Физическому лицу не обязательно быть индивидуальным предпринимателем, чтобы систематически получать доходы от сдачи в аренду принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества (жилого или нежилого). Так, согласно письму МНС РФ № 04-03-01/398 от 06.07.2004 расходы на уплату коммунальных платежей и содержание сдаваемых в аренду помещений, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

Как быть, если физлицо-собственник является индивидуальным предпринимателем? С точки зрения налоговых органов, если у индивидуального предпринимателя в свидетельстве о государственной регистрации значится такой вид экономической деятельности, как "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг", то доходы, полученные им в качестве арендодателя, считаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. При этом министерство уточняет, что помещения, которые предприниматели сдают в аренду, не относятся к основным средствам и амортизация на них не начисляется.

Если же в свидетельстве у индивидуального предпринимателя такой вид деятельности не значится, то он не вправе заключать договоры на сдачу принадлежащего ему недвижимого имущества в аренду в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно, действовать в арендных отношениях такой собственник недвижимости может только как физлицо.