Рэм,
корреспондент «УНП»

При переходе компании из одной инспекции в другую зачет платежей проводит новая налоговая. Это признал Федеральный арбитражный суд Московского округа (постановление от 03.12.09 № КА-А41/13072-09).

В 2008 году компания ОАО «Ростелеком» изменила статус одного из подразделений и лицевые счета были переданы из ИФНС по г. Наро-Фоминску в МРИ № 7 по крупнейшим налогоплательщикам. В лицевом счете числилась переплата по ЕСН. И компания попросила МРИ № 7 зачесть переплату в счет других платежей по налогу. Однако налоговики отказались. Якобы зачесть налог должна наро-фоминская ИФНС, которая и проводила начисление всех платежей.

Как сообщили в ОАО «Ростелеком», суд согласился с позицией компании и признал, что зачесть налог должна именно новая инспекция, то есть МРИ № 7. Ведь налоговые органы – это единая система, а статья 79 НК РФ не связывает зачет с тем, каким образом налоговики будут его проводить. Апелляционная и кассационная инстанции также подтвердили, что перевод из одной инспекции в другую не имеет значения для зачета излишне взысканного налога. Компания может обратиться в ту инспекцию, в которой ныне состоит на учете.

Егор Хан,
корреспондент «УНП»

Небольшие и средние компании теперь могут бесплатно получить консультации по вопросам налогообложения в центрах развития предпринимательства (ЦРП), которые работают в административных округах столицы. Для получения консультации потребуется свидетельство о том, что компания внесена в городской реестр малых предприятий города. Если такого свидетельства нет, его можно получить в ЦРП своего округа бесплатно по заявлению с приложением выписки из госреестра, а также копий устава, свидетельства о регистрации, ИНН (для сверки могут попросить оригиналы).

Первые консультационные пункты открылись сразу в трех округах Москвы (см. таблицу). Консультации проводят аттестованные аудиторы, юристы и адвокаты. От компании может прийти сотрудник без доверенности. Причем с вопросом могут обратиться из организации, которая работает в любом районе Москвы.

В ЦРП по Центральному округу ждут компании и среднего, и малого бизнеса. В Северо-Восточном и Южном округах – только малые предприятия (численность работников до 100 человек и выручка без учета НДС до 400 млн рублей за предшествующий год). В центрах развития предпринимательства рассказывают, что вероятнее всего на вопрос ответят уже при визите в консультационный пункт. Если же вопрос потребует от юристов дополнительного времени на подготовку, то ответ пришлют по электронной почте или перезвонят.

Когда и где можно бесплатно проконсультироваться по налогам

Где консультируют	В какое время	Телефон для справок
ЦРП Центрального АО (ул. Радио, д. 20, стр. 1)	Среда (11.00–17.00)	(495) 780-92-42
ЦРП Северо-Восточного АО (ул. Летчика Бабушкина, д. 1)	Пон.–чет. (10.00–18.00), пят. (10.00–17.00)	(495) 956-61-34, доб. 107
ЦРП Южного АО (Шубинский пер., д. 2/3)	Среда (15.00–17.00)	(499) 241-43-71

Анна Самед,
корреспондент «УНП»

Что хорошего. По данным внутреннего отчета столичного налогового управления, инспекция слишком мало внимания уделяет компаниям, которые заявляют убытки. Несмотря на то что за первое полугодие 2009 года инспекторы провели 166 «камералок» деклараций от убыточных компаний, ни одной выездной проверки в этих организациях так и не было*. В то время как всего в Москве за первую половину этого года было проведено 437 выездных ревизий убыточных компаний.

Хотя доначисления в инспекции достаточно высокие (об этом ниже), компании успешно оспаривают в судах больше половины доначисленных сумм (59,7%).

Что плохого. Инспекция – рекордсмен по продолжительности выездных проверок. Они проводятся в среднем 193 дня. Коллегам из других московских инспекций достаточно в 2,6 раза меньше времени: среднегородская продолжительность выездных проверок – 73 дня.

Поэтому вполне предсказуемо, что и доначисления по выездным проверкам в 48-й инспекции внушительны. За одну такую ревизию в первом полугодии инспекторы в среднем собирали 24 335 000 рублей. Это в 1,6 раза больше, чем в среднем по городу (среднегородской показатель равен 14 658 000 рублям). Причем в первой половине 2008 года цена одной выездной проверки была меньше – 19 073 000 рублей.

Судя по внутреннему отчету УФНС, удались инспекторам в первом полугодии и камеральные проверки. По итогам всех «камералок» инспекция доначислила 940 млн рублей. Это в 1,8 раза больше, чем в среднем по московским инспекциям (среднегородской показатель – 497,9 млн рублей). Причем, как отмечает УФНС, в этом году инспекторы значительно улучшили свои результаты. За аналогичный период 2008 года МИФНС доначислила по всем «камералкам» в 2,3 раза меньше – 406 млн рублей.

