11. Положения настоящей статьи применяются при взыскании налога
на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков,
соответствующих пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах в
банках участников этой группы с учетом следующих особенностей:
1) взыскание налога за счет денежных средств на счетах в банках в
первую очередь производится за счет денежных средств ответственного
участника консолидированной группы налогоплательщиков;
2) при недостаточности (отсутствии) денежных средств на счетах в
банках у ответственного участника консолидированной группы
налогоплательщиков для взыскания всей суммы налога взыскание
оставшейся невзысканной суммы налога производится за счет денежных
средств в банках последовательно у всех остальных участников этой
группы, при этом налоговый орган самостоятельно определяет
последовательность такого взыскания на основании имеющейся у него
информации о налогоплательщиках. Основанием для взыскания налога в
данном случае является требование, направленное ответственному
участнику консолидированной группы налогоплательщиков. В случае
недостаточности (отсутствия) денежных средств на счетах в банках
участника консолидированной группы налогоплательщиков при взыскании
налога в порядке, предусмотренном настоящим подпунктом, взыскание
оставшейся невзысканной суммы производится за счет денежных средств в
банках у любого иного участника этой группы;
3) при уплате налога, в том числе частично, одним из участников
консолидированной группы налогоплательщиков процедура взыскания в
уплаченной части прекращается;
4) на участника консолидированной группы налогоплательщиков, в
отношении которого вынесено решение о взыскании налога на прибыль
организаций по консолидированной группе налогоплательщиков,
распространяются права и гарантии, предусмотренные настоящей статьей
для налогоплательщиков;
5) решение о взыскании принимается в порядке, установленном
настоящей статьей, после истечения срока, установленного в требовании
об уплате налога, направленного ответственному участнику
консолидированной группы налогоплательщиков, но не позднее шести
месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании,
принятое после истечения указанного срока, считается недействительным
и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может
обратиться в суд по месту постановки ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков на учет в налоговом органе
с заявлением о взыскании налога одновременно со всех участников
консолидированной группы налогоплательщиков. Такое заявление может
быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока на
взыскание налога, установленного настоящей статьей. Пропущенный по
уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен
судом;
6) решение о взыскании, принятое в отношении ответственного
участника или иного участника консолидированной группы
налогоплательщиков, действия или бездействие налоговых органов и их
должностных лиц при осуществлении процедуры взыскания могут быть
оспорены такими участниками по основаниям, связанным с нарушением
порядка осуществления процедуры взыскания.
Статья 47. Взыскание налога, сбора, а также пеней
и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика
(налогового агента) - организации,
индивидуального предпринимателя
1. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего
Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в
том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом
сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со
статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится
по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа
путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого
решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю
для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об
исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных
настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
принимается в течение одного года после истечения срока исполнения
требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет
имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного
срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом
случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании
с налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения
срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по
уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен
судом.
2. Постановление о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя должно содержать:
1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование
налогового органа, выдавшего указанное постановление;
2) дату принятия и номер решения руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика или налогового агента;
3) наименование и адрес налогоплательщика-организации или
налогового агента - организации либо фамилию, имя, отчество,
паспортные данные, адрес постоянного места жительства
налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или налогового
агента - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается
взыскание;
4) резолютивную часть решения руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя;
5) дату вступления в силу решения руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя;
6) дату выдачи указанного постановления.
3. Постановление о взыскании налога подписывается руководителем
(заместителем руководителя) налогового органа и заверяется гербовой
печатью налогового органа.
4. Исполнительные действия должны быть совершены и требования,
содержащиеся в постановлении, исполнены судебным
приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему
указанного постановления.
5. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
производится последовательно в отношении:
1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на
которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46
настоящего Кодекса;
2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве
продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей,
непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов
дизайна служебных помещений;
3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных
ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для
непосредственного участия в производстве;
4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного
участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий,
сооружений и других основных средств;
5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование
или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности
на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по
уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны
недействительными в установленном порядке;
6) другого имущества, за исключением предназначенного для
повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или
членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
5.1. Взыскание налога, подлежащего уплате участником договора
инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за
ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий
товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с
выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением
налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного
товарища в договоре инвестиционного товарищества), производится за
счет общего имущества товарищей.
При отсутствии или недостаточности общего имущества товарищей
взыскание производится за счет имущества управляющих товарищей. При
этом в первую очередь взыскание обращается на имущество управляющего
товарища, ответственного за ведение налогового учета.
В случае отсутствия или недостаточности имущества управляющих
товарищей взыскание обращается на имущество товарищей пропорционально
доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату
возникновения задолженности.
6. В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося
денежными средствами, налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя обязанность по уплате
налога считается исполненной с момента реализации имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя и погашения задолженности
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм.
7. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не
вправе приобретать имущество налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя, реализуемое в порядке
исполнения решения о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя.
8. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются
также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также
штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании
сбора за счет имущества плательщика сбора - организации или
индивидуального предпринимателя.
10. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются
также при взыскании налогов таможенными органами с учетом положений,
установленных таможенным законодательством Таможенного союза и
законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
11. Положения настоящей статьи применяются при взыскании налога
на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков,
соответствующих пеней и штрафов за счет имущества участников этой
группы с учетом следующих особенностей:
1) взыскание налога за счет имущества участников
консолидированной группы налогоплательщиков в первую очередь
производится за счет наличных денежных средств и денежных средств в
банках ответственного участника этой группы, на которые не было
обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;
2) при недостаточности (отсутствии) у ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков наличных денежных средств
и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в
соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, взыскание налога
производится у иных участников этой группы за счет наличных денежных
средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено
взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;
3) при недостаточности (отсутствии) у участников
консолидированной группы налогоплательщиков наличных денежных средств
и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в
соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, взыскание налога
производится за счет иного имущества ответственного участника этой
группы в последовательности, установленной подпунктами 2 - 6 пункта 5
настоящей статьи;
4) при недостаточности имущества ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков для исполнения обязанности
по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов взыскание налога
производится за счет иного имущества иных участников этой группы в
последовательности, установленной подпунктами 2 - 6 пункта 5 настоящей
статьи.
Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней,
штрафов за счет имущества налогоплательщика
(плательщика сборов) - физического лица,
не являющегося индивидуальным предпринимателем
1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком
сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным
предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в
установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов
налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате
налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о
взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе
денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,
переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных
электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного
физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате
налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных
настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет
имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о
взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога,
сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не
исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом
(таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом
(таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней,
штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500
рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта
2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд
направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу,
с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции
налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня
истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней,
штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого
раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов,
учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей
суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с
физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов
превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается
в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда
указанная сумма превысила 1 500 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого
раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов,
учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей
суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с
физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не
превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается
в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня
истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о
взыскании может быть восстановлен судом.
3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за
счет имущества физического лица производится в соответствии с
гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет
имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом
(таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести
месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного
приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о
взыскании может быть восстановлен судом.
К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового
органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика
в порядке обеспечения требования.
4. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества
физического лица на основании вступившего в законную силу судебного
акта производится в соответствии с Федеральным законом "Об
исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных
настоящей статьей.
5. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества
физического лица производится последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных
средств, переводы которых осуществляются с использованием
персонифицированных электронных средств платежа;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование
или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности
на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по
уплате налога, сбора, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или
признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для
повседневного личного пользования физическим лицом или членами его
семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
6. В случае взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет
имущества физического лица, не являющегося денежными средствами,
обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов считается
исполненной с момента реализации такого имущества и погашения
задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на
указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную
систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление
налогов, сборов не начисляются.
7. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не
вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке
исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за
счет имущества физического лица.
Статья 49. Исполнение обязанности по уплате
налогов и сборов (пеней, штрафов) при
ликвидации организации
1. Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов)
ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет
денежных средств указанной организации, в том числе полученных от
реализации ее имущества.
2. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе
полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в
полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся
пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена
учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
3. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой
организации определяется гражданским законодательством Российской
Федерации.
4. Суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или
излишне взысканных с этой организации налогов, сборов (пеней, штрафов)
подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным
налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням,
штрафам в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных
налогов, сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально
недоимке по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой
организации по пеням, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в
бюджетную систему Российской Федерации, контроль за исчислением и
уплатой которых возложен на налоговые органы.
При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по
исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате
пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне
взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой
организации в порядке, установленном настоящим Кодексом, не позднее
одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются
также при уплате налогов в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Таможенного союза.
Статья 50. Исполнение обязанности
по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов)
при реорганизации юридического лица
1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического
лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке,
установленном настоящей статьей.
2. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного
юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников)
независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации
правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства
неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим
лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники)
должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему
обязанностям.
На правопреемника (правопреемников) реорганизованного
юридического лица возлагается также обязанность по уплате
причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за
совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации.
Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при
исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по
уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все
обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для
налогоплательщиков.
3. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения
его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками)
этого юридического лица.
4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в
части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в
результате такого слияния юридическое лицо.
5. При присоединении одного юридического лица к другому
юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в
части исполнения обязанности по уплате налогов признается
присоединившее его юридическое лицо.
6. При разделении юридические лица, возникшие в результате такого
разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юридического
лица в части исполнения обязанности по уплате налогов.
7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из
них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по
уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским
законодательством.
Если разделительный баланс не позволяет определить долю
правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает
возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов
каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на
неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь
возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по
уплате налогов реорганизованного лица.
8. При выделении из состава юридического лица одного или
нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к
реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его
обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. Если в
результате выделения из состава юридического лица одного или
нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности
исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов (пеней,
штрафов) и такая реорганизация была направлена на неисполнение
обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда
выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по
уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица.
9. При преобразовании одного юридического лица в другое
правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения
обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое
лицо.
10. Сумма налога (пеней, штрафов), излишне уплаченная юридическим
лицом или излишне взысканная до его реорганизации, подлежит зачету
налоговым органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками)
обязанности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки
по иным налогам и сборам, задолженности по пеням и штрафам за
налоговое правонарушение. Зачет производится не позднее одного месяца
со дня завершения реорганизации в порядке, установленном настоящим
Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Подлежащая зачету сумма излишне уплаченного юридическим лицом или
излишне взысканного с него до реорганизации налога, сбора (пеней,
штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам,
сборам и задолженности реорганизованного юридического лица по пеням и
штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему Российской
Федерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на
налоговые органы.
При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности
по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и
штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне
взысканного налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его
правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня
подачи правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке,
установленном главой 12 настоящего Кодекса. При этом сумма излишне
уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом или излишне
взысканного налога (пеней, штрафов) до его реорганизации возвращается
правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в
соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании
разделительного баланса.
@Утратил силуАгентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 51:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 52:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ,
22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от
27.07.10 N 229-ФЗ, 55 - Федеральный закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (пункт
1 действует в редакции (X), пункт 1 в редакции (Y) и пункт 5 вводятся
с 1 января 2012 года)
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 53:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - статья
53 применяется с учетом положений Федерального закона от 29.07.04 N
95-ФЗ (статья 3), 18 - Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ, 22 -
Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
2. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и
местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки
по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно
законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований в пределах,
установленных настоящим Кодексом.
Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы
1. Налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по
итогам каждого налогового периода на основе данных регистров
бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально
подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо
связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы,
относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем
налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога
производится за период, в котором были совершены указанные ошибки
(искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок
(искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за
налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы
налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки
(искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам,
также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к
излишней уплате налога.
2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся
частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на
основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в
порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют
налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от
организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им
доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного
учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по
произвольным формам.
4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи,
распространяются также на налоговых агентов.
5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые
органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода
на основе имеющихся у них данных.
Статья 55. Налоговый период
1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной
период времени применительно к отдельным налогам, по окончании
которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога,
подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или
нескольких отчетных периодов.
2. Если организация была создана после начала календарного года,
первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее
создания до конца данного года. При этом днем создания организации
признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1
декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является
период времени со дня создания до конца календарного года, следующего
за годом создания.
3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца
календарного года, последним налоговым периодом для нее является
период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации
(реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года,
ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом
для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации
(реорганизации).
Если организация была создана в день, попадающий в период времени
с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована
(реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом
создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня
создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в
отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым
присоединяются одна или несколько организаций.
4. Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не
применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период
устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при
создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных
налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по
месту учета налогоплательщика.
5. @Утратил силуАгентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 56:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - пункт 3 применяется с учетом
положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3)
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 57:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ , 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - пункт 3 применяется с учетом
положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3), 22 -
Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 58:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 16 - Федеральный закон от 29.06.04
N 58-ФЗ, 17 - пункты 1 и 4 применяются с учетом положений Федерального
закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3), 22 - Федеральный закон от
27.07.06 N 137-ФЗ
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 59:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - пункт 3 применяется с учетом
положений Федеральный закон от 26.11.08 N 224-ФЗ (пункт 8 статьи 9),
43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 47 - Федеральный закон от
27.11.10 N 306-ФЗ
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 60:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N
137-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 51 - Федеральный закон от 27.06.11 N
162-ФЗ
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 9:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 61:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 24 - Федеральный закон от 30.12.06 N 268-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
8. Изменение срока уплаты налога и сбора налоговыми органами
осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов, а также пени и штрафа.
9. Действие настоящей главы не распространяется на налоговых
агентов.
Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение
срока уплаты налога и сбора
1. Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если
в отношении заинтересованного лица:
1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления,
связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении
либо по делу об административном правонарушении в области налогов и
сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо
воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или
иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается
выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.
4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом
заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом,
указанным в статье 63 настоящего Кодекса, было вынесено решение о
прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или
инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий
соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.
2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей
статьи, решение об изменении срока уплаты налога и (или) сбора не
может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене.
Об отмене вынесенного решения в трехдневный срок письменно
уведомляются заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учета
этого лица.
Заинтересованное лицо вправе обжаловать такое решение в порядке,
установленном настоящим Кодексом.
3. В отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по
консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока уплаты
налога не производится.
Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения
об изменении сроков уплаты налогов и сборов
1. Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об
изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее - уполномоченные
органы), являются:
1) по федеральным налогам и сборам - федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами
3, 4, 6 и 7 настоящего пункта, пунктами 2, 4 и 5 настоящей статьи);
2) по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту
нахождения (жительства) заинтересованного лица (за исключением случая,
предусмотренного подпунктом 7 настоящего пункта). Решения об изменении
сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими
финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных
образований (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 7
настоящего пункта и пунктом 3 настоящей статьи);
3) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Таможенного союза, - федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, или
уполномоченные им таможенные органы;
4) по государственной пошлине - органы (должностные лица),
уполномоченные в соответствии с главой 25.3 настоящего Кодекса
совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате
государственная пошлина;
5) @утратил силуАгентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 64:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ,
22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от
26.11.08 N 224-ФЗ, 34 - Федеральный закон от 19.07.09 N 195-ФЗ,
35 - Федеральный закон от 24.07.09 N 213-ФЗ, 43 - Федеральный закон от
27.07.10 N 229-ФЗ, 47 - Федеральный закон от 27.11.10 N 306-ФЗ
8. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по
уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и
порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в
соответствующих случаях документы об имуществе, которое является
предметом залога, либо поручительство.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога
вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом
причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты
налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму
задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления
этого решения в силу.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под
залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие
только после заключения договора о залоге имущества в порядке,
предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса.
@Утратил силу Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
10. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется
уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого
решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета
этого лица.
11. @Утратил силуАгентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 64.1:
редакции 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N 224-ФЗ, 35 - Федеральный
закон от 24.07.09 N 213-ФЗ (абзац третий пункта 4 утрачивает силу
с 1 января 2010 года)
5. На сумму задолженности, в отношении которой принято решение об
отсрочке или о рассрочке, начисляются проценты по ставке, равной одной
второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.
Отсрочка или рассрочка, предусмотренная настоящей статьей, может
предоставляться без способов ее обеспечения.
Статья 65.
@Утратила силуАгентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 66:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 58 - Федеральный закон от 03.12.11 N 392-ФЗ (пункты 1 и 3
действуют в редакции (X), пункты 1 и 3 в редакции (Y) вводятся по
истечении одного месяца после дня официального опубликования закона)
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок
от одного года до пяти лет.
(Y) 1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое
изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии
оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется
возможность в течение определенного срока и в определенных пределах
уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы
кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу
на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
@Утратил силуАгентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 67:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N 224-ФЗ, 35 - Федеральный
закон от 24.07.09 N 213-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ, 58 - Федеральный закон от 03.12.11 N 392-ФЗ (статья действует
в редакции (X), статья в редакции (Y) вводится по истечении одного
месяца после дня официального опубликования закона)
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 68:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ, 58 - Федеральный закон от 03.12.11 N 392-ФЗ (пункт 11 вводится
по истечении одного месяца после дня официального опубликования
закона)
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 69:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ,
17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 22 - Федеральный закон от
27.07.06 N 137-ФЗ, 41 - Федеральный закон от 29.12.09 N 383-ФЗ, 43 -
Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 49 - Федеральный закон от
28.12.10 N 404-ФЗ, 55 - Федеральный закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (пункт
2 действует в редакции (X), пункт 2 в редакции (Y) вводится с 1 января
2012 года)
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и
распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и
налоговым агентам.
9. @Утратил силуАгентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 70:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 55 - Федеральный закон от 16.11.11 N
321-ФЗ (пункты 1 и 2 действуют в редакции (X), пункты 1 и 2 в редакции
(Y) вводятся с 1 января 2012 года)
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 71:
редакция 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 72:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ,
22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
3. @Утратил силуАгентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 73:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 74:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 20 - Федеральный
закон от 04.11.05 N 137-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 75:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N
137-ФЗ, 22 - пункт 8 применяется с учетом положений Федерального
закона от 27.07.06 N 137-ФЗ (пункт 7 статьи 7), 43 - Федеральный закон
от 27.07.10 N 229-ФЗ, 47 - Федеральный закон от 27.11.10 N 306-ФЗ, 55
- Федеральный закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (пункты 3 и 7 действуют в
редакции (X), пункты 3 и 7 в редакции (Y) вводятся с 1 января 2012
года)
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 76:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N
224-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 46 - Федеральный
закон от 03.11.10 N 287-ФЗ, 51 - Федеральный закон от 27.06.11 N
162-ФЗ, 55 - Федеральный закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (пункт 13 вводится
с 1 января 2012 года), 57 - Федеральный закон от 28.11.11 N 336-ФЗ
(пункт 2.1 вводится по истечении одного месяца после дня официального
опубликования закона)
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 77:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ, 47 - Федеральный закон от 27.11.10 N 306-ФЗ, 55 - Федеральный
закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (пункт 14 действует в редакции (X), пункт
14 в редакции (Y) и пункт 15 вводятся с 1 января 2012 года), 57 -
Федеральный закон от 28.11.11 N 336-ФЗ (пункт 3.1 вводится по
истечении одного месяца после дня официального опубликования закона)
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 78:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ,
18 - Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ, 22 - Федеральный закон от
27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 55 -
Федеральный закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (пункты 9 и 14 действуют в
редакции (X), пункты 9 и 14 в редакции (Y) вводятся с 1 января 2012
года)
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих
платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на
основании письменного заявления налогоплательщика по решению
налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет
предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в
течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со
дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта
совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка
проводилась.
5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения
недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам,
подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете
суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в
течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или
со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта
совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка
проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует
налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о
зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки
(задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового
органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения
недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10
дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со
дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта
совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка
проводилась.
6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по
письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня
получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при
наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или
задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим
взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится
только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения
недоимки (задолженности).
7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного
налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной
суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога
принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения
заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного
налога или со дня подписания налоговым органом и этим
налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если
такая совместная сверка проводилась.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога,
оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой
суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный
орган Федерального казначейства для осуществления возврата
налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации.
(X) 9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме
налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне
уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета
(возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего
решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации,
физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным
способом, подтверждающим факт и дату его получения.
(Y) 9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме
налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне
уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета
(возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего
решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации,
физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным
способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по
консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату)
ответственному участнику этой группы в порядке, установленном
настоящей статьей.
