В документе отмечается, что согласно НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы.

При этом указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.

Расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке и размерах, установленных положениями главы 25 Кодекса, вне зависимости от правил определения расходов, применяемых в уменьшение налоговой базы в иностранном государстве, от источников в котором были получены доходы.

Вместе с тем устранение двойного налогообложения путем зачета уплаченных в иностранных государствах налогов может производиться только после его фактического возникновения. Если же доходы, полученные за пределами РФ в предыдущих налоговых периодах, не были учтены в налоговой базе по налогу на прибыль в РФ, то при уплате с указанных доходов налога за границей двойного налогообложения доходов в РФ не возникает.

Таким образом, зачет сумм налогов, удержанных с доходов российской организации в Грузии и отраженных ею в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций в соответствующих отчетных (налоговых) периодах, производится за эти же отчетные (налоговые) периоды, а не за отчетные периоды, к которым относится дата предоставления налоговым агентом подтверждения факта удержания на территории Грузии налога с доходов российской организации.

В случае необходимости российская организация может представить уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за соответствующие отчетные (налоговые) периоды.