исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных
настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
принимается в течение одного года после истечения срока исполнения
требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет
имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного
срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом
случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании
с налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения
срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по
уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен
судом.
2. Постановление о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя должно содержать:
1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование
налогового органа, выдавшего указанное постановление;
2) дату принятия и номер решения руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика или налогового агента;
3) наименование и адрес налогоплательщика-организации или
налогового агента - организации либо фамилию, имя, отчество,
паспортные данные, адрес постоянного места жительства
налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или налогового
агента - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается
взыскание;
4) резолютивную часть решения руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя;
5) дату вступления в силу решения руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя;
6) дату выдачи указанного постановления.
3. Постановление о взыскании налога подписывается руководителем
(заместителем руководителя) налогового органа и заверяется гербовой
печатью налогового органа.
4. Исполнительные действия должны быть совершены и требования,
содержащиеся в постановлении, исполнены судебным
приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему
указанного постановления.
5. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
производится последовательно в отношении:
1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на
которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46
настоящего Кодекса;
2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве
продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей,
непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов
дизайна служебных помещений;
3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных
ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для
непосредственного участия в производстве;
4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного
участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий,
сооружений и других основных средств;
5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование
или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности
на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по
уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны
недействительными в установленном порядке;
6) другого имущества, за исключением предназначенного для
повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или
членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
6. В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося
денежными средствами, налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя обязанность по уплате
налога считается исполненной с момента реализации имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя и погашения задолженности
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм.
7. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не
вправе приобретать имущество налогоплательщика (налогового агента) -
организации или индивидуального предпринимателя, реализуемое в порядке
исполнения решения о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или
индивидуального предпринимателя.
8. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются
также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также
штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании
сбора за счет имущества плательщика сбора - организации или
индивидуального предпринимателя.
10. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются
также при взыскании налогов таможенными органами с учетом положений,
установленных таможенным законодательством Таможенного союза и
законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
11. Положения настоящей статьи применяются при взыскании налога
на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков,
соответствующих пеней и штрафов за счет имущества участников этой
группы с учетом следующих особенностей:
1) взыскание налога за счет имущества участников
консолидированной группы налогоплательщиков в первую очередь
производится за счет наличных денежных средств и денежных средств в
банках ответственного участника этой группы, на которые не было
обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;
2) при недостаточности (отсутствии) у ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков наличных денежных средств
и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в
соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, взыскание налога
производится у иных участников этой группы за счет наличных денежных
средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено
взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;
3) при недостаточности (отсутствии) у участников
консолидированной группы налогоплательщиков наличных денежных средств
и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в
соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, взыскание налога
производится за счет иного имущества ответственного участника этой
группы в последовательности, установленной подпунктами 2 - 6 пункта 5
настоящей статьи;
4) при недостаточности имущества ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков для исполнения обязанности
по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе
налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов взыскание налога
производится за счет иного имущества иных участников этой группы в
последовательности, установленной подпунктами 2 - 6 пункта 5 настоящей
статьи.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 48:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 20 - Федеральный
закон от 04.11.05 N 137-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 48 - Федеральный закон от 29.11.10 N 324-ФЗ, 51 - Федеральный
закон от 27.06.11 N 162-ФЗ
@
Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней,
штрафов за счет имущества налогоплательщика
(плательщика сборов) - физического лица,
не являющегося индивидуальным предпринимателем
1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком
сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным
предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в
установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов
налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате
налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о
взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе
денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,
переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных
электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного
физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате
налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных
настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет
имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о
взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога,
сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не
исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом
(таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом
(таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней,
штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500
рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта
2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд
направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу,
с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.
2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции
налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня
истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней,
штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого
раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов,
учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей
суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с
физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов
превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается
в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда
указанная сумма превысила 1 500 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого
раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов,
учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей
суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с
физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не
превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается
в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня
истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о
взыскании может быть восстановлен судом.
3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за
счет имущества физического лица производится в соответствии с
гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет
имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом
(таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести
месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного
приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о
взыскании может быть восстановлен судом.
К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового
органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика
в порядке обеспечения требования.
4. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества
физического лица на основании вступившего в законную силу судебного
акта производится в соответствии с Федеральным законом "Об
исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных
настоящей статьей.
5. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества
физического лица производится последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных
средств, переводы которых осуществляются с использованием
персонифицированных электронных средств платежа;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование
или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности
на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по
уплате налога, сбора, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или
признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для
повседневного личного пользования физическим лицом или членами его
семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
6. В случае взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет
имущества физического лица, не являющегося денежными средствами,
обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов считается
исполненной с момента реализации такого имущества и погашения
задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на
указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную
систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление
налогов, сборов не начисляются.
7. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не
вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке
исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за
счет имущества физического лица.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 49:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ,
22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 47 - Федеральный закон от
27.11.10 N 306-ФЗ
@
Статья 49. Исполнение обязанности по уплате
налогов и сборов (пеней, штрафов) при
ликвидации организации
1. Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов)
ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет
денежных средств указанной организации, в том числе полученных от
реализации ее имущества.
2. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе
полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в
полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся
пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена
учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
3. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой
организации определяется гражданским законодательством Российской
Федерации.
4. Суммы излишне уплаченных ликвидируемой организацией или
излишне взысканных с этой организации налогов, сборов (пеней, штрафов)
подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным
налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням,
штрафам в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных
налогов, сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально
недоимке по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой
организации по пеням, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в
бюджетную систему Российской Федерации, контроль за исчислением и
уплатой которых возложен на налоговые органы.
При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по
исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате
пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне
взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой
организации в порядке, установленном настоящим Кодексом, не позднее
одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются
также при уплате налогов в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Таможенного союза.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 50:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ,
22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 47 - Федеральный закон от
27.11.10 N 306-ФЗ
@
Статья 50. Исполнение обязанности
по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов)
при реорганизации юридического лица
1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического
лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке,
установленном настоящей статьей.
2. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного
юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников)
независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации
правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства
неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим
лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники)
должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему
обязанностям.
На правопреемника (правопреемников) реорганизованного
юридического лица возлагается также обязанность по уплате
причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за
совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации.
Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при
исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по
уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все
обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для
налогоплательщиков.
3. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения
его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками)
этого юридического лица.
4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в
части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в
результате такого слияния юридическое лицо.
5. При присоединении одного юридического лица к другому
юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в
части исполнения обязанности по уплате налогов признается
присоединившее его юридическое лицо.
6. При разделении юридические лица, возникшие в результате такого
разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юридического
лица в части исполнения обязанности по уплате налогов.
7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из
них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по
уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским
законодательством.
Если разделительный баланс не позволяет определить долю
правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает
возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов
каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на
неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь
возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по
уплате налогов реорганизованного лица.
8. При выделении из состава юридического лица одного или
нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к
реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его
обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. Если в
результате выделения из состава юридического лица одного или
нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности
исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов (пеней,
штрафов) и такая реорганизация была направлена на неисполнение
обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда
выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по
уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица.
9. При преобразовании одного юридического лица в другое
правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения
обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое
лицо.
10. Сумма налога (пеней, штрафов), излишне уплаченная юридическим
лицом или излишне взысканная до его реорганизации, подлежит зачету
налоговым органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками)
обязанности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки
по иным налогам и сборам, задолженности по пеням и штрафам за
налоговое правонарушение. Зачет производится не позднее одного месяца
со дня завершения реорганизации в порядке, установленном настоящим
Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Подлежащая зачету сумма излишне уплаченного юридическим лицом или
излишне взысканного с него до реорганизации налога, сбора (пеней,
штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам,
сборам и задолженности реорганизованного юридического лица по пеням и
штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему Российской
Федерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на
налоговые органы.
При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности
по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и
штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне
взысканного налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его
правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня
подачи правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке,
установленном главой 12 настоящего Кодекса. При этом сумма излишне
уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом или излишне
взысканного налога (пеней, штрафов) до его реорганизации возвращается
правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в
соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании
разделительного баланса.
@Утратил силу@
11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении
исполнения обязанности по уплате сбора при реорганизации юридического
лица.
12. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
при определении правопреемника (правопреемников) иностранной
организации, реорганизованной в соответствии с законодательством
иностранного государства.
13. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются
также при уплате налогов в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Таможенного союза.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 51:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 51. Исполнение обязанности по уплате
налогов и сборов безвестно отсутствующего
или недееспособного физического лица
1. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица,
признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом,
уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом
безвестно отсутствующего.
Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управлять
имуществом безвестно отсутствующего, обязано уплатить всю неуплаченную
налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а
также причитающиеся на день признания лица безвестно отсутствующим
пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств
физического лица, признанного безвестно отсутствующим.
2. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица,
признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет
денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица,
признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную
налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а
также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и
штрафы.
3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов физических
лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также
обязанность по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается
по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности
(отсутствия) денежных средств этих физических лиц для исполнения
указанной обязанности.
При принятии в установленном порядке решения об отмене признания
физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным
приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
возобновляется со дня принятия указанного решения.
4. Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей
возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц,
признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются
всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном
настоящим Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с
учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица
при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей,
привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение
налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные
настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно
безвестно отсутствующим или недееспособным.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 52:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ,
22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от
27.07.10 N 229-ФЗ, 55 - Федеральный закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (пункт
1 действует в редакции (X), пункт 1 в редакции (Y) и пункт 5 вводятся
с 1 января 2012 года)
@
Статья 52. Порядок исчисления налога
(X) 1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога,
подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы,
налоговой ставки и налоговых льгот.
(Y) 1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога,
подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы,
налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом.
2. В случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога
может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается
на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа
налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
3. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога,
подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким
подлежащим уплате налогам.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
4. Налоговое уведомление может быть передано руководителю
организации (ее законному или уполномоченному представителю) или
физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю)
лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае
направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое
уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты
направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового
уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
5. Сумма налога на прибыль организаций, исчисляемая по
консолидированной группе налогоплательщиков, исчисляется ответственным
участником этой группы на основании имеющихся у него данных, включая
данные, предоставленные иными участниками консолидированной группы.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 53:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 6
- Федеральный закон от 05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - статья
53 применяется с учетом положений Федерального закона от 29.07.04 N
95-ФЗ (статья 3), 18 - Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ, 22 -
Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка,
размеры сборов
1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или
иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка
представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения
налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также
налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по
федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
@Утратил силу@
2. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и
местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки
по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно
законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований в пределах,
установленных настоящим Кодексом.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 54:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N 224-ФЗ
@
Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы
1. Налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по
итогам каждого налогового периода на основе данных регистров
бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально
подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо
связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы,
относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем
налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога
производится за период, в котором были совершены указанные ошибки
(искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок
(искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за
налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы
налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки
(искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам,
также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к
излишней уплате налога.
2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся
частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на
основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в
порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют
налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от
организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им
доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного
учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по
произвольным формам.
4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи,
распространяются также на налоговых агентов.
5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые
органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода
на основе имеющихся у них данных.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 55:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 55. Налоговый период
1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной
период времени применительно к отдельным налогам, по окончании
которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога,
подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или
нескольких отчетных периодов.
2. Если организация была создана после начала календарного года,
первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее
создания до конца данного года. При этом днем создания организации
признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1
декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является
период времени со дня создания до конца календарного года, следующего
за годом создания.
3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца
календарного года, последним налоговым периодом для нее является
период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации
(реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года,
ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом
для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации
(реорганизации).
Если организация была создана в день, попадающий в период времени
с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована
(реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом
создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня
создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в
отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым
присоединяются одна или несколько организаций.
4. Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не
применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период
устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при
создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных
налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по
месту учета налогоплательщика.
5. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 56:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - пункт 3 применяется с учетом
положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3)
@
Статья 56. Установление и использование льгот
по налогам и сборам
1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые
отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов
предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по
сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов,
включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в
меньшем размере.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие
основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не
могут носить индивидуального характера.
2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы
либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых
периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
3. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и
отменяются настоящим Кодексом.
Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются
настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о
налогах.
Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим
Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований о налогах (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 57:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ , 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 17 - пункт 3 применяется с учетом
положений Федерального закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3), 22 -
Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 57. Сроки уплаты налогов и сборов
1. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к
каждому налогу и сбору.
Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается
только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
2. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты
налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на
условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой
или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами,
месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно
наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим
Кодексом применительно к каждому такому действию.
4. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым
органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты
получения налогового уведомления.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 58:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 6 - Федеральный закон от
05.08.00 N 118-ФЗ (ред. 29.07.04), 16 - Федеральный закон от 29.06.04
N 58-ФЗ, 17 - пункты 1 и 4 применяются с учетом положений Федерального
закона от 29.07.04 N 95-ФЗ (статья 3), 22 - Федеральный закон от
27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов
1. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога
либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими
актами законодательства о налогах и сборах.
2. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется)
налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
3. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться
уплата в течение налогового периода предварительных платежей по
налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей
признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с
установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму
несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в
порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.
Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не
может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к
ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
4. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.
При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты),
являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу
местной администрации либо через организацию федеральной почтовой
связи.
В этом случае местная администрация и организация федеральной
почтовой связи обязаны:
принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и
своевременно перечислять их в бюджетную систему Российской Федерации
на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому
налогоплательщику (налоговому агенту). При этом плата за прием
денежных средств не взимается;
вести учет принятых в счет уплаты налогов и перечисленных
денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации по каждому
налогоплательщику (налоговому агенту);
выдавать при приеме денежных средств налогоплательщикам
(налоговым агентам) квитанции, подтверждающие прием этих денежных
средств. Форма квитанции, выдаваемой местной администрацией,
утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов и сборов;
представлять в налоговые органы (должностным лицам налоговых
органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от
налогоплательщиков (налоговых агентов) денежных средств в счет уплаты
налогов и их перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.
Денежные средства, принятые местной администрацией от
налогоплательщика (налогового агента) в наличной форме, в течение пяти
дней со дня их приема подлежат внесению в банк или организацию
федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального
казначейства.
В случае, если в связи со стихийным бедствием или иным
обстоятельством непреодолимой силы денежные средства, принятые от
налогоплательщика (налогового агента), не могут быть внесены в
установленный срок в банк или организацию федеральной почтовой связи
для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации,
указанный срок продлевается до устранения таких обстоятельств.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных
настоящим пунктом обязанностей местная администрация и организация
федеральной почтовой связи несут ответственность в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Применение мер ответственности не освобождает местную
администрацию и организацию федеральной почтовой связи от обязанности
перечислить в бюджетную систему Российской Федерации денежные
средства, принятые от налогоплательщиков (налоговых агентов) в счет
уплаты и перечисления сумм налогов.
5. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в
соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу.
Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим
Кодексом.
Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается
соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований в
соответствии с настоящим Кодексом.
6. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца
со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный
период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом
уведомлении.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).
8. Правила, предусмотренные пунктами 2 - 6 настоящей статьи,
применяются также в отношении порядка уплаты авансовых платежей.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 59:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - пункт 3 применяется с учетом
положений Федеральный закон от 26.11.08 N 224-ФЗ (пункт 8 статьи 9),
43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 47 - Федеральный закон от
27.11.10 N 306-ФЗ
@
Статья 59. Признание недоимки
и задолженности по пеням и штрафам
безнадежными к взысканию и их списание
1. Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по
пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками,
плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание
которых оказались невозможными в случаях:
1) ликвидации организации в соответствии с законодательством
Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и
штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества
организации и (или) невозможности их погашения учредителями
(участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые
установлены законодательством Российской Федерации;
2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в
соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О
несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по
пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества
должника;
3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке,
установленном гражданским процессуальным законодательством Российской
Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в
пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере,
превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в
случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган
утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и
штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том
числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного
срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по
пеням и штрафам;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах.
2. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о
признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к
взысканию и их списании, являются:
1) налоговые органы по месту нахождения организации или месту
жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных
подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств,
предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи;
2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного
подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств,
предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи;
3) таможенные органы, определяемые федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по
налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Таможенного союза.
3. Законами субъектов Российской Федерации, нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований
могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными
к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности
по пеням и штрафам по этим налогам.
4. Суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, списанные со счетов
налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках,
но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации,
признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с
настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о
признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании
соответствующие банки ликвидированы.
5. Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам,
признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов,
подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей
статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов,
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области
таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в
связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного
союза).
6. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
при списании безнадежной задолженности по процентам, предусмотренным
главой 9, а также статьей 176.1 настоящего Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 60:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 20 - Федеральный закон от 04.11.05 N
137-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 51 - Федеральный закон от 27.06.11 N
162-ФЗ
@
Статья 60. Обязанности банков по исполнению
поручений на перечисление налогов и сборов
1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на
перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на
соответствующий счет Федерального казначейства (далее в настоящей
статье - поручение налогоплательщика), а также поручение налогового
органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации
(далее в настоящей статье - поручение налогового органа) за счет
денежных средств налогоплательщика или налогового агента в
очередности, установленной гражданским законодательством Российской
Федерации.
2. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа
исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за
днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не
взимается.
При предъявлении физическим лицом поручения на перечисление
налога в обособленное подразделение банка, не имеющее
корреспондентского счета (субсчета), срок, установленный абзацем
первым настоящего пункта для исполнения банком поручения
налогоплательщика, продлевается в установленном порядке на время
доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в
обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет
(субсчет), но не более чем на пять операционных дней.
3. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или
остатка его электронных денежных средств банки не вправе задерживать
исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа.
3.1. При невозможности исполнения поручения налогоплательщика или
поручения налогового органа в срок, установленный настоящим Кодексом,
в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на
корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального
банка Российской Федерации, банк обязан в течение дня, следующего за
днем истечения установленного настоящим Кодексом срока исполнения
поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения
налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и
налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения
налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение,
и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленных
подразделений).
