Новости Яна Николаева, корреспондент «УНП» Огрехи в отчетности, где показаны убытки, столичные инспекторы находят гораздо чаще, чем в обычных декларациях. Такой вывод следует из внутреннего отчета московского УФНС, в котором были подведены итоги работы налоговиков с убыточными компаниями города в прошлом году. КАМЕРАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ
Если в среднем при камеральных проверках инспекторы находят, к чему придраться только в 5,5 процента деклараций, то по декларациям с убытками этот показатель вдвое выше – 10,7 процента. В большинстве случаев инспекторы уменьшают убыток без доначислений. В среднем (если учитывать только результативные проверки) это уменьшение составляет миллион рублей. Только порядка пяти результативных «камералок» закончилось доначислениями налога к уплате. Правда, сумма доначислений весьма внушительная - более миллиона рублей на среднестатистическую результативную «камералку». Но это еще цветочки. Если верить отчету столичных налоговиков, в разы больше составили уменьшение убытка и доначисления налога на прибыль по уточненным декларациям, которые компании в ходе камеральных проверок подали, так сказать, добровольно. Иначе говоря, в надежде избежать комиссий и прочих дальнейших разбирательств. «Уточненками» обернулось порядка 10 процентов камеральных проверок, в результате компании уменьшили убыток на 85 525,4 млн рублей, а доплаченный налог составил 1583,6 млн рублей. Самые опасные инспекции для «убыточных» деклараций - это ИФНС № 2, 3, 5, 6, 19, 20, 34 и 36. Здесь чаще снимают расходы, больше доначисляют, успешно «убеждают» уточнить отчетность. Самые безопасные инспекции – инспекции № 7, 23, 32, 37, 49 и 50. Их начальство отругало за низкую результативность «камералок» и количество «уточненок» ниже среднего. «УБЫТОЧНЫЕ» КОМИССИИ
В прошлом году на так называемой комиссии по легализации объектов налогообложения налоговики «заслушали» представителей 28 515 убыточных компаний. В результате 17 процентов компаний «добровольно» подали «уточненки». Самые действенные комиссии в налоговых инспекциях № 5, 6, 14 и 16. А вот после комиссий в ИФНС № 10 и 26 на «уточненки» согласилось только 3 процента посетивших «беседы». В инспекциях № 20, 32, 37, 50 уточненных деклараций было больше, но суммы уменьшенного убытка, по мнению налогового руководства, были «незначительными». ВЫЕЗДНЫЕ ПРОВЕРКИ
Главная угроза на «убыточной» комиссии – это выездная проверка. Однако, судя по отчету московского УФНС, вероятность, что эта угроза будет воплощена в жизнь, примерно один к двадцати (мы разделили количество компаний, которые после комиссии не стали снижать убыток, на число фактически проведенных выездных проверок убыточных компаний за прошлый год – 1221). Правда, результативность выездных ревизий традиционно высока – 96,6 процента. В среднем одна такая ревизия заканчивается доначислением налога на прибыль к уплате на сумму чуть больше 2 млн рублей и уменьшением убытка почти на 13 млн рублей. Больше всего доначисляют инспекции № 2, 4, 9, 22, 29, 30 и 33. Еще несколько цифр 147 223 декларации с убытками проверили инспекторы в прошлом году 91 387 объяснительных о причинах убытков потребовали 15 824 «уточненки» компании подали после объяснений с инспекторами 15 818 решений об уменьшении убытков и доначислениях приняли «камеральщики» 28 515 руководителей вызывали на комиссии в ИФНС 1221 убыточная компания прошла выездную проверку Лев Бряков, корреспондент «УНП» В мае изменятся правила квотирования рабочих мест – вступит в силу закон г. Москвы, который на днях приняли депутаты Мосгордумы в трех чтениях. О поправках «УНП» рассказал один из разработчиков документа, депутат Мосгордумы Антон Палеев. В первую очередь изменился размер квоты. Теперь в каждой компании с численностью более 100 человек должно быть 2 процента инвалидов и 2 процента молодежи (в нынешней редакции закона квота та же - 4%, но без разбивки на инвалидов и молодежь). Причем к последней, согласно новой редакции закона о квотировании, будут относиться также выпускники вузов, которые впервые устраиваются на работу. Кроме того, отменена компенсация за невозможность трудоустроить инвалидов. Еще в 2005 году Верховный суд определением от 10.08.05 № 5-Г05-45 признал ее противоречащей действующему законодательству. И вот в 2009 году закон привели в соответствие с решением судей: нельзя заменить обязанность по найму инвалидов выплатой в городской бюджет. Однако работодатели, не желающие брать на работу молодежь, согласно новому закону, могут ежемесячно платить городу компенсацию. Ее размер - столичный прожиточный минимум для трудоспособного населения за каждого нетрудоустроенного. В настоящий момент он составляет 7510 рублей (постановление правительства Москвы от 24.02.09 № 132-ПП). Новый закон устанавливает ответственность за невыполнение условий квотирования. Для компаний штраф составит от 30 000 до 50 000 рублей, для должностных лиц – от 3000 до 5000 рублей (ст. 2.2 КоАП г. Москвы). В качестве дополнительного стимула для работодателей, выполняющих условия квотирования, – приоритет в получении госзаказов и налоговые льготы. Правда, никаких конкретных льгот в самом тексте закона не прописано. Вступить в силу документ должен через 10 дней после официального опубликования. Вера Холодина, корреспондент «УНП» Компания вправе учесть в расходах при расчете налога на прибыль компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 11.03.09 № КА-А40/1267-09. Свои расходы в суде отстояло московское ФГУП «ГНПП “Базальт”», выплатившее сотрудникам компенсацию за задержку зарплаты в размере 756 тыс. рублей. В ходе выездной проверки московская МИФНС № 48 признала эти расходы необоснованными – ей сумма компенсации показалась чрезмерной. У налоговиков был и еще один аргумент: выплата компенсации - это не что иное, как санкция за нарушение условий трудового (коллективного) договора. И учесть ее во внереализационных расходах нельзя (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Такие санкции признаются, только если речь идет о гражданско-правовых отношениях. Об этом сказано также в письме Минфина России от 17.04.08 № 03-03-05/38. Однако судьи же сослались на определение Конституционного суда от 04.06.07 № 320-О-П, по которому налоговики не вправе оценивать экономическую целесообразность расходов. Кроме того, пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса позволяет включать в расходы выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами. А из статьи 236 Трудового кодекса прямо следует, что повышенная компенсация может быть определена в коллективных или трудовых договорах. Так что требование статьи 255 НК РФ выполняется. Что хорошего. Под выездные проверки в этой инспекции подпадает в год 2,03 процента зарегистрированных компаний (средний показатель по Москве - 4,7%*). Эта инспекция без особого рвения взыскивает недоимку прошлых лет – на уровне 12 процентов от общей суммы взысканных доначислений (средний показатель по городу - 16,7%*). ИНФС № 7 не блещет результативностью при проведении камеральных проверок по налогу на прибыль – только в 1,3 процента случаев проверка заканчивается доначислениями. При этом средний показатель по Москве – 5,5 процента*. Что плохого. ИФНС № 7 дольше всех остальных столичных налоговых инспекций проводит выездные проверки. В среднем проверка длится 132 дня, тогда как средний показатель по Москве – 83 дня*. Доначисления по выездным налоговым проверкам составляют в среднем по 7 521 000 рублей. Это примерно соответствует среднему показателю по столице – 7 151 000 рублей*. * По данным УФНС России по г. Москве за 2008 год. Половина проверок ККТ, которые проводит ИФНС № 7, заканчиваются штрафами. Это заметно выше среднего показателя по столице (38 процентов)*. Чего хотят инспекторы. Инспекторы убедительно просят всех приносить с собой паспорт и доверенность для сдачи отчетности компании. Этот документ не нужен только руководителям организаций. Что говорят коллеги. «С ИФНС № 7 мы работаем очень давно, - говорит Елена Отрокова, главный бухгалтер ОАО “Молодая гвардия”. – В целом впечатление положительное. Никаких сложностей в общении с инспекторами различных отделов у нас не было». Но есть и иное мнение. «Помещение инспекции совершенно не приспособлено для приема посетителей, – рассказал корреспонденту «УНП» один из главбухов на условиях анонимности. – Теснота, духота и элементарная нехватка стульев делают пребывание в инспекции невыносимым». Руководитель инспекции. Руководитель ИФНС № 7 Никанорова Елена Борисовна принимает по предварительной записи. Договориться о встрече можно по телефону (499) 972-11-46. Где находится. Адрес: 127006, г. Москва, ул. Долгоруковская, д. 33, стр. 1. Проезд: станция метро «Новослободская», потом по переходу – на другую сторону улицы, далее минуты две пешком в сторону Садового кольца. * По данным УФНС России по г. Москве за 6 месяцев 2008 года. Телефоны отделов ИФНС № 7 по ЦАО г. Москвы
Артем Щербаков, эксперт «УНП» Мы обобщили разъяснения столичных налоговиков про налоговый учет убытков, которые они давали за последние 10 месяцев. Охват тем в письмах обширный – от убытков при транспортировке товаров до убытков при реорганизации и изъятии имущества в пользу столицы. Вообще налоговики не особо категоричны в своих разъяснениях, ведь в большинстве случаев отнести потери на расходы компаниям позволяет законодательство. Но не обошлось и без спорных моментов. Разъяснения УФНС России по г. Москве по учету различных убытков
Ольга Рэм, корреспондент «УНП» При отправке отчетности в московскую налоговую инспекцию № 27 компаниям, которые недавно встали туда на учет, стоит удостовериться, что их с этого учета не сняли. Как подтверждают в отделе учета, отчетности и анализа самой ИФНС, такое вполне может случиться. В первом квартале 2009 года часть информации о постановке на учет в эту инспекцию новых организаций или же о переводе компаний из других налоговых была передана некорректно. Случилось такое, как объясняют сотрудники ИФНС, из-за нестыковок в программном обеспечении регистрирующей 46-й инспекции и программном комплексе «Система ЭОД», которую используют в 27-й налоговой. Сбой проявил себя, когда в инспекцию стали приходить годовые балансы. Бухгалтеры компаний очень, мягко говоря, удивлялись, когда им на принесенную в инспекцию отчетность ставили штамп «снята с учета». Как выяснилось, программа сама сняла с учета компании. НАПОМНИМ. Программа «Система ЭОД» была введена в конце прошлого года во всех московских налоговых инспекциях. Техническое переоснащение не прошло без сбоев – они были при приеме деклараций по интернету, возникли путаница в лицевых счетах (см. «УНП» № 7, 2009, стр. 1 московской вкладки). К 1 марта в УФНС обещали устранить все недостатки в работе программы, но пока, как видим, это не получилось. В результате проблему решали следующим образом. Нужно было получить свежую выписку из ЕГРЮЛ. Затем повторно написать в инспекцию № 27 заявление о постановке на налоговый учет и приложить эту выписку. Тем, у кого на руках уже было свидетельство о постановке на учет в инспекции с присвоением КПП, надо было еще приложить и этот документ. После этого компанию заново ставили на учет и принимали у нее отчетность. В самой ИФНС № 27 проблему полностью признают, правда, виноватыми себя нисколько не считают. Самое неприятное в сложившейся ситуации то, что в настоящий момент проблема передачи данных из ИФНС № 46 в ИФНС № 27 так и не решена, сбои могут продолжаться. Как заявили в налоговой, единственный способ подстраховаться от несанкционированного снятия с учета - это перед отправкой отчетности звонить в инспекцию по телефону (499) 120-20-09 и узнавать, значится ли компания на учете. Горячая линия На вопросы отвечает Елена Муравьева (УФНС России по Московской области) Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области. Если деятельность на ЕНВД приостановлена, отчитываться по НДС не нужно – С начала года наша компания временно приостановила свою деятельность. До этого мы отчитывались и платили налоги только по ЕНВД. Нужно ли сдавать за первый квартал нулевую отчетность по НДС? – То есть деятельности, облагаемой НДС, у вас нет? – Да, мы состоим на учете в инспекции только как плательщики ЕНВД. С сентября вновь будем вести вмененную деятельность. – Тогда вам достаточно будет подать нулевую декларацию по ЕНВД. Сдавать отчетность по налогам, которые компании платят при общем режиме налогообложения, в том числе по НДС, вам не нужно (письмо Минфина России от 06.02.07 № 03-11-04/3/37, см. также стр. 13 «Сдавать ли нулевые декларации по общим налогам на “вмененке”?» - Примеч. ред.). При взаимозачетах за прошлогодние отгрузки НДС нужно перечислять живыми деньгами – Товары мы закупили в 2008 году, сейчас собираемся провести с их поставщиком зачет взаимных требований. Нужно ли перечислять ему НДС живыми деньгами отдельным платежным поручением? – Да, нужно. Норма, которая с этого года отменила обязанность перечислять при взаимозачетах НДС денежными средствами, не распространяется на товары, работы или услуги, которые были приняты к учету в прошлом или позапрошлом году. В отношении них при проведении взаимозачета придется следовать старым правилам (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ. - Примеч. ред.). То есть перечислять НДС контрагенту живыми деньгами и, естественно, эту сумму при взаимозачете не учитывать. – А можем ли мы не восстанавливать принятый к вычету НДС? – Нет, принять к вычету НДС вы вправе только после того, как подпишете соглашение о зачете и перечислите НДС своему контрагенту. А значит, в том периоде, в котором подписано соглашение или акт о зачете взаимных требований, вам нужно будет исключить ранее заявленный вычет по этому товару и представить уточненную декларацию. КОММЕНТАРИЙ «УНП». Позиция чиновников спорная. В пункте 3 статьи 170 НК РФ нет такого основания для восстановления НДС, как взаимозачет. И по мнению судей, налогоплательщик имеет право на вычет, даже если НДС по взаимозачету не был перечислен отдельной платежкой (постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24.02.09 № Ф09-691/09-С2, от 25.04.08 № Ф09-2817/08-С2). Правда, в Московском округе практика по данному вопросу пока не сложилась. Счетами-фактурами на аванс безопаснее не пренебрегать – По условиям договора покупатели оплачивают услуги авансом. Нужно ли выставлять счета-фактуры на аванс? – Да, конечно. При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг либо передачи имущественных прав продавец обязан предъявить покупателю НДС и выставить счет-фактуру. Сделать это вашей компании нужно не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса. – А можем ли мы не выставлять счет-фактуру на аванс, если даты получения предоплаты и отгрузки товаров приходятся на один квартал? – Нет, в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса не предусмотрено каких-либо исключений на этот случай. Поэтому счет-фактуру на аванс вы должны выставить, даже если предоплата и отгрузка состоялись в одном налоговом периоде. КОММЕНТАРИЙ «УНП». Заметим, что если между предоплатой и отгрузкой прошло меньше пяти дней, то счета-фактуры на аванс, по мнению Минфина России, можно не выставлять (письмо от 06.03.09 № 03-07-15/39). Судьи еще более лояльны и считают, что, если предоплата и отгрузка проходят в одном налоговом периоде, такие платежи авансовыми не являются (см. постановление Пленума ВАС РФ от 27.02.06 № 10927/05). В любом случае сумма НДС, подлежащая уплате по итогам налогового периода, не изменится. Однако при отсутствии авансовых счетов-фактур есть риск, что инспекторы могут попытаться оштрафовать продавца по статье 120 Налогового кодекса за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Произвольно переносить вычеты по НДС опасно – В первом квартале у нас получилась большая сумма налога к вычету. Можем ли мы перенести свое право поставить НДС к вычету на будущее, например на второй квартал? – Нет, заявить налог на добавленную стоимость к вычету компания вправе только в том квартале, в котором были выполнены все необходимые условия для вычета. – То есть, если мы сейчас не поставим по отдельным счетам-фактурам налог к вычету, позже принять по ним налог к вычету в других налоговых периодах мы уже |