3. Порядок заполнения раздела II "Расчет
расходов на приобретение (сооружение, изготовление)
основных средств и на приобретение (создание самим
налогоплательщиком) нематериальных активов,
учитываемых при исчислении налоговой базы
по налогу за отчетный (налоговый) период"
3.1. Данный раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в
качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину
расходов".
3.2. При заполнении данного раздела налогоплательщиком
указывается отчетный (налоговый) период, за который производится
расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание
самим налогоплательщиком) основных средств и нематеральных активов,
учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу (I квартал,
полугодие, 9 месяцев, год).
3.3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных
средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком)
нематериальных активов определяются в порядке, предусмотренном пунктом
3 статьи 346.16 Кодекса.
При этом вышеуказанные расходы учитываются только по оплаченным
основным средствам и нематериальным активам, используемым для
осуществления предпринимательской деятельности.
3.4. Данные по приобретенным (сооруженным, изготовленным,
созданным самим налогоплательщиком) и оплаченным объектам основных
средств или нематериальных активов отражаются в разделе позиционным
способом отдельно по каждому объекту.
3.5. В графе 1 указывается порядковый номер операции.
3.6. В графе 2 указывается наименование объекта основных средств
или нематериальных активов в соответствии с техническим паспортом,
инвентарными карточками и иными документами на объект основных средств
или нематериальных активов.
3.7. В графе 3 указываются число, месяц и год оплаты объекта
основных средств или нематериальных активов на основании первичных
документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым
ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты).
3.8. В графе 4 указываются число, месяц и год подачи документов
на государственную регистрацию объектов основных средств, права на
которые подлежат государственной регистрации в соответствии с
законодательством Российской Федерации (за исключением основных
средств, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998).
3.9. В графе 5 указываются число, месяц, год ввода в эксплуатацию
(принятия к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или
нематериальных активов.
3.10. В графе 6 указывается первоначальная стоимость объекта
основных средств или нематериальных активов, определяемая в порядке,
установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете.
При этом первоначальная стоимость сооружения, изготовления и
создания самим налогоплательщиком объекта основных средств и
нематериальных активов, учитываемого в порядке, предусмотренном
подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса, указывается в графе
6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по
времени одно из следующих событий: оплата (завершение оплаты)
сооружения, изготовления данного объекта; ввод его в эксплуатацию;
подача документов на государственную регистрацию прав на объект
основных средств.
Например, в случае, если какое-либо из вышеуказанных событий
произошло в 2007 году, а остальные - в 2006 году, то стоимость
сооружения, изготовления основных средств указывается в отчетном
(налоговом) периоде 2007 года.
3.11. В графе 7 указывается срок полезного использования объекта
основных средств или нематериальных активов, определяемый в порядке,
предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса.
По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным
(сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и
введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период
применения упрощенной системы налогообложения, графа 7 не заполняется.
3.12. В графе 8 указывается остаточная стоимость объекта основных
средств или нематериальных активов, приобретенного (сооруженного,
изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) до перехода на
упрощенную систему налогообложения.
Остаточная стоимость данных объектов определяется и отражается на
дату перехода на упрощенную систему налогообложения.
При этом в отношении числящихся на балансе приобретенных и
введенных в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов,
оплата которых будет осуществлена после перехода на упрощенную систему
налогообложения, остаточная стоимость учитывается начиная с отчетного
(налогового) периода, в котором была осуществлена оплата таких
объектов.
Стоимость сооружения, изготовления и создания самим
налогоплательщиком объекта основных средств и нематериальных активов,
учитываемого в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 3 статьи
346.16 и пунктом 2.1 статьи 346.25 Кодекса, указывается в графе 8 в
отчетном (налоговом) периоде применения упрощенной системы
налогообложения, в котором произошло последним по времени одно из
следующих событий: оплата (завершение оплаты) его сооружения,
изготовления, создания самим налогоплательщиком; ввод его в
эксплуатацию; подача документов на государственную регистрацию прав на
объект основных средств.
По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным
(сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и
введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период
применения упрощенной системы налогообложения, графа 8 не заполняется.
3.13. В графе 9 указывается количество кварталов эксплуатации в
налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к
бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных
активов.
3.14. В графе 10 указывается доля стоимости приобретенного
(сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком)
объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в
расходы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, за налоговый
период.
3.15. В графе 11 указывается доля стоимости приобретенного
(сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком)
объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в
расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода, определяемая
как отношение данных графы 10 к данным графы 9.
Значение данного показателя округляется до второго знака после
запятой.
3.16. В графе 12 отражается сумма расходов на приобретение
(сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта
основных средств или нематериальных активов, включаемая в состав
расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за
каждый квартал налогового периода.
При этом по объектам основных средств или нематериальных активов,
приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим
налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к
бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы
налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 6 и
11, деленное на 100.
По объектам основных средств и нематериальных активов,
приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим
налогоплательщиком) до перехода на упрощенную систему налогообложения,
данная сумма определяется как произведение граф 8 и 11, деленное на
100.
Сумма расходов по данной графе за отчетный (налоговый) период
отражается в последний день последнего квартала налогового периода в
графе 7.
3.17. В графе 13 отражается сумма расходов на приобретение
(сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта
основных средств или нематериальных активов, включаемая в состав
расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, за налоговый
период. Данная сумма расходов определяется как произведение граф 12 и
9.
3.18. В графе 14 отражается сумма расходов на приобретение
(сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта
основных средств или нематериальных активов, учтенная в составе
расходов, при исчислении налоговой базы по налогу за предыдущие
налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие
налоговые периоды).
По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным
(сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и
введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период
применения упрощенной системы налогообложения, графа 14 не
заполняется.
3.19. В графе 15 отражается оставшаяся часть расходов на
приобретение (сооружение, изготовление, создание самим
налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов,
подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (графа
8 - графа 13 - графа 14).
По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным
(сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и
введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период
применения упрощенной системы налогообложения, графа 15 не
заполняется.
3.20. В графе 16 указываются число, месяц и год выбытия
(реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.
3.21. По итоговой строке данного раздела за отчетный (налоговый)
период отражается сумма значений показателей граф 6, 8, 12 - 15.
|
