Общие положения по заполнению налоговой декларации

Налоговая декларация по единому налогу состоит из нескольких листов:
- страница 1 (титульный лист);
- раздел 1 (сумма налога (минимального налога) уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика);
- раздел 2, предназначенный непосредственно для расчета суммы единого налога (минимального налога).

В верхней части каждой страницы декларации проставляется:
- ИНН/КПП организации (для организаций);
- ИНН индивидуального предпринимателя (для индивидуальных предпринимателей);
- порядковый номер страницы.

Налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию на бланке установленной формы, заполненную с соблюдением следующих общих правил:
- декларация заполняется шариковой (перьевой) ручкой черным или синим цветом либо распечатывается на принтере;
- в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель, а в случае их отсутствия - в соответствующей графе ставится прочерк;
- при исправлении ошибок неверная цифра перечеркивается, вписывается правильная цифра и ставится подпись должностных лиц организации, подписавших декларацию, подпись индивидуального предпринимателя или уполномоченного представителя с указанием даты исправления.

Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации или печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью «Штриха для корректуры опечаток».

При обнаружении налогоплательщиком факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к заижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведенийа, также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию.

Уточненная декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в отчетном (налоговом) периоде, за который вносятся указанные изменения. При перерасчете налогоплательщиком налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный (налоговый) период, за который налогоплательщиком производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

При представлении в налоговый орган налоговой декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету налоговая декларация, с учетом внесенных изменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

Все стоимостные показатели декларации указываются в полных рублях. Суммы менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В Титульном листе декларации отражается, за какой период (отчетный, налоговый) представляется декларация. При этом обязательно указывается, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик. В соответствующем поле «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (в зависимости от выбранного объекта налогообложения) проставляется знак «V». Также необходимо указать количество страниц, на которых составлена декларация и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации (в случае их приложения). Этот лист полностью заполняется налогоплательщиком кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Рассмотрим заполнение Титульного листа на примере 1, немного дополнив информацию об этой организации.
Пример 1.
ООО «Мечта» с 1 января 2005 года применяет упрощенную систему налогообложения. Выбранный организацией объект налогообложения - доходы. Местонахождение организации: 127238, г.Москва, Дмитровское шоссе, дом 85. ООО «Мечта» состоит на учете в ИФНС N 43 САО г. Москвы (ИНН 7743425304, КПП 774301001). Реквизиты свидетельства о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц в Межрайонной инспекции ФНС России N 39 г.Москвы: серия 77 N 007259480, государственный регистрационный номер 1037739155886 (свидетельство выдано 17 января 2003г.).
Руководитель организации – Иванов Иван Иванович (ИНН N 771134107443), главный бухгалтер – Петрова Анна Петровна (паспортные данные: серия 4504, N 737458, выдан ОВД «Люблино» г.Москвы, дата выдачи – 23 января 2003 года; место жительства: 109382, г.Москва, ул. Судакова, дом 15, корпус 1, квартира 195).

При заполнении Титульного листа декларации необходимо указать:

1. Указывается ИНН и КПП.
Для российской и иностранной организаций: ИНН и КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в котором организация была зарегистрирована как налогоплательщик. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00).
Для иностранной организации: ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124, или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной приказом N АП-3-06/124.
Для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации. Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.

В нашем примере в соответствующем поле следует указать:
ИНН организации | 0 | 0 | 7 | 7 | 4 | 3 | 4 | 2 | 5 | 3 | 0 | 4 | | |
КПП по месту нахождения | 7 | 7 | 4 | 3 | 0 | 1 | 0 | 0 | 1 |

2. Вид документа, налоговый (отчетный) период, отчетный год, за который представлена декларация, полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код.
В поле «Вид документа» в первой ячейке ставится цифра, соответствующая тому, подается ли декларация впервые за данный отчетный период (1 – первичный) или эта декларация является корректирующей уже ранее представленной за данный период декларации (3 – корректирующий), в следующей ячейке через дробь ставится номер корректировки.
То есть если декларация корректируется, например, во второй раз за данный отчетный период, то в поле вид документа будет поставлено: | 3 | / | 2 |

В поле «Налоговый (отчетный) период» ставится цифра, соответствующая тому отчетному периоду, за который представляется декларация. Цифра 3 означает, что декларация представляется за квартал, цифра 6 – за полугодие, цифра 9 – за девять месяцев, цифра 0 – за год.

После налогового (отчетного) периода необходимо поставить отчетный год, за который представляется декларация. Отчетный год состоит из четырех чисел.

Далее в декларации после слов «Представляется в» указывается наименование налогового органа и его код, куда представляется декларация.

В нашем примере в соответствующем поле следует указать:
Вид документа | 1 | / | |
Налоговый (отчетный) период | 3 |
Отчетный год | 2 | 0 | 0 | 6 |
Представляется в инспекцию ФНС № 43 по САО г.Москвы Код | 7 | 7 | 4 | 3 |

3. Полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации. В случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем - указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

Применительно к условиям нашего примера в строке «Полное наименование организации» необходимо отразить следующие данные:
Общество с ограниченной ответственностью «Мечта»

4. Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД). Данное поле заполняется только организациями.

В нашем примере в соответствующем поле следует указать:
Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)
| 1 | 0 | 3 | 7 | 7 | 3 | 9 | 1 | 5 | 5 | 8 | 8 | 6 |

В следующей строке следует написать номер контактного телефона (обязательно с кодом города).

Далее в соответствующих полях Титульного листа налоговой декларации указывается количество страниц, на которых составлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации (в случае их приложения).

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации организации, по строке "Руководитель" проставляется подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания декларации. В случае передачи полномочий на подписание декларации представителю налогоплательщика достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью представителя налогоплательщика. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания декларации. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания декларации. Кроме того, при заполнении титульного листа декларации необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. К декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание налоговой декларации.

Если декларацию в налоговый орган представляет уполномоченный представитель организации, то достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, удостоверяется представителем. При этом фамилия, имя, отчество названных лиц указываются полностью, и проставляется дата подписания декларации.

При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем проставляется подпись индивидуального предпринимателя, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и дата ее подписания.

Заполненный титульный лист налоговой декларации по единому налогу будет выглядеть следующим образом.

Порядок заполнения титульного листа декларации
Титульный лист