До начала торговой деятельности, в целях приведения арендуемого помещения в состояние, пригодное для розничной торговли, организация-арендатор с предварительного согласия арендодателя вынуждена провести ремонтные и отделочные работы: установить гипсокартонные перегородки, подвесной потолок, витражное остекление, вентиляционное оборудование и систему пожаротушения.

Все работы производятся организацией-арендатором за свой счет, после окончания срока аренды, стоимость произведенных работ арендодателем не возмещается и произведенные улучшения не возвращаются организации-арендатору.

В этом случае специалисты Минфина РФ в письме № 03-03-06/1/762 от 18.11.2009 отмечают, что если произведенные ремонтные работы признаются капитальными вложениями в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, они подлежат амортизации согласно статье 259 НК РФ.

В случае отнесения произведенных работ к расходам на ремонт основных средств данные расходы учитываются при налогообложении прибыли единовременно в полном объеме.