Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14799
28-07-2021 Как оформить кредит под залог недвижимости?
Если необходимо взять кредит под залог недвижимости, в частности, под залог квартиры без каких-либо справок и дополнительных документов о доходах, а также без переоформления квартиры на банк, стоит обратиться в... »

27-07-2021 Сколько стоит страхование от коронавируса
Коронавирус - опасное инфекционное заболевание, вызванное новым видом вируса. Заболевание было выявлено в конце 2019 года в Китае. Относительно новый вирус распространяется воздушно-капельным путем, также он может... »

22-07-2021 Как безопасно оформить кредит наличными онлайн?
Если вам нужны наличные деньги, неплохим вариантом может быть кредит от онлайн-кредитора. В первую очередь потому, что деньги быстро поступают на ваш счет — иногда даже в тот же рабочий день, когда вы... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 20-07-2021 Исключенные из Реестра МСП бизнесмены могут восстановить свой статус Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства переформирован 10 июля 2021 года – на месяц раньше прежних... »
16-07-2021 В Новосибирской области меняются реквизиты для уплаты налогов Реквизиты  территориальных налоговых органов Новосибирской области будут изменены с 30 августа 2021 года в связи с... »
15-07-2021 Изменения в перечне медтоваров, которые не подлежат обложению налогом Правительство внесло изменения в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории России и ввоз которых на... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
УСН на основе патента
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Чем отличается введенный с января текущего года режим упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) на основе патента от привычной УСН?
Прежде всего, этот режим предназначен только для индивидуальных предпринимателей, да и то лишь тех, кто в своей деятельности не использует наемный труд. Обычная УСН не предусматривает таких жестких ограничений, и в настоящее время ею с успехом пользуются многие организации, а также предприниматели, применяющие наемную рабочую силу.
УСН на основе патента схожа с режимом ЕНВД. Предприниматель, решивший перейти на патент, не будет уплачивать налог по результатам своей хозяйственной деятельности (исходя из величины полученного дохода). Его налоговый платеж (стоимость патента) определяется исходя из потенциально возможного дохода. Этот параметр очень напоминает вмененный доход. Величина потенциально возможного дохода предпринимателя определена в ст. 1 Закона города Москвы от 09.11.05 № 54. Она является налоговой базой для определения годовой стоимости патента, ставка для исчисления стоимости патента – 6%.
Сумма, которую будет уплачивать предприниматель, применяющий УСН на основе патента, является фиксированной и не подлежит изменению. Это положительный момент для индивидуальных предпринимателей, выбравших патент. Они заплатят в бюджет фиксированную сумму и, как говорится, “смогут спать спокойно” (им не надо вести налоговый учет по единому налогу, сдавать налоговые декларации по окончании каждого квартала).
Патент в Москве могут приобрести индивидуальные предприниматели, осущест-вляющие 47 различных видов деятельности (ст. 1 Закона от 09.11.05 № 54). Рассмотрим ситуацию, когда владелец швейной мастерской по ремонту одежды (для этого вида деятельности предусмотрено применение УСН на основе патента) нанял трех сотрудников.
Если все работающие оформлены в качестве предпринимателей и каждый получит патент, отношения между ними нужно будет закреплять не трудовым договором, а скорее договором о совместной деятельности. В этом случае каждый предприниматель будет уплачивать взнос в ПФ России в виде фиксированного платежа. При этом оценить величину потери в размере пенсии невозможно, поскольку неизвестна величина страховых взносов в ПФ России в той ситуации, если бы один из работающих был работодателем, а остальные – наемными работниками. Трудовой стаж у индивидуального предпринимателя отсутствует, а пенсионный имеется, т. к. он уплачивает взносы в ПФ России и имеет право на получение пенсии.
Т.М. Ухина,
советник налоговой службы РФ III ранга

В соответствии со вступившей с 1 января текущего года в силу ст. 346 25.1 НК РФ и принятым Московской городской Думой Законом г. Москвы от 09.11.05 № 54 “Об упрощенной системе налогообложения на основе патента” (далее – Закон г. Москвы № 54) индивидуальные предприниматели, не привлекающие наемных работников (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), осуществляющие единственный вид деятельности из установленного перечня, вправе с 1 января 2006 г. перейти на УСН на основе патента. В этом случае на них распространяются нормы, установленные ст. 346 11–346 25 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 346 25.1 НК РФ.

