Новости

В распоряжении «УНП» оказался отчет московского Управления ФНС России об итогах налоговых проверок за девять месяцев этого года. Из него видно, каковы шансы рядовой компании материально пострадать от налоговой проверки и во сколько она обычно обходится.

Валентин Севастьянов, корреспондент «УНП»

0,37 ШАНСА ИЗ 100,

ЧТО НАЛОГОВИКИ ПРИДУТ К ВАМ С ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКОЙ

Лишь 0,37 процента компаний и предпринимателей попали под выездную проверку за девять месяцев года. Цифра стабильна – в прошлом году было 0,38 процента. Разумеется, это «средняя температура по больнице», которая в наибольшей степени относится к средним и малым компаниям. Среди крупнейших налогоплательщиков проверен каждый второй.

99,8 ШАНСА ИЗ 100,

ЧТО НАЛОГОВИКИ НЕ УЙДУТ С ПРОВЕРКИ С ПУСТЫМИ РУКАМИ

Опасность выездной проверки достигла 99,8 процента – именно столько проверок заканчивается доначислениями (в прош­лом году было 99,3 процента). 100-процентной результативности добились 33 столичные инспекции. Отстающие, то есть более лояльные к налогоплательщикам, – ИФНС № 9, 13, 16, 24, 26, 27, 31 и 45.

3,5 ШАНСА ИЗ 100,

ЧТО УДАСТСЯ ОТДЕЛАТЬСЯ МЕНЕЕ ЧЕМ 100 ТЫС. РУБЛЕЙ

За год почти в восемь (!) раз – с 26,1 до 3,5 процента – снизилась доля проверок с доначислениями до 100 тыс. рублей. Эта сумма является «минималкой» для инспекций № 10, 14, 25, 32, 37 и 50 – меньше они не доначисляют вообще никому.

7,5 МЛН РУБЛЕЙ –

ТАКОВА СРЕДНЯЯ СУММА ДОНАЧИСЛЕНИЙ ПО ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКЕ

«Официальная стоимость» выездной проверки для налогоплательщика за год выросла в полтора раза – с 4,8 до 7,5 млн рублей. Причем эта сумма без учета многомиллиардных доначислений по проверке ООО «Эльдорадо» – если считать и ее, то средние доначисления возросли до 10,6 млн. Относительно лояльными являются ИФНС № 16, 18, 23, 33, 34 и 35, которые доначисляют в среднем меньше 2 млн рублей.

3,6 ШАНСА ИЗ 100,ЧТО ДОНАЧИСЛЕНИЯМИ ЗАКОНЧИТСЯ КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА

Из общего числа камеральных проверок только 3,6 процента бьют по карману налогоплательщика, заканчиваясь доначислениями. Но эта цифра растет: в прошлом году успешных для налоговиков «камералок» было 2,5 процента.

4500 РУБЛЕЙ –

ТАКОВА СРЕДНЯЯ СУММА ДОНАЧИСЛЕНИЙ ПО КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКЕ

В отличие от выездных проверок при «камералках» инспекторы исповедуют принцип «курочка по зернышку»: доначисления в расчете на одну проведенную камеральную проверку за год снизились с 5000 до 4500 рублей. То есть если среднестатистическая компания сдает два-три десятка деклараций и расчетов в год, то налоговики могут рассчитывать на несколько десятков тысяч рублей «копеечных» доначислений с одной компании в год. В итоге за девять месяцев набежало 17,5 млрд.

У столичных компаний нет оснований особо опасаться штрафов за несоблюдение валютного законодательства. Как стало известно «УНП», результативность валютных проверок во втором квартале этого года составила всего 3 процента: из 1968 ревизий нарушения выявлены только в 49 случаях.

Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

НАПОМНИМ. Теоретически проверить соблюдение валютного законодательства могут банки, таможенники, профессиональные участники рынка ценных бумаг и налоговики (ст. 22 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ). Однако на практике этим занимаются именно сотрудники ИФНС.

В УФНС по г. Моск­ве уверены, что на самом деле валютных нарушений значительно больше. Просто проверяющие либо формально подходят к подобного рода ревизиям, либо вовсе их не проводят. Об этом говорится в письме, которое специалисты столичного УФНС направили в инспекции (копия есть в распоряжении редакции).

Из обнаруженных нарушений самое распространенное – невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои счета валютной выручки от нерезидентов.

