| Планирование дебиторской и кредиторской задолженности - важный этап формирования бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса. Неточности в планировании расчетов с контрагентами могут негативно повлиять на финансовую устойчивость компании. Планы погашения дебиторской и кредиторской задолженности являются частью маркетинговой и кредитной политики компании. Основой для планирования дебиторской и кредиторской задолженности служит организация системы оперативного и бухгалтерского учета на предприятии, отражающего полную информацию по клиентам, видам деятельности, конкретным продуктам, материалам или услугам в разрезе каждого заключенного контракта. Для определения задолженности необходимо: • оперативно отслеживать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами; • анализировать своевременность погашений и выплат, прогнозировать штрафные санкции. Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности включает: • определение суммы погашения задолженности на начало прогнозного периода - задолженность прошлых лет; • планирование состояния по расчетам с контрагентами на конец периода - текущая задолженность. План погашения дебиторской задолженности планируется в бизнес - прогнозе "Дебиторская задолженность прошлых периодов", в котором устанавливается возможный вариант прогноза погашения дебиторской задолженности на год с ежемесячной разбивкой. Сумма текущей дебиторской задолженности зависит от прогноза продаж, составляемого по контрактам на год с разбивкой по месяцам, с учетом условий оплаты (отсрочки платежа) и от укрупненного плана продаж и прогнозируемых коэффициентов инкассации, отражающих темпы погашения дебиторской задолженности в текущий период времени. Коэффициент позволяет установить, когда и в какой сумме ожидается поступление денежных средств от продаж данного периода и рассчитывается по формуле: Коэффициенты инкассации выражают процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в определенном интервале времени от момента реализации. Для их определения используются статистические методы, основанные на информации за прошлые годы и анализы реестра старения дебиторской задолженности. Планируя дебиторскую задолженность, необходимо также учитывать и безнадежные долги. При постоянных объемах отгрузки и равномерном поступлении денег увеличение дебиторской задолженности происходит за счет безнадежных к взысканию долгов. Общий срок исковой давности, согласно 196 ст. ГК, устанавливается в три года. Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности производится на убытки Д-т 91. Учитывая инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета, информация о резервах по сомнительным долгам (дебиторская задолженность, которая не погашена в установленные договором сроки и не обеспечена соответствующими гарантиями) отражается на счете 63. Данные о состоянии дебиторской задолженности рассчитываются: ДЗ на конец периода = ДЗ на начало периода + Объем отгрузки текущего периода - Объем денежных поступлений в текущем периоде - Сумма списания. Для многих российских предприятий дебиторская задолженность составляет значительную часть в структуре оборотных активов и требует эффективного управления. Планирование кредиторской задолженности можно проводить аналогично расчету дебиторской задолженности. В тоже время, необходимо учитывать, что бюджетные платежи и банковские кредиты, характеризующиеся большими штрафными санкциями, погашаются в первую очередь. План погашения позволяет определить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности. КЗ на конец периода = КЗ на начало периода + Объем закупки текущего периода - Сумма оплаты в текущем периоде - Сумма списания. Планируя и заключая контракты с контрагентами, организация определяет баланс дебиторской и кредиторской задолженности для обеспечения оптимальной платежеспособности МП. Путем регулирования сроков оплаты в договорах о покупке и продаже, корректировки погашения дебиторской и кредиторской задолженности составляются варианты бюджета движения денежных средств, согласовываются платежи по обязательствам и денежные поступления от погашения дебиторской задолженности, прогнозируется необходимость привлечения заемных средств. |