При этом, в соответствии с контрактом российская организация получает с этих российских клиентов денежные средства и перечисляет их американской организации.

Товар отправляется российским покупателям с территории США по почте на адрес, указанный покупателем.

В письме отмечается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения от 17 июня 1992 года термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, являющееся или не являющееся юридическим лицом, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве.

В этой связи, если в соответствии с контрактом, заключенным с американской организацией, российской организации предоставлены достаточно широкие полномочия (в зависимости от того, кому покупатели могут направлять рекламации, осуществлять возврат товаров и т.д.), деятельность такой американской организации может приводить к образованию постоянного представительства на территории РФ.

Следовательно, согласно пункту 1 статьи 7 Договора прибыль данной американской организации подлежит налогообложению в РФ, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

При этом иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, являются самостоятельными плательщиками налога на прибыль организаций.