Чего хотят инспекторы. Инспекторы уточняют: корреспонденция принимается в здании в Походном проезде (точный адрес ниже) в корпусе № 4 в окне № 47. График приема корреспонденции: с понедельника по четверг с 9.30 до 17.30 и по пятницам с 9.30 до 16.30.

Что говорят коллеги. Валентина Степанова, главный бухгалтер ОАО «Торговый Дом ГУМ»: «Хорошие взаимоотношения у нас сложились и с самими инспекторами, и с руководством налоговой. Во время комиссий, когда нас приглашают в инспекцию, я всегда отмечаю доброжелательный и конструктивный настрой со стороны работников МИФНС».

Руководитель инспекции. Ольга Владимировна Черничук принимает налогоплательщиков по понедельникам по предварительной записи по тел. (495) 955-97-01.

Где находится. Юридический адрес инспекции: 125373, Москва, Походный проезд, д. 3, корп. 1. Но часть инспекции находится на ул. Чаянова, д. 8.

Добраться до здания в Походном проезде можно от м. «Сходненская» на авт. № 678, 199 и от м. «Тушинская» на авт. № 2, 266 до ост. «Пл. Трикотажная». До здания на ул. Чаянова можно дойти пешком от м. «Новослободская».

Телефоны отделов МИФНС № 48 по г. Москве

Отдел	№ кабинета	Телефон
В Походном проезде, д. 3, корп. 1
Отдел выездных проверок № 1	3.26	(495) 955-97-68
Отдел выездных проверок № 2	3.21	(495) 955-97-80
Отдел выездных проверок № 3	3.12	(495) 955-97-60
Отдел выездных проверок № 4	3.23	(495) 955-97-86
Отдел выездных проверок № 6	4.21	(495) 955-98-76
Отдел камеральных проверок № 1	4.20/2	(495) 955-38-60
Отдел камеральных проверок № 2	4.20	(495) 955-97-61
Отдел камеральных проверок № 3	4.22	(495) 955-97-88
Отдел камеральных проверок № 4	4.22	(495) 955-98-79
Отдел камеральных проверок № 7	4.22	(495) 649-36-47
Юридический отдел	3.29	(495) 955-97-56
На ул. Чаянова, д. 8
Отдел работы с налогоплательщиками	64, 65	(495) 250-00-53
Отдел выездных проверок № 5	23	(495) 251-91-80
Отдел камеральных проверок № 5	59	(495) 250-92-77
Отдел камеральных проверок № 6	28	(495) 250-93-59
Отдел камеральных проверок № 8	58	(495) 250-07-98
Отдел камеральных проверок № 9	57	(495) 250-01-36
Отдел камеральных проверок № 10	43	(495) 251-34-41

_________________________
* Здесь и далее – данные за первое полугодие 2009 года.

Предпринимательнице из подмосковного Егорьевска удалось получить справки об отсутствии задолженности через знакомого инспектора и ее коллегу, несмотря на долги перед бюджетом. Всех троих осудили. Как рассказали «УНП» в Прокуратуре Московской области, предпринимательнице Ольге Улановой справки понадобились, чтобы получить кредиты в банке на общую сумму около 18 млн рублей. Но выяснилось, что она представила в банк поддельные документы. На Ольгу Уланову завели уголовное дело по нескольким статьям УК РФ. Заодно следователи проверили и справки об отсутствии задолженности. Оказалось, что задолженность на самом деле была. Обвиняемая призналась, что справки ей помогла получить ее приятельница из ИФНС г. Егорьевска Татьяна Аникеева, которая уговорила инспектора отдела урегулирования задолженности Юлию Точилкину выдать пять поддельных справок.

Все трое признали свою вину. Суд приговорил Уланову к четырем годам лишения свободы за незаконное получение кредита (ч. 1 ст. 176 УК РФ), присвоение и растрату (ч. 4 ст. 160 УК РФ) и легализацию преступных доходов (ч. 2 ст. 174.1 УК РФ). Юлию Точилкину признали виновной в превышении должностных полномочий (ч. 1 ст. 286 УК РФ) и служебном подлоге (ст. 292 УК РФ), а Татьяну Аникееву – в подстрекательстве к служебному подлогу (ч. 4 ст. 33, ст. 292 УК РФ).Обе сотрудницы ИФНС уволены и получили по три года условно.

Лев Бряков,
корреспондент «УНП»

Справки даем

«…Гендиректор несколько лет назад за счет собственных средств приобрел квартиру и тогда же использовал свое право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Недавно он эту квартиру продал и на вырученные средства приобрел другую квартиру. Часть покупки он оплатил за счет ипотечного кредита. Может ли он заявить имущественный налоговый вычет в сумме процентов, перечисленных по ипотечному кредиту?..»