4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных
настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность,
установленную настоящим Кодексом.
Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности
перечислить в бюджетную систему Российской Федерации сумму налога. В
случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок
к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм
налога (сбора) за счет денежных средств в порядке, аналогичном
порядку, предусмотренному статьей 46 настоящего Кодекса, а за счет
иного имущества - в порядке, предусмотренном статьей 47 настоящего
Кодекса.
4.1. Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение
одного календарного года является основанием для обращения налогового
органа в Центральный банк Российской Федерации с ходатайством об
отзыве лицензии на осуществление банковских операций.
4.2. Требование о перечислении налога в бюджетную систему
Российской Федерации (далее в настоящей статье - требование о
перечислении налога) должно быть направлено в банк в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех месяцев со дня
выявления не перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации
суммы налога и составления налоговым органом документа о выявлении не
перечисленной банком в бюджетную систему Российской Федерации суммы
налога.
Требованием о перечислении налога признается уведомление банка о
неперечисленной сумме налога, а также об обязанности перечислить эту
сумму налога в установленный срок.
Форматы требования о перечислении налога, а также порядок
направления этого требования в электронном виде утверждаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
5. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в
отношении обязанности банков по исполнению поручений налоговых
агентов, плательщиков сборов и распространяются на перечисление в
бюджетную систему Российской Федерации сборов, пеней и штрафов.
6. Правила, установленные настоящей статьей, также применяются
при исполнении банком поручений местных администраций и организаций
федеральной почтовой связи на перечисление в бюджетную систему
Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства
денежных средств, принятых от физических лиц - налогоплательщиков
(налоговых агентов, плательщиков сборов).
7. При исполнении банками поручений по возврату
налогоплательщикам, налоговым агентам и плательщикам сборов сумм
излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов плата
за обслуживание по указанным операциям не взимается.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Главы 9:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Глава 9. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ
НАЛОГА И СБОРА, А ТАКЖЕ ПЕНИ И ШТРАФА
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 61:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 24 - Федеральный закон от 30.12.06 N 268-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 61. Общие условия изменения срока
уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа
1. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос
установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в порядке,
установленном настоящей главой.
Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении
всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее
в настоящей главе - сумма задолженности) с начислением процентов на
сумму задолженности, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с
учетом особенностей, предусмотренных главой 25.3 настоящего Кодекса.
3. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме
отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
3.1. Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или)
сбора (далее в настоящей главе - заинтересованное лицо), вправе
одновременно с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога и (или) сбора подать заявление о предоставлении
инвестиционного налогового кредита.
При рассмотрении заявления заинтересованного лица о
предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или)
сбора и заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита
орган, уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты
налогов и сборов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные
настоящей главой иные условия предоставления отсрочки или рассрочки по
уплате налога и (или) сбора и инвестиционного налогового кредита,
которые принимаются по согласованию с заинтересованным лицом.
4. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей
и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
5. Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению
органов, указанных в статье 63 настоящего Кодекса, обеспечено залогом
имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса либо
поручительством в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса, если
иное не предусмотрено настоящей главой.
6. Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными
налоговыми режимами, производится в порядке, предусмотренном настоящей
главой.
Положения настоящей главы применяются также при предоставлении
отсрочки или рассрочки по уплате пени и штрафа.
7. @Утратил силу@
8. Изменение срока уплаты налога и сбора налоговыми органами
осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов, а также пени и штрафа.
9. Действие настоящей главы не распространяется на налоговых
агентов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 62:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ, 47 - Федеральный закон от 27.11.10 N 306-ФЗ, 55 - Федеральный
закон от 16.11.11 N 321-ФЗ (пункт 3 вводится с 1 января 2012 года)
@
Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение
срока уплаты налога и сбора
1. Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если
в отношении заинтересованного лица:
1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления,
связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении
либо по делу об административном правонарушении в области налогов и
сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо
воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или
иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается
выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.
4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом
заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом,
указанным в статье 63 настоящего Кодекса, было вынесено решение о
прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или
инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий
соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.
2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей
статьи, решение об изменении срока уплаты налога и (или) сбора не
может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене.
Об отмене вынесенного решения в трехдневный срок письменно
уведомляются заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учета
этого лица.
Заинтересованное лицо вправе обжаловать такое решение в порядке,
установленном настоящим Кодексом.
3. В отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по
консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока уплаты
налога не производится.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 63:
редакции 2 - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ (ред. 24.03.01), 4
- Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный закон от
29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 18 -
Федеральный закон от 02.11.04 N 127-ФЗ, 22 - Федеральный закон от
27.07.06 N 137-ФЗ, 28 - Федеральный закон от 26.06.08 N 103-ФЗ, 32 -
Федеральный закон от 26.11.08 N 224-ФЗ, 35 - Федеральный закон от
24.07.09 N 213-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ, 47 -
Федеральный закон от 27.11.10 N 306-ФЗ
@
Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения
об изменении сроков уплаты налогов и сборов
1. Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об
изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее - уполномоченные
органы), являются:
1) по федеральным налогам и сборам - федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами
3, 4, 6 и 7 настоящего пункта, пунктами 2, 4 и 5 настоящей статьи);
2) по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту
нахождения (жительства) заинтересованного лица (за исключением случая,
предусмотренного подпунктом 7 настоящего пункта). Решения об изменении
сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими
финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных
образований (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 7
настоящего пункта и пунктом 3 настоящей статьи);
3) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Таможенного союза, - федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, или
уполномоченные им таможенные органы;
4) по государственной пошлине - органы (должностные лица),
уполномоченные в соответствии с главой 25.3 настоящего Кодекса
совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате
государственная пошлина;
5) @утратил силу@
6) по налогу на доходы физических лиц, подлежащему уплате
физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями,
в части доходов, при получении которых налог не удерживается
налоговыми агентами, - налоговые органы по месту жительства этих лиц.
Решения об изменении сроков уплаты налога с указанных доходов
принимаются в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов
Российской Федерации, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми
органами соответствующих субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований;
7) по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке,
установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов
Российской Федерации, и региональным налогам в части решений об
изменении сроков уплаты указанных налогов в форме инвестиционного
налогового кредита - органы, уполномоченные на это законодательством
субъектов Российской Федерации.
2. Если в соответствии с бюджетным законодательством Российской
Федерации федеральные налоги или сборы подлежат зачислению в
федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов Российской Федерации,
местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов или сборов (за исключением
государственной пошлины) изменяются на основании решений
уполномоченных органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в части
сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации,
местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами
соответствующих субъектов Российской Федерации, муниципальных
образований.
3. Если в соответствии с законодательством субъектов Российской
Федерации региональные налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов
Российской Федерации и (или) местные бюджеты, сроки уплаты таких
налогов изменяются на основании решений налоговых органов по месту
нахождения (жительства) заинтересованных лиц в части сумм, подлежащих
зачислению в:
бюджеты субъектов Российской Федерации, - по согласованию с
финансовыми органами соответствующих субъектов Российской Федерации;
местные бюджеты, - по согласованию с финансовыми органами
соответствующих муниципальных образований.
4. В случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 1 статьи 64
настоящего Кодекса, решение об изменении сроков уплаты федеральных
налогов и сборов принимается Правительством Российской Федерации.
5. В случае, предусмотренном статьей 64.1 настоящего Кодекса,
решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов принимается
министром финансов Российской Федерации.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 64:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ,
22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от
26.11.08 N 224-ФЗ, 34 - Федеральный закон от 19.07.09 N 195-ФЗ,
35 - Федеральный закон от 24.07.09 N 213-ФЗ, 43 - Федеральный закон от
27.07.10 N 229-ФЗ, 47 - Федеральный закон от 27.11.10 N 306-ФЗ
@
Статья 64. Порядок и условия предоставления
отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой
изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных
настоящей главой, на срок, не превышающий один год, соответственно с
единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части,
зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не
превышающий три года, может быть предоставлена по решению
Правительства Российской Федерации.
В случае, предусмотренном статьей 64.1 настоящего Кодекса,
отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не
превышающий пять лет, может быть предоставлена по решению министра
финансов Российской Федерации.
2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть
предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не
позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются
достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом
такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется
отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих
оснований:
1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия,
технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных
ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному
лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных
объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя
бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения
этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление
(несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в
объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом
обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет
оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных
товаров) для государственных, муниципальных нужд;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства)
заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
4) имущественное положение физического лица (без учета имущества,
на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не
может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной
уплаты налога;
5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг
заинтересованным лицом носит сезонный характер;
6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или
рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных
таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством
Российской Федерации о таможенном деле.
2.1. При наличии оснований, указанных в подпунктах 1, 3 - 6
пункта 2 настоящей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога
может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую
стоимость ее чистых активов, физическому лицу - на сумму, не
превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на
которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не
может быть обращено взыскание.
3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть
предоставлена по одному или нескольким налогам.
4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по
основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи,
на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной
одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное
не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и
законодательством Российской Федерации о таможенном деле в отношении
налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Таможенного союза.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по
основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на
сумму задолженности проценты не начисляются.
5. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога подается заинтересованным лицом в соответствующий
уполномоченный орган. Копия указанного заявления в пятидневный срок со
дня его подачи в уполномоченный орган направляется заинтересованным
лицом в налоговый орган по месту его учета. К заявлению о
предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются
следующие документы:
1) справка налогового органа по месту учета этого лица о
состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
2) справка налогового органа по месту учета этого лица,
содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;
3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за
каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести
месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных
документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных
расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах
этого лица в банках;
5) перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен
договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами
(размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их
исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих
наличие иных оснований возникновения обязательства);
6) обязательство этого лица, предусматривающее на период
изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых
принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также
предполагаемый им график погашения задолженности;
7) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока
уплаты налога, указанные в пункте 5.1 настоящей статьи.
5.1. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 2
настоящей статьи, прилагаются заключение о факте наступления в
отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы,
являющихся основанием для его обращения с этим заявлением, а также акт
оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных
обстоятельств, составленные органом исполнительной власти
(государственным органом, органом местного самоуправления) или
организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты
населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога заинтересованному лицу - получателю бюджетных средств по
основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи,
прилагается документ финансового органа и (или) главного распорядителя
(распорядителя) бюджетных средств, содержащий сведения о сумме
бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, которые
не предоставлены (несвоевременно предоставлены) указанному лицу, и
(или) о сумме предельных объемов финансирования расходов, которые не
доведены (несвоевременно доведены) до этого лица в объеме, достаточном
для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога.
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 настоящей
статьи, заинтересованному лицу, которому не перечислены
(несвоевременно перечислены) денежные средства из бюджета в объеме,
достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате
налога, в том числе в счет оказанных этим лицом услуг (выполненных
работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд,
прилагается документ получателя бюджетных средств, содержащий сведения
о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно
перечислена) этому лицу из бюджета в объеме, достаточном для
своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, либо
документ государственного, муниципального заказчика, содержащий
сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена
(несвоевременно перечислена) этому лицу в объеме, достаточном для
своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, в счет
оплаты оказанных таким лицом услуг (выполненных работ, поставленных
товаров) для государственных, муниципальных нужд.
Наличие основания, указанного в подпункте 3 пункта 2 настоящей
статьи, устанавливается по результатам анализа финансового состояния
хозяйствующего субъекта, проведенного федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов, в соответствии с методикой, утверждаемой федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по
выработке государственной политики и нормативно-правовому
регулированию в сфере несостоятельности (банкротства) и финансового
оздоровления.
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога по основанию, указанному в подпункте 4 пункта 2 настоящей
статьи, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе
физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии
с законодательством Российской Федерации не может быть обращено
взыскание).
К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога по основанию, указанному в подпункте 5 пункта 2 настоящей
статьи, прилагается составленный заинтересованным лицом документ,
подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ,
услуг) такого лица доля его дохода от отраслей и видов деятельности,
включенных в утверждаемый Правительством Российской Федерации перечень
отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, составляет
не менее 50 процентов.
5.2. В заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога заинтересованное лицо принимает на себя обязательство
уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с
настоящей главой.
5.3. По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом
представляются документы об имуществе, которое может быть предметом
залога, либо поручительство.
6. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным
органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного
лица.
По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе
принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о
предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы
задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения
представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его
учета в пятидневный срок со дня принятия решения.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога
принимается уполномоченным органом в срок, установленный абзацем
первым настоящего пункта, по согласованию с финансовыми органами в
соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса.
7. @Утратил силу@
8. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по
уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и
порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в
соответствующих случаях документы об имуществе, которое является
предметом залога, либо поручительство.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога
вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом
причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты
налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму
задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления
этого решения в силу.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под
залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие
только после заключения договора о залоге имущества в порядке,
предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса.
@Утратил силу@
9. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога должно быть мотивированным.
@Утратил силу@
Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
10. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется
уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого
решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета
этого лица.
11. @Утратил силу@
12. Законами субъектов Российской Федерации и нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований
могут быть установлены дополнительные основания и иные условия
предоставления отсрочки и рассрочки уплаты соответственно региональных
и местных налогов, пеней и штрафов.