В случае прекращения действия договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного
налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков, не подлежащие зачету (незачтенные) в счет
имеющейся по этой группе недоимки, подлежат зачету (возврату)
организации, являвшейся ответственным участником консолидированной
группы налогоплательщиков, по ее заявлению.
Возврат ответственному участнику консолидированной группы
налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по
консолидированной группе налогоплательщиков не производится при
наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или
задолженности по соответствующим пеням, а также по штрафам, подлежащим
взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога
осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей
статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая
не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие
уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока
возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения
срока возврата.
11. Территориальный орган Федерального казначейства,
осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет
налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику
денежных средств.
12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи
проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый
орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов,
рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику
сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения
уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате
возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное
на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит
направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального
казначейства для осуществления возврата.
13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата
начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
(X) 14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых
платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых
агентов и плательщиков сборов.
Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета
излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом
особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.
(Y) 14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых
платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых
агентов, плательщиков сборов и ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков.
Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета
излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом
особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.
Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных
налога, сбора, пеней и штрафа
1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату
налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при
наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или
задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим
взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится
только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки
(задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога
принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения
письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне
взысканного налога.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога,
оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой
суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный
орган Федерального казначейства для осуществления возврата
налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации.
3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может
быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного
месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте
излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу
решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет
считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте
излишнего взыскания налога.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога,
налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного
налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5
настоящей статьи, процентов на эту сумму.
4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога,
обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня
установления этого факта.
Указанное сообщение передается руководителю организации,
физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным
способом, подтверждающим факт и дату его получения.
5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с
начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня
получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы
излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня,
следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни
ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший
возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму
процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме
возвращенных налогоплательщику денежных средств.
7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи
проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый
орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов,
рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику
сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения
уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате
возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего
пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное
на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит
направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального
казначейства для осуществления возврата.
8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных
процентов производятся в валюте Российской Федерации.
(X) 9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых
платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых
агентов и плательщиков сборов.
Положения, установленные настоящей статьей, применяются в
отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной
пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего
Кодекса.
(Y) 9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых
платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых
агентов, плательщиков сборов и ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков.
Положения, установленные настоящей статьей, применяются в
отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной
пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего
Кодекса.
Суммы налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков, излишне взысканные с участников этой группы,
подлежат зачету (возврату) ответственному участнику консолидированной
группы налогоплательщиков.
Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Глава 13. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Статья 80. Налоговая декларация
1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление
или заявление, составленное в электронном виде и переданное по
телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой
подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных
доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой
базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других
данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по
каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное
не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление
или заявление, составленное в электронном виде и переданное по
телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой
подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах,
исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих
основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет
авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом применительно к конкретному налогу.
Расчет сбора представляет собой письменное заявление или
заявление, составленное в электронном виде и переданное по
телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой
подписи, плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе,
используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных,
служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет сбора представляется в
случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса
применительно к каждому сбору.
Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты,
предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты
представляются в порядке, установленном частью второй настоящего
Кодекса применительно к конкретному налогу.
2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые
декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики
освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением
специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление
которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо
имущества, используемого для осуществления такой деятельности.
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким
налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит
движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе
организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения,
представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую
декларацию.
Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее
заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по
согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в
налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства
физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган
по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового
агента) по установленной форме на бумажном носителе или по
установленным форматам в электронном виде вместе с документами,
которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к
налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить
документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны
прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых
за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь
созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность
работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые
декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в
электронном виде, если иной порядок представления информации,
отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством
Российской Федерации.
Сведения о среднесписочной численности работников за
предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в
налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае
создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором организация была создана
(реорганизована). Указанные сведения представляются по форме,
утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по
месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального
предпринимателя).
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые
декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии
с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном
виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к
государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской
Федерации.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми
органами бесплатно.
4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена
налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый
орган лично или через представителя, направлена в виде почтового
отправления с описью вложения или передана в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой
декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком
сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному
формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации
(копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении
налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать
налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о
приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации
(расчета) по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее
представления считается дата отправки почтового отправления с описью
вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по
телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается
дата ее отправки.
@Утратил силу Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в
форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе
требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых
агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не
связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за
исключением:
1) вида документа: первичный (корректирующий);
2) наименования налогового органа;
3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения)
или места жительства физического лица;
4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного
наименования организации (ее обособленного подразделения);
5) номера контактного телефона налогоплательщика.
8. @Утратил силуАгентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 81:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 57 - Федеральный закон от 28.11.11 N
336-ФЗ (пункт 6.1 вводится по истечении одного месяца после дня
официального опубликования закона)
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 82:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 12 - Федеральный закон от 06.06.03 N 65-ФЗ,
13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 16 - Федеральный закон от
29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ,
35 - Федеральный закон от 24.07.09 N 213-ФЗ, 49 - Федеральный закон от
28.12.10 N 404-ФЗ, 52 - Федеральный закон от 11.07.11 N 200-ФЗ (пункт
4 действует в редакции (X), пункт 4 в редакции (Y) вводится с 1 января
2012 года)
3. Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и
следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними,
информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях
законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о
принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках,
а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях
исполнения возложенных на них задач.
(X) 4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор,
хранение, использование и распространение информации о
налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в
нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего
Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности
информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности
адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
(Y) 4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор,
хранение, использование и распространение информации о
налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в
нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего
Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение требования об
обеспечении конфиденциальности информации, составляющей
профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну,
аудиторскую тайну.
Статья 83. Учет организаций и физических лиц
1. В целях проведения налогового контроля организации и
физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах
соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее
обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также
по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и
транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим
Кодексом.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения,
расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке
на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения.
Министерство финансов Российской Федерации вправе определять
особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков, а
также организаций, получивших статус участников проекта по
осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их
результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном
центре "Сколково".
Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан
устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.
Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о
разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
2. Постановка на учет в налоговом органе организаций и
индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия
обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение
обязанности по уплате того или иного налога или сбора.
3. Постановка на учет в налоговых органах российской организации
по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала,
представительства, иностранной некоммерческой неправительственной
организации по месту осуществления ею деятельности на территории
Российской Федерации через отделение, а также индивидуального
предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании
сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре
юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных
предпринимателей.
4. Постановка на учет в налоговых органах российской организации
по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением
филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на
основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в
соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса.
Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах
иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на
территории Российской Федерации через обособленные подразделения
осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с
учета) такой организации, если иное не предусмотрено пунктом 3
настоящей статьи. Заявление о постановке на учет подается иностранной
организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня
начала осуществления ею деятельности на территории Российской
Федерации. При подаче заявления о постановке на учет (снятии с учета)
иностранная организация одновременно с указанным заявлением
представляет в налоговый орган документы, которые необходимы для
постановки ее на учет (снятия с учета) в налоговом органе и перечень
которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
В случае, если несколько обособленных подразделений организации
находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального
значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных
разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть
осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее
обособленных подразделений, определяемого этой организацией
самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация
указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской
организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной
организацией - в выбранный ею налоговый орган.
4.1. При осуществлении организацией, являющейся иностранным
маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета в
соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года
N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и
XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города
Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации" (за исключением официальных
вещательных компаний), деятельности в рамках исполнения обязательств
маркетингового партнера Международного олимпийского комитета через
обособленное подразделение в течение периода, не превышающего шести
месяцев и включающего в себя период проведения XXII Олимпийских зимних
игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,
установленный частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона,
постановка на учет такой организации осуществляется на основании
уведомления, направляемого данной организацией в налоговый орган.
При осуществлении организацией, являющейся официальной
вещательной компанией в соответствии со статьей 3.1 указанного
Федерального закона, деятельности в рамках договора, заключенного с
Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им
организацией, через обособленное подразделение в течение периода, не
превышающего двенадцати месяцев и включающего в себя период проведения
XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи, установленный частью 2 статьи 2 указанного Федерального
закона, постановка на учет такой организации осуществляется на
основании уведомления, направляемого данной организацией в налоговый
орган.
