Мария Бодрягина, корреспондент «УНП»

Московское отделение Пенсионного фонда с 1 января 2008 года будет принимать от компаний документы персонифицированного учета только в новом формате 7.0 (XML-формат). При этом ПФР активно рекомендует компаниям для «снижения трудозатрат» перейти от сдачи документов на дискетах к отчетности по взносам через интернет.

Как нас заверили в столичном отделении ПФР, если в прежнем формате мог разобраться только специалист, то новый будет понятен более широкому кругу потенциальных пользователей. К примеру, судьям, коль скоро им придется разбирать спор по поводу пенсионных взносов и отчетности. Перечень компаний, которые предлагают программы, необходимые для подготовки документов в нужном формате, приведен на сайте московского отделения Пенсионного фонда в разделе «Страхователям - актуальная информация» (http://www.pfrmsk.ru/pu/st/ 2/index.htm).

К новому XML-формату сведений о персонифицированном учете столичное отделение ПФР приурочило активные призывы к страхователям переходить с нового года на сдачу отчетности через интернет. (В отличие от налоговой отчетности переход на отчетность через интернет по пенсионным взносам пока дело сугубо добровольное.) По словам заместителя руководителя отделения ПФР по г. Москве Анатолия Миклашевича, порядка 5 тыс. столичных страхователей, по данным ПФР, на сегодня заключили договор о сдаче отчетности через интернет. Это около 1 процента всех страхователей, которые платят в ПФР «больше рубля». Еще 1,5-2 тыс. московских компаний, по ожиданиям ПФР, присоединятся к сдаче отчетности по телекоммуникационным каналам связи до конца года.

Как говорит Анатолий Миклашевич, наиболее охотно заключают соответствующий договор те компании, которые уже опробовали эту технологию на сдаче налоговых деклараций. «Грубо говоря, у них просто появляется новая кнопочка: «сдача отчетности в Пенсионный фонд». Другое дело, когда организация еще не сталкивалась с такой технологией. Человеку страшно отрываться от бумаги до тех пор, пока он не поймет, что это по сути одно и то же», - убежден замруководителя столичного отделения ПФР. Созвучный комментарий нам дали в бухгалтерии корпорации «БЕСТ-Недвижимость», которая заключила договор с ПФР совсем недавно: «Будем отправлять в электронном виде в первый раз. Конечно, страх присутствует. Неизвестное всегда пугает. Так что на месте разберемся что к чему».

На вопрос о проблемах, которые до сих пор возникали при переводе компаний на отчетность через интернет, в московском отделении Пенсионного фонда назвали только процедурную. Были случаи, когда компании представляли отчетность, не заключив предварительно договор с ПФР. Таким образом, Пенсионный фонд не имел юридического права считать эти файлы официальной отчетностью.

Мария Бодрягина, корреспондент «УНП»

1. Заключить договор с оператором связи, у которого имеется соглашение с Пенсионным фондом (на официальном сайте московского отделения названы ЗАО «ПФ СКБ "Контур"», ООО «Такском» и ЗАО «Калуга Астрал»).

2. Направить в отделение ПФР заявление о сдаче отчетности в электронном виде.

3. Подписать в отделении ПФР соглашение.

Анна Шерман, корреспондент «УНП»

12 декабря Мосгордума отклонила городской законопроект «О налоге на имущество физических лиц», предложенный депутатом Владимиром Уласом. Большинство участников обсуждения законопроект отпугнул сложностью в реализации и администрировании.

Основной целью закона декларировалось повышение доходной части столичного бюджета за счет повышения ставок налога на имущество для владельцев нескольких объектов недвижимости. Одновременно были запланированы льготы для тех, у кого только одна квартира или дом.

Депутат Мосгордумы, член бюджетно-финансовой комиссии Михаил Антонцев так прокомментировал «УНП» законопроект: «Предлагается настолько тяжелая система, что даже налоговые органы, участвовавшие в обсуждении, сказали, что не смогут выполнить все требования. Предложенные нормы просто нереализуемы в нынешних обстоятельствах.

Примеры «нереализуемых норм» противники проекта приводят такие. На жилую собственность менее 50 кв. метров налог по замыслу не должен был бы распространяться вовсе. Между тем федеральное налоговое законодательство оперирует только стоимостью жилья, но не метражами. Введение дополнительной категории сильно усложнило бы расчеты. Кроме того, законопроект предоставляет льготы по налогу в зависимости от инвентаризационной стоимости сооружения, а ведь она сильно занижена по сравнению с реальной.