Московским компаниям становится все сложнее открыть расчетные счета в банках. Рассмотрение заявок затягивается от двух недель до целого месяца, порой нужно заблаговременно записываться на подачу самого заявления как минимум за неделю. Услуги по ведению счетов заметно подорожали.

Егор Хан, корреспондент «УНП»

К примеру, в прошлый вторник операционисты банка ВТБ-24 записывали желающих открыть расчетный счет на 27 ноября. Однако если этот день не устраивал, в следующий раз можно было прийти лишь 4 декабря.

Не так давно аналогичная ситуация наблюдалась в некоторых отделениях Альфа-банка и Газпромбанка. Но сейчас поток желающих поубавился, поэтому оформить заявку на открытие счета можно в любой день в порядке живой очереди. Причем в Газпромбанке рассмотрение заявки будет длиться от двух недель до месяца. В Альфа-банке расчетный счет обещают открыть в течение недели (тот же срок соблюдают в Промсвязьбанке). Однако на фоне существенного увеличения запросов юридических лиц на открытие счетов Альфа-банк в начале ноября заметно повысил тарифы за свои услуги. По заявлению самого банка, в среднем они увеличились на 10 процентов.

В Россельхозбанке нам сообщили, что пока открытие счетов не требует предварительной записи. Но для подачи заявления на открытие расчетного счета клиентов просят подходить с утра – с 10 до 13 часов. Проверка заявления займет восемь рабочих дней. Заявки юридических лиц на открытие расчетного счета в «Уралсибе», Сбербанке и Транс­кредитбанке рассмотрят в течение пяти дней. В этот же срок можно стать клиентом Банка Москвы.

КСТАТИ. В то же время Пробизнесбанк объявил о том, что будет открывать расчетные счета в течение двух часов. Также этот банк предложил новую услугу: если налоговая служба отменит решение о приостановке операций по счетам компании, банк сам заберет постановление. Тогда счет разблокируют быстрее.

Депутат Мосгордумы Сергей Митрохин потребовал отменить внутренний документ столичного УФНС, которым был утвержден регламент рабочей группы по анализу материалов выездных проверок*. Свою претензию депутат направил сразу министру финансов Алексею Кудрину.

Олег Жук, корреспондент «УНП»

Как сообщил «УНП» депутат, к нему неоднократно обращались представители московских компаний, на которых отражаются действия этой рабочей группы.

НАПОМНИМ. Документом установлено, что специальная рабочая группа столичного УФНС будет тесно курировать проверки компаний с низкими доходами и рентабельностью, ранее использовавших налоговые схемы с низкой зарплатой или большим количеством уточненных деклараций. Кроме того, на особом контроле будут «низкорезультативные проверки» – с прогнозируемыми доначислениями менее миллиона рублей.

Особенно депутата возмутил пункт документа об обязательном «минимуме» доначислений по итогам выездной ревизии – в миллион рублей. «Принцип презумпции невиновности налогоплательщика документом полностью игнорируется, – отметил Сергей Митрохин. – Кроме того, активное применение документа может привести к росту коррупции, так как теперь предприниматель будет точно знать, что с него при проверке «снимут» минимум миллион рублей. И будет пытаться «договориться» с проверяющим, чтобы этого избежать».

Довела до сведения налогоплательщиков порядок составления реестра налоговых платежей. Порядок этот размещен на стенде инспекции. Реестр составляется отдельно по каждому налогу (кроме НДФЛ). Платежи по единому социальному налогу и «авансы» по налогу на прибыль отражаются помесячно, необходимо привести все платежные поручения. По налогу на прибыль, в частности, сказано, как на основании декларации правильно вносить суммы за 2001–2004 и последующие годы. В инспекции грозят, что при неисполнении «методических рекомендаций» по составлению реестра, приведенных на стенде, документ не будет принят (представить свои предписания по факсу или электронной почте в налоговой отказываются).

Опубликовала телефон, по которому можно записаться на прием к руководителю инспекции или его заместителям: 955-97-97. Приемный день – понедельник.

Повесила ящик для письменных обращений налогоплательщиков.

Разместила на своем сайте www.R77.nalog.ru телефоны всех отделов инспекции, которые недавно переехали на улицу Чаянова, д. 8.

Предложила оценить правильность заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль, содержащих убытки, и при выявлении искажений налоговой базы подать уточненную налоговую декларацию.

Указала номер «телефона доверия» (957-61-76), по которому можно сообщить службе собственной безопасности УФНС о противоправных действиях налоговых инспекторов.

Ввела талоны для сдачи и получения документов. Талон выдают на втором этаже в каб. 4.

Сообщила средний уровень «безопасных» зарплат для компаний, которые состоят на учете в этой специализированной инспекции. В частности, страховые компании с кодом ОКВЭД 66 должны выплачивать сотрудникам не менее 12,5 тыс. рублей. Компании с кодом ОКВЭД 67 должны выплачивать не менее 20 тыс. рублей. А компании с кодом ОКВЭД 65 – не менее 16 тыс. рублей.

КСТАТИ. Налоговики вызывают на зарплатные комиссии руководство тех компаний, которые выплачивают зарплаты меньше среднеотраслевого уровня. Между тем именно в компаниях, занимающихся финансовой деятельностью, средние зарплаты снижаются в связи с кризисом.

В следующем номере «УНП» (московская вкладка) будут опубликованы новости из налоговых инспекций по ВАО г. Москвы.

В кризис многие московские компании впервые столкнулись с убытками, пусть и временными. Таким компаниям неизбежно грозят не только комиссии в налоговой инспекции, но и отказы в возмещении НДС, а также аннулирование расходов.
Инспекторы же настолько увлеклись борьбой с убытками, что зачастую автоматически приравнивают отсутствие прибыли к необоснованной налоговой выгоде.

Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

Однако обзор судебной практики, который мы подготовили, показал: в последнее время московские арбитражные судьи, как правило, защищают убыточные организации. Суды соглашаются, что отрицательный финансовый результат еще не означает недобросовестность налогоплательщика. Компаниям удается отстоять затраты, так как, по мнению судей, «факт получения убытка не может являться основанием для признания необоснованными расходов» (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.10.08 № КА-А40/9334-08).

К тому же судьи оставляют за нерентабельными компаниями право на вычет входного НДС. В одном из споров (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.12.07 № 09АП-17563/2007-АК) судьи прямо сказали: «Ни нормы Налогового кодекса, ни позиция Высшего арбитражного суда РФ, изложенная в пункте 9 постановления Пленума от 12.10.2006 № 53, не указывают в качестве основания для отказа в возмещении НДС и признания необоснованной налоговой выгоды нерентабельную (убыточную) деятельность».

Доводы, убедившие судей в обоснованности убытков, помогут и другим компаниям в аналогичных спорах.

Какие аргументы убедили судей, что убытки не означают недобросовестность

По словам специалистов кадровых агентств, баланс спроса и предложения на трудовом рынке главных бухгалтеров возвращается к докризисным характеристикам – снова ощущается нехватка грамотных специалистов.

Дмитрий Морозов, корреспондент «УНП»

«В целом финансисты сейчас востребованы, – говорит Екатерина Горохова, вице-президент международного кадрового агентства Kelly Services. – В столице сохраняется стабильный спрос на финансовых аналитиков, специалистов по отчетности GAAP/IFRS. А например, в Санкт-Петербурге вырос спрос на топовых финансовых специалистов, к которым относятся и главные бухгалтеры».

По данным агентства, сейчас недостаток квалифицированных главбухов наблюдается в нефтегазовой отрасли, строительстве, сфере услуг и банках. С дефицитом кадров сталкиваются и производственные предприятия, которые ищут специалистов на вакансию главного бухгалтера с опытом внедрения ERP-систем.

КСТАТИ. Ходят слухи, что потенциальные работодатели уделяют повышенное внимание тем кандидатам, которые успешно работали на должности главного бухгалтера во времена кризиса 1998 года. Но кадровики это мнение не подтверждают. «Действительно, компании не выдвигают такого специфического требования, – говорит Анна Михайлова, руководитель группы подбора персонала кадрового центра «ЮНИТИ». – Прошлый кризис не имеет такого сходства с нынешней ситуацией».

Уровень зарплат пока не изменился. Вот что касается компенсационных пакетов, то, как нам заявили в Исследовательском центре портала SuperJob.ru, чаще в описаниях вакансий стало встречаться словосочетание «социальный пакет». Раньше работодатель для привлекательности своего объявления расписывал дополнительные льготы (ДМС, оплата обеда, транспорта). Сейчас подобных красивых предложений стало явно меньше.

Сколько платить подчиненным

Горячая линия

На вопросы отвечает Юлия Беседа, начальник отдела, главный государственный инспектор труда Государственной инспекции труда в г. Москве.

Когда учет автоматизирован, форма № Т-54 не требуется

– При проверке специалисты инспекции по труду обычно требуют представить им лицевой счет по унифицированной форме № Т-54. Однако в нашей бухгалтерской программе вместо нее используется форма № Т-54а. Дополнительно лицевой счет по форме № Т-54 мы, естественно, не заполняем. Чем нам может грозить его отсутствие?
– Если компания ведет учет в программе, то отсутствие лицевого счета по форме № Т-54 не является нарушением. Подтверждают это и указания по применению и заполнению этих форм, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1.

– Но ведь в форме № Т-54а начисления в пользу сотрудников не детализированы. Взять хотя бы те же премии.
– Вы правы. Поэтому когда компания использует лицевой счет по форме № Т-54а, то ей нужно ежемесячно вкладывать или вклеивать в него сведения по расчету зарплаты. А именно расчетный листок с данными о составных частях зарплаты, размерах и основаниях произведенных из нее удержаний и общей сумме, подлежащей выплате на руки. На оборотной стороне формы или вкладном листе дается расшифровка кодов различных видов выплат и удержаний по системе кодирования, принятой в компании. Такой порядок установлен в указаниях по применению и заполнению этих форм.

Разъездной характер работы подходит не всем сотрудникам

– Выполняем строительно-монтажные работы на объектах заказчика. Объекты расположены в разных регионах страны, поэтому бригады строителей находятся в постоянных разъездах. Считается такой режим работы разъездным или нет?
– Трудовой кодекс не уточняет, что считать разъездным характером работ. Перечень сотрудников, работа которых имеет разъездной характер, компания устанавливает самостоятельно. Как, впрочем, размеры и порядок возмещения этим сотрудникам расходов, связанных с такими служебными поездками. Об этом сказано в статье 168.1 Трудового кодекса.

– Значит, мы вправе сами решить, у каких сотрудников работа носит разъездной характер?
– Формально да. Но на практике под разъездным характером работы понимают работу, при которой сотрудник выполняет свои должностные обязанности за пределами организации и при этом может ежедневно возвращаться после работы домой. В таком режиме, например, работают курьеры, менеджеры по продажам, специалисты ремонтных служб. Поэтому поездки сотрудников для выполнения работ на объекты заказчиков в вашем случае правильнее считать служебными командировками.

– А если мы включим должности строительных рабочих в перечень сотрудников с разъездным характером работы, будет ли это считаться нарушением трудового законодательства?
– Да, в этом случае при проверке компании грозят штрафы по статье 5.27 Кодекса об административных правонарушениях.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Чтобы привлечь компанию к ответственности за данное нарушение, проверяющим нужно будет доказать, что работа сотрудников не носит разъездной характер. Но сделать это довольно сложно, если в трудовом договоре и должностной инструкции сказано, что работа связана с постоянными поездками по местности и должность сотрудника включена компанией в список «разъездных» должностей. Ведь их перечня в законодательстве нет.

Однако сомнения в разъездном характере работы могут автоматически повлечь за собой и претензии со стороны налоговиков. Подробнее читайте в «УНП» № 13, 2008, стр. 14 «Налоговое планирование. Замена командировок на разъездную работу позволит сэкономить».

За работу по графику в выходной платят как обычно

– Охранники работают у нас в компании по­сменно: два дня работают, два – отдыхают. Недавно у нас возник с этими сотрудниками спор, как оплачивать им выходные и праздничные дни, которые приходятся у них по графику на рабочее время.
Я правильно понимаю, что субботу и воскресенье, если они выпадают на рабочее время, все равно нужно оплачивать как обычный рабочий день, то есть в одинарном размере?
– Да, все верно. Работу в выходной и нерабочий праздничный день действительно нужно оплачивать не менее чем в двойном размере. Об этом сказано в статье 153 Трудового кодекса. Но выходные дни, которые приходятся по графику на время работы сотрудников, оплачивать в двойном размере не нужно. Ведь для них выходными днями являются не суббота и воскресенье, а время, которое установлено их графиком работы.

– А как быть с праздничными нерабочими днями? Их также нужно оплачивать таким сотрудникам в одинарном размере, как выходные по календарю, или все-таки в двойном размере?
– Работу в общеустановленные праздничные выходные дни, такие как, например, 4 ноября, когда они приходятся на рабочее время, сотрудникам нужно оплачивать в двойном размере. Либо можно по желанию сотрудника предоставить ему другой день отдыха. Это правило от установленного им графика работы не зависит.

Компенсации при увольнении из-за реорганизации руководству не положены

– Наша компания сейчас присоединяется к другой организации. Должность, которую руководство предлагает главбуху в новой фирме, ее не устраивает. Можно ли уволить ее в связи с реорганизацией?
– Сама по себе реорганизация компании не является основанием для расторжения трудового договора. Причем независимо от формы, в которой она проходит, будь то слияние, присоединение, разделение, выделение или преобразование. Это прямо следует из статьи 75 Трудового кодекса.

Однако если сотрудница отказалась от предложенной ей работы, то трудовой договор с ней прекращается в связи с отказом от продолжения работы в реорганизованной компании (п. 6 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса. – Примеч. ред.).

– Она считает, что ее должны уволить в связи со сменой собственника и выплатить компенсацию в размере не ниже трех среднемесячных заработков. Насколько это правомерно?
– Такой порядок расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером предусмотрен только при смене собственника. Основанием для его расторжения и выплаты компенсации будут пункт 4 части 1 статьи 81 и статья 181 Трудового кодекса. Однако при реорганизации компании смены собственника в целом не происходит, поэтому этот порядок в данном случае неприменим. Подтверждает это и пункт 32 постановления Верховного суда от 17.03.04 № 2.

– А нужно получать у остальных работников письменное согласие на продолжение работы?
– Нет, не нужно. Реорганизация не прекращает действия трудового договора, поэтому новые трудовые договоры с сотрудниками заключать не нужно. Но чтобы сотрудники могли использовать свое право расторгнуть договор в связи с отказом от продолжения работы в реорганизованной компании, лучше издать приказ о завершении реорганизации и ознакомить с ним под роспись всех сотрудников. Либо направить каждому работнику соответствующее письменное уведомление. Кроме того, в трудовых книжках и договорах с сотрудниками нужно будет указать новые данные о компании.

Справки даем

«…У нас есть непогашенная дебиторская задолженность в у. е. В де­кабре по ней истечет срок исковой давности, и мы хотим списать ее в расходы. По какому курсу это делать: по курсу на дату образования задолженности или на дату ее списания?..»
Из письма главного бухгалтера Елены Березиной, г. Балашиха Московской обл.

Отвечала Наталья Шуняева, начальник отдела выездных проверок МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области

Елена, списать такую задолженность в расходы нужно по курсу, который дейст­вовал на дату ее возникновения. Ведь денежные средства от покупателя так и не поступили, поэтому суммовая разница в данном случае не образуется (п. 11.1 ст. 250 НК РФ).

Расходы в виде убытков от безнадежных долгов учитывают в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Однако если вы сформировали резерв по сомнительным долгам, то безнадежные долги списывают за счет этого резерва. Если суммы резерва окажется недостаточно, часть долга можно списать за счет резерва, а непокрытую часть включить во внереализационные расходы. Согласны с этим и специалисты Минфина России (письмо от 31.03.08 № 03-03-06/1/217).

«…Получили из инспекции постановление о привлечении к административной ответственности за неприменение ККТ. Дело инспекция рассмотрела в отсутствие нашего представителя и совсем не в тот день, который был указан в протоколе. Можно ли на этом основании добиться отмены принятого постановления?..»
Из письма бухгалтера Анны Кузнецовой, г. Москва

Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»

Да, Анна, можно. Правда, только в судебном порядке. Дело об административном правонарушении должно рассматриваться с участием законного представителя компании. Без его участия – только если есть данные о том, что его известили о месте и времени рассмотрения дела и от него не поступило ходатайство о переносе рассмотрения дела либо если оно было оставлено без удовлетворения (ст. 25.4 КоАП).

Подобное нарушение процессуальных требований, по мнению судей, носит существенный характер. Поэтому, если инспекция не сможет представить доказательства, что известила вас о переносе даты рассмотрения дела, суд может принять вашу сторону и отменить постановление о привлечении к ответственности (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.10.08 № КА-А40/9285-08).

«…Из-за сокращения производст­ва мы дополнительно планируем сдать в аренду под офисы часть производственных площадей. Они не оборудованы и требуют ремонта. Чтобы привлечь арендаторов и компенсировать им расходы на обустройство офисов, арендную плату на них мы установили ниже, чем на офисы, которые сдавали в аренду раньше. Могут ли нам из-за отклонения цен доначислить налог на прибыль?..»
Из письма главного бухгалтера Олега Прохорова, г. Москва

Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»

Олег, если налоговики выявят, что цена по таким договорам более чем на 20 процентов отличается от цен по другим договорам аренды помещений в том же здании, то такие претензии возможны (подп. 4 п. 2 ст. 40 Налогового кодекса).

Чтобы обосновать правомерность пониженных цен и подтвердить, что речь идет не об аналогичных, а разных помещениях, желательно запастись документами, которые подтвердят, что сдаваемые в аренду площади не соответствовали общепринятым требованиям к качеству помещений, сдаваемых в аренду. Что оказало влияние на стоимость аренды.

А именно: что помещение имеет явные недостатки, в результате чего арендаторам придется нести дополнительные расходы, чтобы привести их в состояние, пригодное для размещения персонала, создания нормальных условий труда, установки оргтехники и т. д. Такими документами помимо внутренних документов компании могут быть акт осмотра технического состояния помещения и акт его приема-передачи, в которых будет указано состояние площадей (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.10.08 № КА-А40/8542-08).

«…В отпуск по уходу за ребенком до полутора лет сотрудница ушла в марте 2006 года. Начиная с января 2007 года пособие по уходу нужно платить в размере 40 процентов от заработка. С этого же времени у нас в компании были повышены оклады. Какую зарплату нужно было брать для расчета – оклад до ее ухода в отпуск или с учетом повышения?..»
Из письма бухгалтера Оксаны Булгаковой, г. Москва
Отвечала Екатерина Бреева, заместитель начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС России

Оксана, в данной ситуации повышение не учитывается.

Для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет нужно было взять заработок за 12 месяцев, предшествовавших наступлению отпуска по уходу за ребенком. В вашем случае – за период с 1 марта 2005 года по 28 февраля 2006 года. Повышение окладов учитывают при расчете с момента такого повышения и только если оно произошло в расчетном периоде.

Поскольку в вашей ситуации зарплаты увеличились за его пределами, учитывать повышение при расчете среднего заработка для определения суммы пособия не нужно. Основание – постановление Правительства РФ от 30.12.06 № 870 и пункты 6 и 12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375.

«…В нашей компании у сотрудников относительно невысокие оклады. Вправе ли налоговые инспекторы при проверке пересчитать нам зарплатные налоги исходя из среднестатистической зарплаты по нашей отрасли?..»
Из письма главного бухгалтера Виктории Ждановой, г. Москва

Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»

Виктория, зарплата ниже среднестатистической по отрасли наверняка привлечет внимание налоговиков и может стать причиной более пристальной проверки. Но никак не является законным основанием для доначислений по НДФЛ, ЕСН и взносам на ОПС.

Действительно, кодекс дает инспекторам право определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о компании, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса). Но перечень случаев, когда они могут воспользоваться таким правом, ограничен. Это возможно, только если компания отказывает им в допуске к осмотру помещений, не представляет в течение более двух месяцев необходимые для расчета налогов документы, не ведет учет доходов и расходов или ведет его с нарушениями, что не позволяет рассчитать налоги.

В остальных случаях использовать расчетный способ налоговики не вправе. Подтверждает это и судебная практика (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.10.08 № КА-А40/9555-08).

«…Выдали сотруднику процент­ный заем. Из-за размера процентной ставки матвыгоды от экономии на процентах за пользование займом у него не возникает. Нужно ли в этом случае отражать сведения о выдаче ему займа в формах 1-НДФЛ и 2-НДФЛ и если да, то как? Кодов для вычетов в справочнике для таких сумм нет...»
Из письма главного бухгалтера Галины Потаповой, г. Домодедово Московской обл.

Отвечала Лариса Семина, главный налоговый инспектор отдела выездных проверок МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области

Нет, Галина, не нужно. В формах 1-НДФЛ и 2-НДФЛ ваша компания как налоговый агент должна отразить полученные сотрудником доходы. Это следует из пункта 1 и 2 статьи 230 Налогового кодекса. Если при получении займа материальной выгоды сотрудник не получает, то в формах 1-НДФЛ и 2-НДФЛ отражать просто нечего.