Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14799
28-07-2021 Как оформить кредит под залог недвижимости?
Если необходимо взять кредит под залог недвижимости, в частности, под залог квартиры без каких-либо справок и дополнительных документов о доходах, а также без переоформления квартиры на банк, стоит обратиться в... »

27-07-2021 Сколько стоит страхование от коронавируса
Коронавирус - опасное инфекционное заболевание, вызванное новым видом вируса. Заболевание было выявлено в конце 2019 года в Китае. Относительно новый вирус распространяется воздушно-капельным путем, также он может... »

22-07-2021 Как безопасно оформить кредит наличными онлайн?
Если вам нужны наличные деньги, неплохим вариантом может быть кредит от онлайн-кредитора. В первую очередь потому, что деньги быстро поступают на ваш счет — иногда даже в тот же рабочий день, когда вы... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 20-07-2021 Исключенные из Реестра МСП бизнесмены могут восстановить свой статус Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства переформирован 10 июля 2021 года – на месяц раньше прежних... »
16-07-2021 В Новосибирской области меняются реквизиты для уплаты налогов Реквизиты  территориальных налоговых органов Новосибирской области будут изменены с 30 августа 2021 года в связи с... »
15-07-2021 Изменения в перечне медтоваров, которые не подлежат обложению налогом Правительство внесло изменения в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории России и ввоз которых на... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Аренда квартиры командировочными работниками. Уменьшаем налоговую базу по налогу на прибыль
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Вопрос:

Какие документы необходимы для отнесения расходов на аренду квартиры, оплату коммунальных услуг, услуг энергоснабжающих организаций и оплату за пользование телефоном в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?

Ответ:

Официальная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 25.01.2006 №03-03-04/1/58 и заключается в том, что при наличии договора аренды, документов, подтверждающих оплату аренды и коммунальных услуг, а также документов, подтверждающих проживание в ней командированных работников (командировочного удостоверения, проездных документов до места командировки и пр.) такие расходы можно принять на основании пп.12 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) пропорционально времени фактического использования квартиры.

Эта позиция, видимо, основана на том, что арендная плата за дни, когда квартира пустовала, не считается экономически обоснованным расходом (см. п. 1 ст. 252 НК РФ). Данные расходы предлагается учитывать по пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе расходов на командировки (наем жилого помещения).

Включение в расходы всей суммы арендной платы, по нашему мнению, можно обосновывать следующим образом.

Под обоснованными понимаются экономически оправданные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Экономическая оправданность - категория оценочная. Причем неоправданность тех или иных затрат организации должны доказать суду налоговые органы.

Допустим, что в арендуемой в другом городе квартире командированные работники организации провели 15 дней в месяце. Если средняя стоимость гостиничного номера в данном населенном пункте за 15 дней окажется равной сумме месячной арендной платы за квартиру или больше ее, то затраты арендатора будут вполне экономически оправданы.

Не менее существенным аргументом в налоговом споре будет то обстоятельство, что в случае оплаты аренды организацией на основе постоянного договора непосредственно арендодателю изменяется классификация расходов. В этом случае такие расходы можно учесть как платежи за арендуемое имущество по пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, а не как расходы на командировки. Соответственно, меняется и дата признания расходов: не утверждение авансового отчета конкретного сотрудника по конкретной командировке, а последний день отчетного периода в соответствии с условиями договора. Тогда из документального оформления расходов по аренде исчезают периоды «простоя квартиры». Очевидно, что любое арендованное имущество может использоваться не каждый день. Но это не означает, что арендные платежи можно признавать экономически оправданными только в части, приходящейся на дни использования. До сих пор у налоговых органов не возникало сомнений в том, что плата за аренду офиса или автомобиля может включаться в расходы полностью, а не в части, приходящейся на рабочие дни. Соответственно, и коммунальные платежи должны приниматься в расходы полностью, если договором аренды их уплата возложена на арендатора.

Также для усиления позиции организации в досудебном споре можно использовать внутренние организационно-распорядительные документы, регламентирующие сроки и порядок использования квартиры, хранение в квартире документации, приборов и спецодежды в течение всего периода монтажных работ, назначение постоянно ответственного за ее содержание. В этом случае командировочные удостоверения будут не основанием для частичного признания расходов, а подтверждением ее целевого использования в деятельности, приносящей доход. А признание расходов будет осуществляться на основании договора аренды и расчетных документов.

Соответственно, экономически оправданным представляется и оплата услуг агентства по оформлению аренды, которую целесообразно распределить на срок действия договора аренды.

Поскольку арбитражная практика по данному вопросу еще не сложилась, вероятность арбитражного спора следует признать высокой.

Валерий Бахтин,
Эксперт Первого Дома Консалтинга "Что делать Консалт"

/Консультант Плюс - Законодательство, комментарии, аналитика, 02.09.2009/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 31.07.2021
USD73,1388-0,0516
EUR86,9913+0,1289
БВК79,3724+0,0296
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Как Вы относитесь к обязательной вацинации?
 За
 Против
 Затрудняюсь ответить
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
2003 - 2021 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности