Новости

Сотрудник отдела оперативного контроля одной из московских инспекций рассказал «УНП», как проходит предпроверочный анализ кандидатов на ревизию применения кассовой техники. С его слов очень важный показатель – это официальная ежедневная выручка, приходящаяся на один кассовый аппарат.

Геннадий Шишечкин, корреспондент «УНП»

Ее определяют очень просто. Берут налоговую или бухгалтерскую отчетность (если у налогоплательщика нет безналичных продаж, то подойдет декларация по прибыли или НДС), выписывают оттуда показатель выручки и делят его сначала на количество зарегистрированных ККТ, а затем на число отработанных дней.

Получив неправдоподобно маленькую цифру, инспекторы разбираются, в чем дело. Могут даже прийти в магазин и понаблюдать, бойко ли идет торговля. Нередко видят, что выручка действительно мала – тогда компанию вычеркивают из претендентов на проверку. Но если налоговики в результате своих наблюдений утвердятся во мнении, что фактический товарооборот гораздо больше, чем на бумаге, то компанию включают в план проверок.

В октябре в подмосковных инспекциях будут проходить специализированные семинары для налогоплательщиков-должников. Как рассказали «УНП» в Управлении Федеральной налоговой службы по Московской области, такое «обучение» – один из этапов объявленного руководством УФНС усиленного контроля над недоимщиками*. Причем должники, по мнению налоговиков, обязаны будут явиться на семинар. УФНС предоставило «УНП» график спецсеминаров (см. таблицу).

Инна Томас, корреспондент «УНП»

К семинарам для должников налоговики готовятся основательно. Основные темы, которые будут освещать налоговики: порядок «урегулирования налогоплательщиками задолженности по уплате налоговых платежей», сверки расчетов с бюджетом, заполнение платежных поручений. Темы в общем стандартные. Но налоговики обещают заинтересовать «целевую аудиторию» подачей материала.

Но, как видно, основным залогом успеха обучения налоговики считают свой, что называется, административный ресурс. В управлении нам рассказали, что недоимщики «должны явиться на семинары в обязательном порядке». Их будут обзванивать и предупреждать о надвигающихся «уроках». Межрайонная областная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам объявила о том, что будет проводить семинары «в индивидуальном порядке», поэтому даты «сборов» пока не обнародовала.

В УФНС добавили: «Хотя эти семинары организуются специально для вразумления недоимщиков, другие налогоплательщики тоже могут на них присутствовать». Главное, уточнили в управлении, не забыть записаться, позвонив по телефону, который указан в таблице.

График проведения семинаров для недоимщиков Московской области (все семинары проходят в зданиях инспекций)

В минувшую среду депутаты Мосгордумы согласились с протестом прокуратуры на законы города Москвы «О земельном налоге» от 24.11.04 № 74 и «О налоге на имущество организаций» от 05.11.03 № 64, которые не соответствуют нормам Налогового кодекса.

Вероника Григорьева, корреспондент «УНП»

Прокуратура оспорила порядок предоставления льгот некоторым категориям московских налогоплательщиков. Так, по московским законам от налога на имущество освобождаются строения, используемые предприятиями оборонно-промышленного комплекса для научной деятельности; автодороги, мосты, придорожное озеленение и остальные сооружения общего пользования, находящиеся на балансе организаций; объекты компаний мобилизационного назначения. Московские организации, рабочий состав которых на 50 процентов состоит из инвалидов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, не платят налоги не только на имущество, но и на землю. Свободны от земельного налога также некоторые спортивные организации.

Однако воспользоваться своими правами льготники смогут лишь в том случае, если они включены в утвержденный правительством перечень. По мнению прокуратуры, это противоречит Налоговому кодексу, поскольку льгота приобретает индивидуальный характер. Тем более у правительства города нет права издавать нормативные акты, на основании которых предоставляются налоговые льготы.

Мосгордума единогласно признала свою ошибку и к середине октября собирается внести поправки в законы.

Тем временем спорный перечень – не единственное, что не устроило прокуратуру. По ее мнению, закон «О земельном налоге» наделяет неравными правами владельцев спортивных организаций. До 2008 года все московские земли, отданные под спортивные сооружения, освобождались от земельного налога. Теперь же организации, не включенные в оспоренный перечень правительства Москвы, должны платить 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

Горячая линия

На вопросы отвечает Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области.

Организация не является налоговым агентом, если перевозчик – иностранная компания

– Услуги по перевозке продукции нам оказывает иностранная организация, которая не состоит на учете в налоговых органах на территории России. Должны ли мы как налоговые агенты удержать НДС?
– Нет. Поскольку транспортировкой занимается иностранная организация, то местом реализации услуг территория России не является. А значит, такие услуги объектом обложения НДС не признаются. И вы налоговым агентом не являетесь.

– А если товар из-за рубежа доставляется на территорию России, НДС все равно начислять не надо?
– Даже если пункт назначения или пункт отправления находятся на российской территории, то объектом налогообложения такая перевозка все равно не признается. Это следует из подпункта 5 пункта 1.1 статьи 148 Налогового кодекса. Аналогичная точка зрения высказана и в письме Минфина России от 27.05.08 № 03-07-08/125.

При уточнении налога по внутренним операциям повторно представлять документы по нулевой ставке не нужно

– В декларации за первый квартал был отражен НДС по внутренним оборотам и по экспортным операциям. Сейчас мы готовим уточненную декларацию за этот период. Придется ли нам еще раз вместе с «уточненкой» представлять пакет документов, подтверждающих обоснованность нулевой ставки по НДС?
– Все зависит от того, какие показатели вы уточняете. В раздел 5 декларации, где отражается НДС по экспортным операциям, вы какие-нибудь исправления вносите?

– Нет, мы корректируем НДС только по внутренним оборотам, который отражен в разделе 3 декларации?
– Тогда повторно представлять документы, предусмотренные статьей 165 Налогового кодекса, вам не придется.

Порядок выставления счетов-фактур агентом зависит от условий посреднического договора

– Мы реализуем товары принципалов по агентским договорам. Каким образом нам выставлять счета-фактуры при продаже товаров?
– По агентскому договору вы можете продавать товары как от своего имени, так и от имени принципала. В зависимости от условий договора и будет зависеть порядок оформления счетов-фактур.

– В большинстве случаев товары принципала мы реализуем от своего имени.
– Тогда при отгрузке вы выписываете счет-фактуру в двух экземплярах за номером, согласно хронологии выставляемых вами документов. В качестве продавца вы указываете себя. Один экземпляр счета-фактуры передаете покупателю, а второй подшиваете в журнал учета выставленных счетов-фактур, не регистрируя его в книге продаж. На основании полученного от вас счета-фактуры принципал выставляет счет-фактуру в ваш адрес. В документе отражаются реквизиты счета-фактуры, полученного от вас. При этом в строке «Покупатель» принципал указывает реквизиты не вашей организации, а реального покупателя. Полученный от принципала счет-фактуру в книге покупок вы не регистрируете.

– А если товар продается от имени принципала?
– Тогда счет-фактуру покупателю выставляет сам принципал от своего имени. Вы выписываете счет-фактуру только на сумму своего вознаграждения.

По товарам, уничтоженным при пожаре, НДС нужно восстановить

– Недавно у нас на складе произошел пожар. Часть товаров безвозвратно утрачена. Нужно ли нам восстановить НДС, ранее правомерно принятый к вычету по этим товарам?
– Да, НДС нужно восстановить. Аналогичное мнение выражено в письме Минфина России от 15.05.08 № 03-07-11/194.

– Но ведь в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса нет такого основания для восстановления НДС, как выбытие имущества вследствие пожара.
– Не совсем так. Выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией, в частности в результате пожара, объектом обложения НДС не является. Одним из оснований для восстановления налога на добавленную стоимость является приобретение товаров для осуществления операций, не признаваемых реализацией. Это следует из подпункта 2 пункта 3 статьи 170 и подпункта 4 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мнение чиновников небесспорно. В суде налогоплательщикам не раз удавалось доказать, что положения пункта 3 статьи 170 НК РФ расширительному толкованию не подлежат. Поэтому при хищении, пожаре и иных способах пропажи товаров налог восстанавливать не нужно (постановления федерального арбитражных судов Северо-Кавказского округа от 21.07.08 № Ф08-3770/2008, Дальневосточного округа от 20.02.08 № Ф03-А73/08-2/180).

При освобождении от НДС три месяца – это не обязательно квартал

– Мы освобождены от НДС по статье 145 Налогового кодекса. Как правильно рассчитывать предельный размер выручки: отдельно за каждый месяц или в целом за квартал?
– Если ваша компания воспользовалась правом на освобождение от НДС, то размер выручки вы должны контролировать ежемесячно. Сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три последовательных календарных месяца не должна превышать 2 миллионов рублей. Причем из требования, содержащегося в пункте 5 статьи 145 кодекса, не следует, что эти три месяца должны составлять квартал.

– Получается, что в октябре мы должны сложить выручку за июль, август и сентябрь?
– Совершенно верно, если сумма выручки окажется менее 2 миллионов рублей, то вы вправе и дальше не платить НДС. И таким образом размер выручки вам следует контролировать каждый месяц.

НДС по демонтажным работам к вычету не принимается

– Мы решили ликвидировать производственное оборудование. Демонтирует объект сторонняя компания. Можем ли мы предъявленную сумму НДС принять к вычету?
– Нет, права на вычет в данном случае у вас не возникает. Такая же точка зрения высказана и в письме Минфина России от 24.03.08 № 03-07-11/106.

– А на основании чего?
– Работы по демонтажу оборудования не связаны с осуществлением операций, облагаемых НДС. А значит, суммы входного НДС по таким работам нельзя предъявить к возмещению из бюджета.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. С позиции чиновников, есть смысл спорить только в случаях, когда после демонтажа основных средств остаются материалы или запчасти, которые впоследствии продаются. В этом случае уже нельзя утверждать, что услуги по демонтажу не связаны с деятельностью, облагаемой НДС (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.04.06 № Ф08-1410/2006-589А).

Причем сумма реализации в данном случае значения не имеет. Понятно, что размер налогового вычета может в несколько раз превышать НДС, начисленный при продаже металлолома или запчастей. Если же реализации нет, то судьи поддерживают налоговиков (например, постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 26.12.07 № А31-2632/2007-23, Поволжского округа от 26.09.06 № А57-31622/2005-22).

Справки даем

«…У нас в компании работают иностранцы, временно пребывающие в нашей стране. С выплат в их пользу мы перечисляем взносы в ФСС. Положены ли им пособия по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам?..»
Из письма заместителя главного бухгалтера Тимофея Зорина, г. Москва

Отвечала Екатерина Бреева, заместитель начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС России

Нет, Тимофей, не положены.

Иностранцы, временно пребывающие в нашей стране на основании визы или в безвизовом порядке, у которых нет вида на жительство или разрешения на временное проживание, права на пособия по обязательному социальному страхованию не имеют. Основание – статья 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» и статья 1 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Таким образом, в настоящее время компания вправе оплатить больничные за счет Фонда соцстраха только иностранным сотрудникам, которые постоянно или временно проживают в России. Оплатить пособие временно пребывающим иностранцам ваша компания может за свой счет.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. По этому вопросу есть и другое мнение. Ряд специалистов, в том числе и отделений соцстраха, считают, что иностранные граждане, которые временно пребывают в нашей стране и работают по трудовому договору, все-таки имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Ведь в период работы компания платит за них единый социальный налог в части, зачисляемой в соцстрах. Заметим, что медучреждения обычно выдают таким гражданам больничные листы. Хотя по законодательству выписывать их временно пребывающим иностранцам не должны (п. 1 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.07 № 514). «УНП» обратилась с официальным запросом по этому поводу в Минздравсоцразвития.

«…По результатам выездной налоговой проверки нам доначислили НДС и налог на прибыль. За занижение налога на прибыль нас оштрафовали по статье 122 НК РФ, а за отсутствие счетов-фактур – по статье 120 НК РФ. Разве можно налогоплательщика одновременно привлечь к ответственности и по статье 120, и по статье 122 Налогового кодекса?..»
Из письма главного бухгалтера Елены Кругловой, г. Клин Московской обл.

Отвечал Максим Иванов, заместитель начальника отдела по контрольной работе УФНС России по Московской области

Можно. Одновременно применять статьи 120 и 122 НК РФ нельзя, только если налог инспекторы доначисляют по одним и тем же обстоятельствам (определение Конституционного суда от 18.01.01 № 6-О, п. 41 постановления Пленума Высшего арбитражного суда от 28.02.01 № 5). Например, штраф по этим двум статьям кодекса неправомерен, если компания занизила налог на прибыль из-за того, что часть расходов оказалась экономически не обоснована.

У вас, Елена, ситуация иная. Отсутствие счетов-фактур является грубым нарушением правил учета доходов и расходов, поэтому инспекция правильно применила статью 120 НК РФ. Статья 122 НК РФ применялась уже к другому эпизоду нарушений – по налогу на прибыль. При таких обстоятельствах порядок привлечения организации к налоговой ответственности не нарушен.

«…Контрольно-кассовые ленты, как любые другие первичные документы, нужно хранить не меньше пяти лет. А как их лучше хранить, чтобы защитить данные лент от выцветания и потери информации?..»
Из письма бухгалтера Людмилы Деминой, г. Домодедово Московской обл.

Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства потребительского рынка и услуг Московской области

Вы правы, Людмила, организации обязаны хранить использованные контрольные ленты не менее пяти лет (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ, п. 14 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470).

Данные контрольных лент, как правило, распечатывают на термобумаге. Но такая бумага подвержена действию тепла и света. Поэтому, чтобы защитить данные таких контрольных лент от выцветания и потери информации, нужно хранить их в местах, недоступных для света и источников тепла. Например, в сейфе, рядом с которым не должно быть нагревательных и отопительных приборов.

Но даже если данные контрольных лент в процессе хранения по каким-либо причинам будут утеряны, то компания может их легко восстановить, если использует кассовую технику, оснащенную ЭКЛЗ. В этом случае в отличие от фискальной памяти в памяти ЭКЛЗ сохраняется информация не в целом о выручке за день, а обо всех пробитых чеках и при необходимости ее можно вновь вывести на печать. Если, конечно, использованную ЭКЛЗ с зарегистрированной в ней информацией компания хранит, как предписано, в течение пяти лет с момента ее снятия с кассовой машины (п. 15 протокола ГМЭК от 25.06.02 № 4/69-2002).

«…Сотрудники работают вахтовым методом. Нужно ли платить им суточные при направлении на вахту?..»
Из письма главного бухгалтера Ирины Дуровой, г. Москва

Отвечала Наталья Яловец, начальник отдела Госинспекции труда в г. Москве

Нет, Ирина, не нужно. Вахтовый метод – это режим работы, при котором сотрудники отправляются на работу в местность, из которой они не имеют возможности ежедневно возвращаться домой. Местом их работы в этом случае считаются объекты, на которых они ведут работы (гл. 47 Трудового кодекса). Вахта не считается ни служебной командировкой, ни переводом на другую работу. Поэтому никаких гарантий и компенсаций, как при направлении в командировку, сотрудники в этом случае не имеют.

Взамен суточных им положена надбавка за вахтовый метод работы. Ее выплачивают за каждый календарный день вахты в месте, где ведутся производственные работы, а также за дни пути от местонахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно (ст. 302 Трудового кодекса).

«…Купили новое оборудование и направили сотрудников на учебу по работе с ним. Можно ли учесть расходы на такую учебу?..»
Из письма бухгалтера Марии Озеровой, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Да, Мария, учесть такие затраты можно в составе расходов на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но, к сожалению, возможны споры с проверяющими.

Кодекс не конкретизирует, какие именно суммы относятся к расходам на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, и порядок их учета. Поэтому, если расходы на обучение сотрудника работе на новом оборудовании были произведены до его ввода в эксплуатацию, налоговики могут посчитать, что они связаны с доведением этого имущества до состояния, пригодного для использования. И на этом основании настаивать на включении их в первоначальную стоимость оборудования (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.09.08 № КА-А40/8144-08). Чтобы избежать подобных требований, оборудование лучше ввести в эксплуатацию сразу после его покупки, до обучения.