Валентин Севастьянов, корреспондент «УНП»

«УНП» выяснила, насколько столичные и подмосковные налоговики готовы делиться с компаниями информацией о благонадежности их потенциальных контрагентов. К этому нас подтолкнуло случившееся обострение в нервной борьбе налоговиков с фирмами-однодневками (сыплющиеся одно за другим сообщения о предъявлении очередных крупных претензий тому свидетельство).

НАПОМНИМ. Любые неурядицы с поставщиком сегодня могут дать инспекторам желанный повод отказать в признании расходов и вычете входного НДС. Это делает проверку по крайней мере крупных новых контрагентов абсолютно необходимой. Минимум необходимой информации можно получить в интернете на сайте ФНС России (www.nalog.ru) и на сайтах региональных УФНС. Компания также может обратиться с запросом в свою инспекцию, чтобы получить выписку из ЕГРЮЛ об интересующем предприятии (см. «УНП» № 24, 2007, стр. 6 «Проверка поставщиков: кого, когда и как»). Однако эти способы не позволяют понять главного: сдает ли потенциальный контрагент отчетность и платит ли налоги.

В теории сведения о налоговой дисциплинированности потенциального партнера можно получить в его ИФНС. Как с этим обстоят дела на практике, узнавали наши корреспонденты. Они звонили в московские и подмосковные инспекции, представлялись главными бухгалтерами и выясняли, можно ли получить справку о том, состоит ли контрагент на учете, сдает ли отчетность и платит ли налоги. Результаты ниже. Для удобства мы привели первые четыре цифры ИНН контрагента – по ним вы можете определить, удастся ли получить в его инспекции интересующие данные.

Валентин Севастьянов, корреспондент «УНП»

Категоричное «нет»
Московские контрагенты: 7702 (ИФНС № 2), 7703 (ИФНС № 3), 7704 (ИФНС № 4), 7705 (ИФНС № 5), 7707 (ИФНС № 7), 7709 (ИФНС № 9), 7717 (ИФНС № 17), 7718 (ИФНС № 18), 7719 (ИФНС № 19), 7725 (ИФНС № 25), 7726 (ИФНС № 26), 7728 (ИФНС № 28), 7737 (ИФНС № 37), 7745 (МРИ ФНС № 45), 7747 (МРИ ФНС № 47), 7748 (МРИ ФНС № 48), 7749 (МРИ ФНС № 49), 7750 (МРИ ФНС № 50).
Подмосковные контрагенты: 5007 (ИФНС по г. Дмитрову), 5013 (ИФНС по г. Жуковскому), 5017 (ИФНС по г. Истре), 5020 (ИФНС по г. Клину), 5024 (ИФНС по г. Красногорску), 5028 (ИФНС по г. Можайску), 5031 (ИФНС по г. Ногинску), 5032 (ИФНС по г. Одинцово), 5035 (ИФНС по г. Павлов­ский Посад), 5045 (ИФНС по г. Ступино), 5048 (ИФНС по г. Чехову), 5053 (ИФНС по г. Электростали), 5075 (ИФНС по Руз­скому р-ну), 5040 (МРИ ФНС № 1 – г. Раменское, г. Бронницы), 5036 (МРИ ФНС № 5 – Подольский р-н, г. Щербинка, г. Климовск), 5077 (МРИ ФНС № 6 – г. Пущино, Серпуховской р-н), 5022 (МРИ ФНС № 7 – г. Коломна, Коломенский р-н), 5034 (МРИ ФНС № 10 – г. Орехово-Зуево, Орехово-Зуевский р-н), 5047 (МРИ ФНС № 13 – г. Химки, г. Лобня, г. Долгопрудный), 5015 (МРИ ФНС № 15 – г. Звенигород, г. Краснознаменск), 5027 (МРИ ФНС № 17 – г. Люберцы, г. Дзержинский), 5012 (МРИ ФНС № 20 – г. Железнодорожный, г. Реутов).

Нет гарантий, что информацию предоставят, но попробовать можно (мол, присылайте запрос)

Московские контрагенты: 7713 (ИФНС № 13), 7715 (ИФНС № 15), 7720 (ИФНС № 20), 7722 (ИФНС № 22), 7724 (ИФНС № 24), 7727 (ИФНС № 27), 7730 (ИФНС № 30), 7732 (ИФНС № 32), 7734 (ИФНС № 34), 7735 (ИФНС № 35), 7736 (ИФНС № 36), 7743 (ИФНС № 43).
Подмосковные контрагенты: 5030 (ИФНС по г. Наро-Фоминску), 5044 (ИФНС по г. Солнечногорску), 5018 (МРИФНС № 2 – г. Королев, г. Юбилейный), 5043 (МРИФНС № 11 – г. Серпухов, г. Протвино); 5010 (МРИФНС № 12 – г. Дубна, Талдомский р-н), 5019 (МРИФНС № 18 – г. Кашира, Серебряно-Пруд­ский р-н).

Готовы ответить, состоит ли контрагент на учете, отчитывается ли, платит ли налоги (без конкретных цифр)

Московские контрагенты: 7706 (ИФНС № 6), 7716 (ИФНС № 16), 7721 (ИФНС № 21), 7731 (ИФНС № 31).
Подмосковные контрагенты: 5001 (ИФНС по г. Балашихе), 5005 (ИФНС по г. Воскре­сенску), 5009 (ИФНС по г. Домодедово), 5011 (ИФНС по г. Егорь­евску), 5029 (ИФНС по г. Мытищи), 5038 (МРИ ФНС № 3 – г. Пушкино, г. Ивантеевка, г. Красноармейск), 5049 (МРИ ФНС № 4 – г. Шатура, г. Рошаль), 5072 (МРИ ФНС № 8 – г. Зарайск, Луховицкий р-н), 5089 (МРИ ФНС № 9 – по Московской области), 5003 (МРИ ФНС № 14 – г. Видное, г. Троицк), 5004 (МРИ ФНС № 19 – г. Волоколамск, Лотошинский р-н, Шахов­ской р-н).

Антон Ветров, корреспондент «УНП»

Самым чреватым на ошибки налогом по-прежнему является налог на прибыль: в каждой 20-й сданной в 2007 декларации по этому налогу инспекторы обнаружили нарушения. Такой вывод можно сделать из отчетности столичных налоговиков за 2007 год по форме 2-НК, недавно размещенной на их сайте (www.r77.nalog.ru). Всего за прошлый год московские инспекторы проверили более 5,9 млн деклараций, в 163,8 тыс. из которых (2,8%) нашли ошибки. В целом по сравнению с 2006 годом количество «камералок» выросло на 27 процентов, однако их результативность снизилась: раньше ошибки в декларациях находились в полтора раза чаще.

Налог на прибыль 4,9%
Единый налог при «упрощенке» 3,4%
НДС 3,1%
Земельный налог 3,1%
ЕНВД 2,4%
Транспортный налог 2,2%
ЕСН 1,6%
Налог на имущество 1,1%
Страховые взносы в ПФР 0,3%
* Приведена доля деклараций по данному налогу, в которых выявлены ошибки.

Источник: №№УФНС России по г. Москве; расчеты «УНП»

Светлана Семенова, корреспондент «УНП»

В прошлом году столичные арбитражные судьи рассмотрели около 14 тыс. налоговых споров. Как и много лет подряд, налогоплательщики по-прежнему чаще выигрывают у инспекторов – в 60–70 процентах случаев. Об этом сообщил судья Арбитражного суда Москвы Дмитрий Дзюба на состоявшейся на прошлой неделе встрече с журналистами.

КСТАТИ. В отличие от судей в ФНС предпочитают вести статистику не по числу выигранных и проигранных споров, а по сумме исковых требований. В этом случае картина для налоговиков выглядит не столь удручающе, так как они предпочитают выиграть один крупный спор, пожертвовав несколькими небольшими.

По словам судьи, больше всего судебных споров между компаниями и инспекторами возникает по налогу на прибыль и НДС. Как отметил председатель столичного арбитража Олег Свириденко, налоговые дела качественно остаются одними из самых сложных дел. «Как правило, в таких спорах много эпизодов, каждый из которых мог бы быть предметом отдель­ного судебного разбирательст­ва», – заметил председатель.

НОВОСТИ

Роман Паламарчук, эксперт «УНП»

Мы отобрали самые интересные и свежие письма московских налоговиков с разъяснениями по различным налоговым вопросам, возникающим у арендаторов и арендодателей. Отрадно, что в некоторых случаях столичные чиновники более лояльны к компаниям, нежели Минфин России в своих письмах. Естественно, есть ситуации, когда мнение московских и областных инспекторов можно поставить под сомнение – на этот случай мы также привели арбитражную практику Московского и других округов.

Отметим, что споры с налоговиками возникают не только по самим арендным расходам. Порой налоговики признают сам факт заключения договора аренды имущества началом ведения облагаемой налогами деятельности и доначисляют налоги. В частности, так поступили сотрудники инспекции ФНС России № 9 по г. Москве. На самом деле компания просто заранее заключила договор аренды, а саму деятельность начала несколько позже. В инспекции же решили, что компания скрыла от налогообложения свои доходы. Суд полностью встал на сторону организации: сам по себе факт заблаговременного заключения договора аренды не может свидетельствовать о том, что компания работала, получала выручку, но скрывала ее от налогов (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.10.07 № КА-А40/11050-07).

ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ

На вопросы отвечает Анатолий Кленовский (правительство Московской области)*

От услуг ЦТО отказаться нельзя

– Наша компания ежемесячно оплачивает услуги по техническому обслуживанию ККТ. Руководитель хочет снизить расходы. Можно ли заключить с ЦТО договор только на выполнение конкретных работ, например ремонт или замену марки-пломбы?
– По общему правилу контрольно-кассовая техника должна быть обеспечена технической поддержкой поставщика или центра технического обслуживания. Таково требование подпункта «л» пункта 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники (утверждено постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470. – Примеч. ред.). Следовательно, применяемая вами ККТ должна находиться на техническом обслуживании в ЦТО. Что касается объема технической поддержки и стоимости услуг, то их владелец кассовой машины вместе с центром технического обслуживания определяют в договоре на обслуживание.

Новые формы знаков пока не применяют

– С какого момента на кассовой технике должны быть знаки «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание» нового образца?
– Однозначного ответа на этот вопрос нет. В требованиях к кассовой технике сказано, что кассовые машины должны иметь знаки «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание» установленного образца. Формы этих знаков Минфин России в прошлом году утвердил приказами от 18.12.07 № 135н и № 136н. Однако ни с какого момента их нужно применять, ни кто будет их изготавливать и обеспечивать ими центры технического обслуживания ККТ, финансовое ведомство не указало.
– Нужно ли в этом случае менять старые знаки?
– Пока не нужно. Новые формы до сих пор не введены в дейст­вие, поэтому кассовую технику сейчас по-прежнему оклеивают знаками старого образца. Напомню, что приказы, утвердившие новые формы знаков, до сих пор официально не опубликованы и вступят в силу только по истечении 10 дней с момента их опубликования. Возможно, тогда же Минфин России разъяснит, как и с какого именно момента будут применяться новые формы знаков и будут отменены старые знаки «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание».

В расчетном узле можно использовать только один регистратор

– Для автоматизации расчетов с покупателями оборудуем компьютерную кассовую систему. К компьютеру будут подключены несколько фискальных регистраторов, через которые кассиры будут пробивать чеки. Не будет ли у нас проблем при проверках применения ККТ?
– Фискальный регистратор представляет собой контрольно-кассовую машину, которая не оборудована клавиатурой и получает информацию из компьютерной сети, выполняя по сути роль прин­тера. По вопросу правомерности применения таких регистраторов есть письмо ФНС России от 07.08.06 № ММ-6-06/771@. В нем налоговая служба сказала, что в составе одного расчетного узла компьютерной кассовой системы, то есть компьютера, можно применять не больше одного фискального регистратора.
– Но ведь письма не являются нормативно-правовыми актами, обязательными для исполнения. А ограничений по использованию в составе расчетного центра нескольких регистраторов законодательство не содержит.
– Это не совсем так. Под­тверждает это и раздел IV «Об использовании системных контрольно-кассовых машин в качест­ве фискальных регистраторов в составе контрольно-кассовых систем» решения ГМЭК от 15.06.2000 № 2/56-2000.

Исключенную из реестра кассу применяют до окончания срока ее использования

– При исключении кассовой машины из государственного реестра ее можно продолжать применять до истечения семи лет с момента ее ввода в эксплуатацию, верно?
– Да, все правильно.
– У нашей кассовой машины срок использования закончится 26 февраля. Могут ли нас оштрафовать за неприменение кассовой техники, если мы продолжим использовать ее до конца месяца?
– Нет. Оштрафовать за использование исключенной из реест­ра кассовой машины налоговый инспектор может только с 1?го числа, сле­дующего за месяцем, когда закончился срок ее использования. В вашем случае – с 1 марта.

В каждом торговом контейнере должна быть своя касса

– Занимаемся продажей стройматериалов. Недавно мы арендовали на рынке несколько расположенных рядом контейнеров. Можно ли нам применять в них одну ККТ?
– Нет. В каждом контейнере у вас должна быть установлена своя кассовая машина. В противном случае компанию могут оштрафовать за неприменение ККТ по статье 14.5 КоАП.
– А арендодатель сказал нам, что в этом случае достаточно одной кассовой машины.
– Это неверно. Отмечу, что арендодатель в принципе может отказать вам в заключении договора аренды. Ведь предоставление вам торгового места при отсутствии у вас документов на кассовую машину чревато для него штрафами. Основание – пункт 3 статьи 2 Закона Московской области от 07.10.06 № 171/2006-ОЗ.

Сдача имущества в аренду считается услугой

– Сдаем имущество в аренду. Расчеты производим в наличной форме. Нужно ли применять ККТ?
– Да, конечно. При сдаче имущества в аренду вы оказываете услугу. Такой вывод можно сделать из статьи 606 Гражданского кодекса и решения Верховного суда от 24.02.99 № ГКПИ98-808, 809. Поэтому при оплате таких услуг за наличный расчет вы должны использовать кассовую технику. Основание – статья 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ.
– При наличных расчетах за аренду торговых мест нужно также использовать ККТ?
– Да. Подтверждает это и пункт 6.3 Правил работы рынков, утвержденных постановлением правительства Московской области от 06.10.2000 № 117/25 «Об упорядочении рыночной торговли в Московской области». В нем прямо сказано, что предоставление торговых мест в аренду считается услугой. Следовательно, при получении от арендатора наличной арендной платы вы должны использовать кассовую технику.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Если компанию привлекли к ответственности за неприменение ККТ при приеме наличных за аренду, все-таки есть шанс оспорить этот штраф в суде. К сожалению, в Московском округе судебной практики нет. Однако в других округах есть решения в пользу компаний. В них суды пришли к выводу, что сдача имущества в аренду по смыслу статьи 2 закона № 54-ФЗ не является услугой, а значит, не требует применять при наличных расчетах ККТ (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 18.12.07 № А65-18000/2007, Уральского округа 04.12.06 № Ф09-10653/06-С2, Центрального округа от 11.09.06 № А64-433/06-22). Вместе с тем есть решения и в поддержку налоговиков (постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного округа от 17.01.07 № Ф03-А51/06-2/5168, Северо-Кавказского округа от 27.06.06 № Ф08-2028/2006-859А).

* Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства потребительского рынка и услуг Московской области.

СПРАВКИ ДАЕМ

«…В начале года мы заключили договор на добровольное медицинское страхование работников сроком на один год. Обязанность обеспечивать сотрудников медицинским страхованием преду­смотрена у нас коллективным и трудовыми договорами и является обязательной частью социального пакета. Несколько сотрудниц у нас сейчас находятся в отпуске по уходу за ребенком. В каком объеме можно учесть затраты по договору при расчете налога на прибыль?..»
Из письма бухгалтера Полины Дибровой, г. Москва

Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

По убеждению столичных налоговиков, расходы на добровольное медицинское страхование женщин, находящихся в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком, учитывать при расчете налога на прибыль нельзя (письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.07 № 20-12/096637). Эти расходы, по мнению чиновников, не отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса, поскольку не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

Мы с этим мнением не согласны и считаем, что вы вправе учесть расходы по такому договору в полном объеме. Основание – пункт 16 статьи 255 Налогового кодекса. Тот факт, что сотрудница находится в отпуске по беременности и родам либо в отпуске по уходу за ребенком, не исключает ее из штата работников компании и не лишает прав на ДМС.

Для признания расходов по договорам добровольного медицинского страхования необходимо, чтобы они были предусмотрены трудовым или коллективным договором. Договор страхования был заключен в пользу работников. Срок действия договора страхования составлял не меньше года, а сумма расходов не превышала 3 процентов от затрат на оплату труда. Иных требований к расходам по таким договорам Налоговый кодекс не содержит.

«…Наша компания применяет общий режим налогообложения, но часть деятельности переведена на ЕНВД. Недавно мы получили заем в иностранной валюте. Нужно ли нам платить налог на прибыль с дохода в виде положительной курсовой разницы?..» Из письма главного бухгалтера Ольги Донцовой, г. Балашиха Московской обл.

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Порядок налогообложения таких доходов зависит от того, к какой деятельности они относятся. Когда компания может точно определить, что полученный заем использован только в деятельности, облагаемой ЕНВД, внереализационный доход по займу в виде курсовой разницы налогом на прибыль не облагается.

Если нельзя точно определить, в каком виде деятельности были использованы заемные средства, внереализационные доходы, по мнению налоговиков, нужно облагать налогом на прибыль (письмо УФНС России по г. Москве от 06.11.07 № 20-12/105713). Основание – пункт 9 статьи 274 Налогового кодекса. Чиновники считают, что в этом пункте предусмотрена возможность распределения между видами деятельности только расходов, но не доходов. То есть нет ни возможности, ни механизма распределения внереализационных доходов между видами деятельности, к которым применяются разные режимы налогообложения. К аналогичному мнению в своих разъяснениях склоняются и чиновники Минфина России (письмо от 15.03.05 № 03-03-01-04/1/116).

Мы считаем, что налоговики не правы. Пункт 9 статьи 274 Налогового кодекса действительно содержит алго­ритм распределения между видами деятельности только для расходов. Однако и в пункте 9, и в пункте 10 этой статьи сказано, что доходы, относящиеся к деятельности, переведенной на ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитываются. Поэтому если заемные средства использованы для осуществления разных видов деятельности, то компания обязана обеспечить раз­дельный учет этих доходов (п. 9 ст. 274 НК РФ, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). А поскольку в Налоговом кодексе нет алгоритма распределения доходов, компании ничто не запрещает закрепить его в учетной политике. Можно использовать тот же порядок, который предусмотрен для расходов.

«…В арендованном нами офисном помещении нет собственной столовой. По условиям коллективного договора мы оплачиваем сотрудникам стоимость обедов, которые доставляет в офис сторонняя организация. Можем ли мы учесть расходы на организацию питания работников при расчете налога на прибыль, если не ведем персонифицированный учет таких расходов?..»
Из письма главного бухгалтера Дмитрия Кочеткова, г. Москва

Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»

Вы вправе учесть такие расходы при расчете налога на прибыль на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса. Ведь расходы на оплату питания работников предусмотрены вашим коллективным договором. Чтобы документально подтвердить расходы, понадобятся сам коллективный договор, договор с организацией общепита и акт об оказанных услугах (письмо УФНС России по г. Москве от 02.10.07 № 20-12/093536).

Однако если при проверке налога на прибыль названных документов достаточно, то, проверяя НДФЛ и ЕСН, налоговики наверняка захотят увидеть ведомость с учетом заказов сотрудников и их стоимости. Ведь со стои­мости бесплатных обедов, которые входят в социальный пакет работников, компания должна не только удержать НДФЛ, но и заплатить единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование (подп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 236 НК РФ). А для этого требуется вести учет обедов, фиксируя их стоимость в доходах сотрудников. Рассчитать и заплатить эти налоги со стоимости бесплатных обедов можно, только если компания ведет учет стоимости обедов в разрезе работников. В противном случае достоверно определить налоговую базу, а значит, и рассчитать налог невозможно. Подтверждает это и судебная практика, в частности постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.12.07 № КА-А40/12530-07. А значит, если дойдет до спора с налоговой, вам придется доказывать невозможность организовать учет стоимости обедов в расчете на каждого сотрудника.

Например, из-за того, что выписанные вам документы содержат данные только о количестве заказанных блюд и не позволяют определить сумму выплат в отношении каждого сотрудника.

Вместе с тем, если вы хотите избежать судебных споров, безопаснее все-таки организовать учет стоимости таких обедов и платить с их стоимости налоги. Вариантов организовать учет несколько. К примеру, можно выплачивать сотрудникам компенсацию стоимости питания либо заказывать обеды в офис по заявкам, заранее составленным сотрудниками.