13. Правила настоящей статьи применяются также в отношении
порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате
сборов, если иное не предусмотрено законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 64.1:
редакции 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N 224-ФЗ, 35 - Федеральный
закон от 24.07.09 N 213-ФЗ (абзац третий пункта 4 утрачивает силу
с 1 января 2010 года)
@
Статья 64.1. Порядок и условия предоставления
отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов
по решению министра финансов Российской Федерации
1. Отсрочка или рассрочка по уплате одного или нескольких
федеральных налогов, а также пеней и штрафов по федеральным налогам
может быть предоставлена по решению министра финансов Российской
Федерации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Отсрочка или рассрочка, предусмотренная абзацем первым настоящего
пункта, может быть предоставлена, если размер задолженности
организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении
отсрочки или рассрочки (далее в настоящей статье - заявление)
превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает
угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических
последствий.
2. Организация, претендующая на получение отсрочки или рассрочки
в порядке, предусмотренном настоящей статьей, обращается в
Министерство финансов Российской Федерации с заявлением, к которому
прилагаются следующие документы:
1) справка налогового органа о состоянии расчетов по налогам,
пеням и штрафам;
2) предполагаемый график погашения задолженности;
3) документы и сведения, свидетельствующие об угрозе
возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий в
случае единовременного погашения задолженности;
4) письменное согласие организации на разглашение сведений,
составляющих налоговую тайну, связанных с рассмотрением заявления
организации.
3. Копия заявления направляется организацией в налоговый орган по
месту ее учета.
4. Решение по заявлению организации принимается в течение одного
месяца со дня его получения.
Решение об отсрочке или о рассрочке в части сумм, подлежащих
зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и (или) местные
бюджеты, подлежит согласованию с финансовыми органами субъекта
Российской Федерации и (или) муниципального образования.
@Утратил силу@
5. На сумму задолженности, в отношении которой принято решение об
отсрочке или о рассрочке, начисляются проценты по ставке, равной одной
второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.
Отсрочка или рассрочка, предусмотренная настоящей статьей, может
предоставляться без способов ее обеспечения.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 65:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 65.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 66:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит
1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое
изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии
оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется
возможность в течение определенного срока и в определенных пределах
уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы
кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу
на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
@Утратил силу@
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок
от одного года до пяти лет.
2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит,
вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение
срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего
налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за
каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная
организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма
кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной
соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых
платежей определяется заключенным договором об инвестиционном
налоговом кредите.
Если организацией заключено более одного договора об
инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к
моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита
определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом
увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении
первого по сроку заключения договора, а при достижении этой
накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным
договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по
следующему договору.
3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об
инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются
платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров
соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без
учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом
накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может
превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате
организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита
превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение
налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода,
то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится
на следующий отчетный период.
Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных
периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего
налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода
сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается
накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового
периода.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 67:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 17 - Федеральный
закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N 224-ФЗ, 35 - Федеральный
закон от 24.07.09 N 213-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ
@
Статья 67. Порядок и условия предоставления
инвестиционного налогового кредита
1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен
организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога,
при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) проведение этой организацией научно-исследовательских или
опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения
собственного производства, в том числе направленного на создание
рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения
промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности
производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
2) осуществление этой организацией внедренческой или
инновационной деятельности, в том числе создание новых или
совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья
или материалов;
3) выполнение этой организацией особо важного заказа по
социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо
важных услуг населению;
4) выполнение организацией государственного оборонного заказа;
5) осуществление этой организацией инвестиций в создание
объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том
числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым
источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству
тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного
действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий,
имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с
перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации.
2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:
1) по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 5 пункта 1 настоящей
статьи, - на сумму кредита, составляющую 100 процентов стоимости
приобретенного заинтересованной организацией оборудования,
используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;
2) по основаниям, указанным в подпунктах 2 - 4 пункта 1 настоящей
статьи, - на суммы кредита, определяемые по соглашению между
уполномоченным органом и заинтересованной организацией.
3. Основания для получения инвестиционного налогового кредита
должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.
4. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании
заявления организации и оформляется договором установленной формы
между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. В
указанном заявлении организация принимает на себя обязательство
уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с
настоящей главой.
Форма договора об инвестиционном налоговом кредите
устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о
предоставлении инвестиционного налогового кредита.
Организация вправе подать в соответствующий уполномоченный орган
заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита либо
заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.
5. Решение о предоставлении организации инвестиционного
налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию
с финансовыми органами в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса
в течение 30 дней со дня получения заявления. Наличие у организации
одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не
может служить препятствием для заключения с этой организацией другого
договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.
6. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен
предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита
(с указанием налога, по которому организации предоставлен
инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые
на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и
начисленных процентов, документы об имуществе, которое является
предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон. Если
инвестиционный налоговый кредит предоставляется под залог имущества,
заключается договор о залоге имущества в порядке, предусмотренном
|