Дарья Каротина, корреспондент «УНП»

Судя по проведенному «УНП» опросу, столичные налоговики не отказываются письменно отвечать на вопросы по применению налогового законодательства. Во всех 50 инспекциях нам твердо пообещали ответ в течение месяца. Правда, одну оговорку налоговики все же делают: если вопрос «слишком сложный», то его перенаправят в московское налоговое управление.

Рекомендации для того, чтобы получить ответ быстрее, инспекторы дают такие. В самом запросе стоит упомянуть, что компания «убедительно просит» дать ответ поскорее. В инспекции № 4 нам также посоветовали еще и устно озвучить эту просьбу, сдавая письмо в канцелярию инспекции (в принципе запрос можно послать и по почте, но через канцелярию надежнее). Через некоторое время можно позвонить в канцелярию, чтобы узнать отдел и конкретного исполнителя, которому вопрос «расписали». Наконец, если компания хочет получить ответ «на руки», об этом тоже надо сказать в письме - не то пошлют по почте. И обязательно нужен номер телефона, по которому можно связаться с представителем организации.

НОВОСТИ

Елена Володина, корреспондент «УНП»

Как выяснила «УНП», столичные инспекции для предоставления имущественного вычета, положенного при покупке жилья, хотят получить несколько больше документов, чем прямо следует из Налогового кодекса (ст. 220). Кроме того, большинство инспекций отказываются давать пояснения по телефону. В результате сдать документы на вычет с первого раза чаще всего не получается.

Как мы выяснили, стандартный список документов, которые большинство столичных инспекций требуют для вычета, выглядит так. 1. Заявление о предоставлении вычета. Его лучше написать прямо в инспекции по образцу со стенда. 2. Договор о приобретении жилья (копия). 3. Свидетельство о регистрации права собственности на жилье (копия). 4. Передаточный акт сдачи-приемки, подтверждающий передачу права на приобретенную квартиру (копия). 5. Платежные документы, подтверждающие оплату, либо расписка в получении денег от продавца (копия). 6. Декларация по форме 3-НДФЛ (только если есть намерение получить вычет не по месту работы, а непосредственно через инспекцию - «живыми» деньгами). 7. Справка о доходах с места работы по форме № 2-НДФЛ (оригинал).

Дополнительно в некоторых инспекциях еще просят копию свидетельства об ИНН и даже свидетельства о рождении детей, если они есть (этот документ в числе требуемых нам назвали в столичной инспекции № 7).

ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ

На вопросы отвечает Андрей Мальцев (УФНС России по Московской области)*

Компания должна отчитаться по доходам в виде подарка бывшему сотруднику

- На юбилей компании мы подарили дорогостоящие подарки сотрудникам, которые проработали в нашей фирме более 10 лет. Среди них есть и бывшие работники. Должны ли мы подавать по ним в инспекцию уведомление о невозможности удержать НДФЛ?

- Да, должны. В таких случаях налоговый агент должен в течение одного месяца письменно сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог и сумме задолженности. Такое требование прямо установлено в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса.

- А по какой форме подается такое уведомление?

- Унифицированного бланка такого уведомления нет, поэтому вы можете составить письмо в произвольной форме (см. также «УНП» № 33, 2007, стр. 9 «Как уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ». - Примеч. ред.).

- А нужно ли нам в этом случае представлять по бывшим сотрудникам справку по форме № 2-НДФЛ?

- Да, конечно. То, что вы проинформировали инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, не освобождает вас от обязанности представить в инспекцию по окончании года сведения по форме № 2-НДФЛ.

Налог с дивидендов нерезидента пока удерживают по ставке 30 процентов

- По какой ставке - 9 или 30 процентов нужно сейчас удерживать НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых нами учредителю, не являющемуся налоговым резидентом России?

- В отношении всех доходов, получаемых нерезидентами, установлена ставка 30 процентов. В вашем случае должна применяться именно эта ставка. Основание - пункт 3 статьи 224 кодекса.

- А наш аудитор настаивает на том, что нужно применять ставку 9 процентов. По его мнению, пункт 4 статьи 224 Налогового кодекса не уточняет, что эта ставка действует только в отношении дивидендов, полученных резидентами. Так как все-таки правильно?