Из письма главного бухгалтера Александры Тишиной, г. Москва

Нет, Александра, не может. Налогоплательщик имеет право получить имущественный вычет по НДФЛ только один раз по одному объекту недвижимости. То есть независимо от того, воспользовался ваш директор вычетом в размере стоимости приобретенной квартиры или вычет был предоставлен и на сумму процентов по целевому кредиту. Основание – подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. Подтверждают это в своих разъяснениях и чиновники (письмо УФНС России по г. Москве от 20.08.09 № 20-14/4/086985@).

В вашем случае гендиректор свое право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры использовал полностью, когда несколько лет назад купил квартиру. А значит, повторно получить имущественный налоговый вычет даже в сумме процентов по ипотеке на приобретение другой квартиры он не вправе.

Светлана Князева,
эксперт «УНП»

«…Сотрудник в течение года ездил в командировки за границу. Необходимо ли исключить время нахождения в командировке за рубежом из общего числа дней пребывания работника на территории нашей страны, чтобы в целях НДФЛ определить. является сотрудник налоговым резидентом или нет?..»

Из письма главного бухгалтера Ирины Барановой, г. Москва

Да, Ирина, чтобы определить статус налогового резидента сотрудника, из общего количества дней его нахождения на территории нашей страны исключают дни его пребывания в служебной командировке за пределами России. Аналогичного мнения придерживаются и в столичном налоговом управлении (письмо УФНС России по г. Москве от 24.07.09 № 20-15/3/076408@).

Напомним, что налоговыми резидентами считаются физические лица, которые фактически находились в нашей стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в России не прерывается только на время выезда гражданина за пределы страны для краткосрочного лечения или обучения, которое длится менее шести месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Таким образом, чтобы определить статус налогоплательщика, например, на 18 декабря 2009 года, рассматривают период, равный 12 месяцам, предшествующим этой дате. То есть с 18 декабря 2008 года по 17 декабря 2009 года. При этом в 183 дня войдут все календарные дни, когда работник находился на территории России в течение идущих подряд 12 месяцев.

Ольга Сергеева,
эксперт «УНП»

«…При выездной проверке инспекторы обнаружили, что в некоторых актах на выполненные ремонтные работы, стоимость которых мы учли в расходах при расчете налога на прибыль, нет даты их составления. На этом основании инспекторы отказали в признании затрат по этим актам в налоговом учете. Есть ли у нас шансы отстоять такие расходы в суде?..»

Из письма главного бухгалтера Оксаны Розиной, г. Наро-Фоминск

Оксана, по мнению столичных судей, отсутствие в документах определенных реквизитов, в том числе даты их составления, автоматически не влечет за собой невозможность принять их для подтверждения расходов. К такому выводу судьи, в частности, пришли в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.11.09 № КА-А40/12169-09. Ведь тот факт, что в актах выполненных работ не cодержится дата их составления, не мешает налоговым инспекторам проверить правильность учета затрат в целях налогообложения. Тем более обычно у компании есть и другие подтверждающие документы, например договоры или счета-фактуры, подтверждающие произведенные расходы. В то же время, чтобы не доводить дело до суда, проще попросить вашего контрагента внести в документы необходимые исправления.

Инна Михайлова,
эксперт «УНП»

«…Полгода назад руководство решило приобрести несколько убыточных компаний. Чтобы оценить экономическую целесообразность такой сделки, были привлечены финансовые консультанты. Можно ли учесть стоимость таких услуг в налоговом учете?..»

Из письма главного бухгалтера Сергея Муравьева, г. Москва

Да, Сергей, можно. Расходы на консультационные услуги, в том числе по вопросам, связанным с экономической целесообразностью проекта, можно учесть в затратах на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.11.09 № КА-А40/12141/09). Главное, чтобы фактическое оказание услуг, их обоснованность были документально подтверждены. В частности, тем, что на основании предоставленных консультантами аналитических данных были приняты соответствующие управленческие решения.

Алина Демидова,
эксперт «УНП»

«…Наша компания выпускает корпоративный журнал для сотрудников. Журнал предназначен для управленческих целей, в том числе для распространения среди работников информации о кадровой и социальной политике компании. В нем также публикуются локальные нормативные акты и другая производственная информация. Можно ли учесть расходы на выпуск такого журнала при расчете налога на прибыль?..»

Из письма главного бухгалтера Павла Савельева, г. Серпухов

Павел, подобные расходы можно учесть в составе управленческих расходов на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Подтверждает это и судебная практика, в частности постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.11.09 № КА-А40/12012-09. Обычно корпоративный журнал не содержит рекламной информации и предназначен исключительно для управленческих нужд компании. А значит, затраты на его издание не нормируются и их можно полностью учесть в расходах при расчете налога на прибыль.

Максим Фомин,
эксперт «УНП»