Таблица

Виды предпринимательской деятельности

Потенциально возможный годовой доход (руб.)

1

2

Пошив и ремонт одежды и других швейных изделий

96 000

Изготовление и ремонт трикотажных изделий

96 000

Изготовление и ремонт вязаных изделий

96 000

Пошив и ремонт изделий из меха (в т. ч. головных уборов)

120 000

Пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов

96 000

Изготовление и ремонт обуви (в т. ч. валяной)

120 000

Изготовление галантерейных изделий и бижутерии

84 000

Изготовление искусственных цветов и венков

180 000

Изготовление, сборка, ремонт мебели и других столярных изделий

225 000

Изготовление и ремонт ковровых изделий

84 000

Изготовление и ремонт металлоизделий, заточка режущих инструментов, заправка и ремонт зажигалок

180 000

Изготовление и ремонт рыболовных приспособлений (принадлежностей)

96 000

Ремонт часов и граверные работы

180 000

Изготовление и ремонт игрушек и сувениров

84 000

Изготовление и ремонт ювелирных изделий

225 000

Изготовление изделий народных художественных
промыслов

84 000

Чистка обуви

84 000

Фото-, кино- и видеоуслуги

225 000

Ремонт бытовой техники, радиотелевизионной
аппаратуры, компьютеров

225 000

Парикмахерские и косметические услуги

225 000

Перевозка пассажиров и грузов на автомобильном
и водном транспорте, включая паромную перевозку

180 000

Музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады

225 000

Ремонт и настройка музыкальных инструментов

180 000

Услуги переводчика

180 000

1

2

Машинописные работы

84 000

Копировальные работы

84 000

Ремонт и обслуживание копировально-множительной техники

225 000

Прокат и реализация видео- и аудиокассет, видео- и аудиодисков

225 000

Услуги нянь, домработниц, услуги по уборке квартир и служебных помещений

180 000

Услуги по стирке, глажению, химической чистке изделий

96 000

Ремонт квартир

225 000

Электромонтажные, строительно-монтажные, сантехнические, сварочно-сантехнические работы

225 000

Художественно-оформительские и дизайнерские работы

225 000

Чертежно-графические работы

84 000

Переплетные работы

84 000

Резка стекла и зеркал

120 000

Работы по остеклению балконов и лоджий

225 000

Банные услуги, услуги саун и соляриев

225 000

Услуги по обучению и репетиторству

225 000

Физкультурно-оздоровительная деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья)