- Позиция Минфина и налоговой службы однозначна - такие доходы нужно облагать по ставке 30 процентов. Положения пункта 3 статьи 224 кодекса должны применяться как к доходам, полученным нерезидентом от трудовой деятельности в виде зарплаты, так и к его доходам от долевого участия в деятельности организации. Конечно, при условии, что иное не предусмотрено международным договором России. Налоговая ставка в размере 9 процентов действует только в отношении дивидендов, причитающихся акционерам и участникам, которые являются налоговыми резидентами РФ. Это следует из пункта 4 статьи 224 Налогового кодекса.

- Читала, что в следующем году будет действовать другой порядок...

- Со следующего года ставка налога на доходы в виде дивидендов, полученных нерезидентами, будет снижена до 15 процентов. Кроме того, в пункте 4 статьи 224 Налогового кодекса со следующего года будет прямо сказано, что ставка 9 процентов применяется только в отношении доходов в виде дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ. Соответствующие изменения внес Федеральный закон от 16.05.07 № 76-ФЗ.

По беспроцентному займу налог нужно удержать в момент возврата долга

- Когда мы должны удержать НДФЛ с материальной выгоды работника за пользование беспроцентным займом: в момент его возврата или ежемесячно в течение срока действия договора?

- По общему правилу удержать налог нужно в момент получения дохода. Это следует из пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса. Датой получения доходов в виде материальной выгоды считается день уплаты процентов по заемным средствам. Основание - пункт 3 статьи 223 НК РФ. Что касается беспроцентных займов, то кодекс не уточняет, что считать датой получения дохода в виде материальной выгоды. На практике в этом случае принято считать дату возврата займа. Такие разъяснения специалисты Минфина России давали в письме от 02.04.07 № 03-04-06-01/101.

- Выходит, что налог с материальной выгоды нужно удержать один раз на дату погашения займа?

- Да, но это только в случае, когда заемные средства погашается единовременно и в пределах одного налогового периода. Если же начало и окончание срока действия договора приходятся на разные налоговые периоды, то НДФЛ удерживают не только на дату погашения займа, но и в последний день каждого года. Это следует из пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса. Если сотрудник возвращает заемные средства ежемесячно, то и НДФЛ с материальной выгоды также удерживается ежемесячно в момент возврата части займа.

По комнатам, купленным до 2007 года, имущественный вычет не положен

- Договор на приобретение комнаты я заключил в 2006 году, тогда же перечислил оплату за нее. Но право собственности на комнату было зарегистрировано уже в текущем году. Могу ли я в этом случае получить имущественный налоговый вычет?

- К сожалению, права на имущественный вычет вы не имеете.

- Почему?

- Поправки в Налоговый кодекс, которые позволили получать имущественный вычет при приобретении комнат, вступили в силу только в этом году. В связи с этим имущественный вычет положен только в том случае, если затраты на покупку комнаты были осуществлены в этом году.

Выгода от экономии на процентах при покупке жилья не будет облагаться НДФЛ

- Недавно я взяла целевой кредит на покупку квартиры. Сейчас материальная выгода от экономии на процентах по такому кредиту облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Со следующего года в статье 212 кодекса будет сказано, что такие доходы освобождаются от налога при наличии права на имущественный вычет. Выходит, получить освобождение от налога я смогу только после того, как заявлю право на имущественный вычет?

- Нет, материальная выгода будет освобождаться от НДФЛ не после оформления имущественного вычета, а при возникновении права на него. То есть после того, как вы израсходуете полученные заемные средства на покупку квартиры.

- А будет ли эта поправка применяться к материальной выгоде, полученной мною в этом году?

- Нет. Изменения в статью 212 кодекса вступят в силу только с 1 января 2008 года, а значит, новый порядок налогообложения материальной выгоды не распространяется на доходы, которые были получены ранее 2008 года.

За формой № 2-НДФЛ можно обращаться неоднократно

- Недавно наш бывший сотрудник обратился к нам с просьбой выдать ему справку по форме № 2-НДФЛ за 2006 год. При увольнении мы уже выдавали ему эту справку. Причем у нас есть расписка работника о том, что он получил эту справку. Обязаны ли мы повторно выдать ему эти сведения?

- Да, конечно.

- Получается, что количество обращений за такими сведениями кодексом не ограничено? И даже если сотрудник снова потеряет эту справку, мы снова должны будем ее выдать?

- Все верно. По письменному заявлению бывшего работника вы как налоговый агент должны будете выдать бывшему сотруднику справку по форме № 2-НДФЛ взамен утерянной. Основание - пункт 3 статьи 230 Налогового кодекса.

* Андрей Мальцев, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС России по Московской области.

СПРАВКИ ДАЕМ

«...Наша компания применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы». Занимаемся розничной торговлей. В арендованном нами помещении есть ковровые покрытия. По условиям договора аренды мы оплачиваем арендодателю услуги по их чистке. Можем ли мы учесть эти расходы при расчете налога?..» Из письма главного бухгалтера Галины Кутузовой, г. Москва

Отвечала Татьяна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области

К сожалению, Галина, списать расходы на уборку вы не вправе. Список расходов, которые можно учесть при расчете налога по упрощенной системе, ограничен перечнем, утвержденным в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Расходы на оплату услуг специализированных организаций по уборке помещений в нем отсутствуют.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. К аналогичному выводу пришли и в Минфине России (письмо от 15.11.07 № 03-11-04/2/277). Основной аргумент чиновников - расходы по уборке помещений не относятся к материальным расходам. Заметим, что финансисты в этом вопросе пошли еще дальше и назвали необоснованными также сами расходы на аренду ковровых покрытий, посчитав, что они не являются составной частью процесса купли-продажи товаров (письмо от 16.08.05 № 03-11-04/2/49).

В столице налоговики более лояльны и не возражают против учета расходов на аренду ковровых покрытий, однако расходы по уборке также не признают (письма УФНС России по г. Москве от 16.09.05 № 18-11/3/66014@, от 27.04.05 № 18-11/3/31618).

Мы считаем, что согласиться с таким подходом нельзя. Подобные расходы по содержанию помещений можно учесть в расходах на основании подпунктов 2 и 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ как расходы по соблюдению технологических процессов и техобслуживанию основных средств. Кстати, именно такую позицию занимало финансовое министерство до появления письма № 03-11-04/2/277 (письмо от 06.09.05 № 03-11-04/2/66). Но если компания не готова к спору с инспектором, стоимость таких услуг лучше сразу включить в состав арендной платы. Тогда при расчете налога по упрощенной системе расходы на уборку получится учесть в полном объеме на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в составе арендных платежей.

«...У нас производственное предприятие. Со страховой компанией мы заключили договор на страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам и окружающей среде в случае аварии на производстве. Можно ли учесть расходы по договору при расчете налога на прибыль?..» Из письма главного бухгалтера Тимофея Прохорова, г. Москва

Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

Тимофей, вашей компании придется выбрать, как поступить.

Дело в том, что специалисты Минфина России против списания подобных расходов (письмо от 20.11.06 № 03-03-04/ 1/783). Чиновники согласны с тем, что страхование ответственности за причинение вреда третьим лицам и окружающей среде при производственной аварии является обязательным условием для осуществления деятельности, но не обязательным видом страхования. В перечне же добровольных видов страхования, приведенном в статье 263 Налогового кодекса, такой вид расходов на страхование вообще отсутствует. А значит, нет никаких оснований учитывать затраты при расчете налога на прибыль.

В то же время судебная практика по этому вопросу складывается в пользу компаний (см. например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.08.07 № КА-А40/6774-07). В нем суд пришел к выводу, что страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам и окружающей среде в случае аварии на производстве является обязательным, поскольку предусмотрено законом о промышленной безопасности опасных производственных объектов. Следовательно, затраты по такому договору при наличии у страховщика лицензии на этот вид страхования можно учесть как расходы на обязательное страхование. Но, вероятнее всего, правомерность такой позиции можно будет доказать только в суде.

«...Несколько месяцев назад мы обратились в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС. Однако налог нам вернули только сейчас. Должны ли мы подать заявление о возврате процентов за нарушение инспекцией сроков возврата налога?..» Из письма бухгалтера Ольги Пироговой, г. Москва

Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»

Ольга, Налоговый кодекс подавать такое заявление не требует. При нарушении инспекцией срока возврата налога она должна сама рассчитать, начислить и выплатить такие проценты на задержанную сумму (п. 10 ст. 176 НК РФ). Однако, как прослеживается из судебных решений, налоговики не очень-то спешат начислять проценты самостоятельно (постановления Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 27.02.07 № 13584/06, Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.09.07 № КА-А40/9471-07). И хотя судьи также считают, что никаких заявлений о выплате процентов компания подавать не должна, мы все же рекомендуем это сделать. Поскольку, даже если инспекторы рассчитают сумму процентов, маловероятно, что они будут самостоятельно (без заявления налогоплательщика) ее возвращать.