Форма уведомления, на основании которого происходит постановка на
учет в налоговом органе организации, являющейся иностранным
маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета и (или)
официальной вещательной компанией, утверждается федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
5. @утратил силуАгентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 84:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 15 - Федеральный
закон от 23.12.03 N 185-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N
58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 30 - Федеральный закон от 23.07.08 N
160-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 47 - Федеральный
закон от 27.11.10 N 306-ФЗ, 54 - Федеральный закон от 19.07.11 N
245-ФЗ
Статья 85. Обязанности органов, учреждений,
организаций и должностных лиц сообщать
в налоговые органы сведения, связанные
с учетом организаций и физических лиц
1. Органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной
деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в
налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах,
получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или)
назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой,
или освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня издания
соответствующего приказа.
2. Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не
позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту
нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения
об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов
субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими
форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра,
а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении
(возобновлении) статуса адвокатов.
3. Органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по
месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского
состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах
регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет
(снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах
рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего
нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на
учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов
гражданского состояния физических лиц.
4. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение
государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию
прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие
регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о
расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе,
о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и
сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в
налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня
соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять
указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
5. Органы опеки и попечительства обязаны сообщать об установлении
опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физических
лиц - собственников (владельцев) имущества, в том числе о передаче
ребенка, являющегося собственником (владельцем) имущества, в приемную
семью, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой,
попечительством, управлением имуществом, в налоговые органы по месту
своего нахождения в течение 10 дней со дня принятия соответствующего
решения.
6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные
действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны
сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном
удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по
месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня
соответствующего нотариального удостоверения, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. При этом информация об удостоверении
договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между
дарителем и одаряемым.
7. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей
природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с
пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав
на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые
органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации
(выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.
8. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов,
удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории
Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту
жительства гражданина сведения:
о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего
личность гражданина Российской Федерации на территории Российской
Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь
выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового
документа;
о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате
документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на
территории Российской Федерации, в течение трех дней со дня его
подачи.
9. Органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и
представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщать в
налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации
(о лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных
юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации (лишения
аккредитации).
Орган, уполномоченный вести реестр филиалов и представительств
международных организаций и иностранных некоммерческих
неправительственных организаций, обязан сообщать в налоговый орган по
месту своего нахождения сведения о соответствующем внесении в
указанный реестр (об изменениях, вносимых в реестр) в течение 10 дней
со дня внесения сведений (изменений) в указанный реестр.
9.1. Органы, осуществляющие государственный технический учет,
обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту
своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого
имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по
состоянию на 1 января текущего года.
9.2. Органы местного самоуправления обязаны ежегодно до 1 февраля
сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о
земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1
января текущего года.
10. Формы и форматы представляемых на бумажном носителе или в
электронном виде в налоговые органы сведений, предусмотренных
настоящей статьей, а также порядок заполнения форм утверждаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
11. Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.1 и 9.2 настоящей
статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в
электронном виде. Порядок представления сведений в налоговые органы в
электронном виде определяется соглашением взаимодействующих сторон.
Статья 86. Обязанности банков,
связанные с учетом налогоплательщиков
1. Банки открывают счета организациям, индивидуальным
предпринимателям и предоставляют им право использовать корпоративные
электронные средства платежа для переводов электронных денежных
средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в
налоговом органе.
(X) Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета организации (индивидуального
предпринимателя) , о предоставлении права или прекращении права
организации (индивидуального предпринимателя) использовать
корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных
денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного
средства платежа на бумажном носителе или в электронном виде в
налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня
соответствующего события.
(Y) Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета организации (индивидуального
предпринимателя) , о предоставлении права или прекращении права
организации (индивидуального предпринимателя) использовать
корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных
денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного
средства платежа в электронном виде в налоговый орган по месту своего
нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.
Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета, о предоставлении права или прекращении
права организации (индивидуального предпринимателя) использовать
корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных
денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного
|