225 000

Тренерские услуги

225 000

Организация и ведение кружков и студий

120 000

Озеленительные работы

180 000

Выпечка хлебобулочных и кондитерских изделий

96 000

Услуги носильщика

120 000

Ветеринарное обслуживание

120 000

Услуги консьержей и сторожей

84 000

Следует иметь в виду, что в связи с принятием субъектом РФ закона о введении УСН на основе патента у индивидуального предпринимателя, работающего в соответствии с указанными требованиями, не возникает обязанности по обязательному переходу на УСН на основе патента, предусмотренной ст. 46 25.1 НК РФ.
Индивидуальный предприниматель самостоятельно решает, какую УСН ему применять: УСН, предусмотренную ст. 46 11–346 25 НК РФ, или УСН на основе патента, предусмотренную ст. 346 25.1 НК РФ.
Согласно пункту 4 ст. 346 25.1 НК РФ документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, является выдаваемый налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных перечнем, установленным законом субъекта РФ (в пределах перечня, приведенного в п. 2 ст. 346 25.1 НК РФ).
По выбору налогоплательщика патент выдается на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год.
Согласно п. 5 ст. 346 25.1 НК РФ индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее чем за месяц до начала применения УСН на основе патента. По результатам рассмотрения заявления налоговый орган обязан в 10-дневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить об отказе в его выдаче.
Отказ в выдаче патента возможен только в связи с нарушением требований п. 2 и (или) 5 ст. 346 25.1 НК РФ, например в следующих случаях:
• нарушено требование п. 2 ст. 346 25.1 НК РФ, и заявленный вид предпринимательской деятельности не предусмотрен Законом города Москвы № 54;
• пропущен срок подачи заявления на получение патента, установленный п. 5 ст. 346 25.1 НК РФ. Формы документов, необходимых для применения УСН на основе патента, утверждены приказом ФНС России от 31.08.05 № САЭ-3-22/417.
В соответствии с п. 6 ст. 346 25.1 НК РФ годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке (6%), предусмотренной п. 1 ст. 346 20 НК РФ, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности согласно приведенному в законе субъекта РФ перечне (в пределах перечня п. 2 ст. 346 25.1 НК РФ) потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя.
При получении индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, полугодие, девять месяцев) его стоимость подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью периода, на который выдан патент.

ПРИМЕР
Индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента на право применения УСН на основе патента на период с 01.01.06 по 30.09.06 в отношении осуществляемого им вида деятельности – перевозке пассажиров и грузов на автомобильном транспорте.
Для данного вида деятельности Законом города Москвы от 09.11.05 № 54 разрешено применение УСН на основе патента и установлен размер потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя – 180 000 руб.
Годовая стоимость патента на осуществление данного вида деятельности составляет 10 800 руб. (180 000 руб. × 6%). Однако индивидуальный предприниматель заявил о применении УСН на основе патента в течение девяти месяцев. Следовательно, стоимость патента, отражаемая в форме № 26.2.П-3 “Патент на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента”, на период с 01.01.06 по 30.09.06 не должна превышать 8100 руб. (10 800 руб. : 4 квартала × 3 квартала) или (10 800 руб. : 12 месяцев × 9 месяцев).

Пунктами 8 и 10 ст. 34625.1 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату:
• одной трети стоимости патента – не позднее чем через 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента;
• осуществления предпринимательской деятельности на основе патента;
• оставшейся части стоимости патента – не позднее чем через 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.
В рассмотренном примере индивидуальный предприниматель должен будет оплатить одну треть стоимости патента – в сумме 2700 руб. (8100 руб. : 3) – не позднее 25.01.06, а оставшуюся часть стоимости патента – в сумме 5400 руб. (8100 руб. - 2700 руб.) – не позднее 25.10.06.

ОФИЦИАЛЬНО
Согласно п. 9 ст. 34625.1 НК РФ при нарушении условий применения УСН на основе патента индивидуальный предприниматель теряет право на ее применение в течение того периода, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, причем стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.

С учетом изложенного в целях реализации права на применение УСН на основе патента, установленного ст. 34625.1 НК РФ и Законом города Москвы № 54, согласно требованиям п. 5 ст. 34625.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН на основе патента:
• с 1 апреля 2006 г., 1 июля 2006 г. или 1 октября 2006 г. на один из следующих периодов 2006 г. (квартал, полугодие или девять месяцев), должны подать заявления в налоговые органы по месту жительства не позднее 28 февраля 2006 г., 31 мая 2006 г. или 31 августа 2006 г.;
• на один из периодов (квартал, полугодие, девять месяцев и год), начинающихся с первого числа квартала (1 января, 1 апреля, 1 июля и 1 октября) последующих лет (после 2006 г.), должны подать заявления в налоговые органы по месту жительства не позднее 28 (29) февраля, 31 мая, 31 августа и 30 ноября.

/"Справочник руководителя малого предприятия", 2006/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 31.07.2021
USD73,1388-0,0516
EUR86,9913+0,1289
БВК79,3724+0,0296
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Как Вы относитесь к обязательной вацинации?
 За
 Против
 Затрудняюсь ответить
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
2003 - 2021 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности