Новости

В московских налоговых инспекциях переходят со старого программного комплекса АИС «Налог-2» на новую «Систему ЭОД» (расшифровывается как «Система электронной обработки данных»). Но компании от этого пострадать не должны.

Федор Коршунов, корреспондент «УНП»

Более того, на «переходный период» даже приостановят некоторые взыскания. Это следует из документа столичного УФНС, который разослан по инспекциям: в нем прописан механизм перехода со старого программного обеспечения на новое.

Налоговикам запретили во время переходного периода прекращать выдачу справок о состоянии расчетов с бюджетом и актов сверки по налогам. Кроме того, замена программы не должна помешать ревизорам возвращать и зачитывать переплату. В процессе «переезда» возвраты будут производить на основании сведений из прежней базы данных. Непосредственно перед запуском «Системы ЭОД» туда вручную скопируют все документы.

Есть некоторые операции, которые будут приостановлены в переходный период, но это даже на руку налогоплательщикам. Пока данные будут конвертироваться из одной системы в другую, инспекции приостановят выставление требований, блокировку счетов, принудительное взыскание задолженности с расчетных счетов и за счет имущества.

Перенос информации должен закончиться 21 ноября.

Налоговики заведут на каждого досье

С внедрением программного комплекса «Система ЭОД» в столичных инспекциях появится еще одна новинка – база данных под названием «Досье налогоплательщика – физического лица». В нее налоговики будут заносить сведения, поступающие из внешних источников и имеющие отношение к налогам. Это, в частности, информация из регистрирующих органов о сделках с недвижимостью и данные из ГИБДД о покупке-продаже автомобилей.

Руководство московского УФНС констатирует, что инспекторы допускают грубейшие ошибки при истребовании документов. Как стало известно «УНП», сотрудники управления по заданию ФНС провели простой эксперимент – выборочно проверили по нескольку требований каждой столичной инспекции. Оказалось, что столичные ревизоры буквально на каждом шагу нарушают Налоговый кодекс.

Константин Шерстнев, корреспондент «УНП»

Самая распространенная ошибка – это истребование в ходе проверки документов, которые в обязательном порядке должны быть в самой инспекции. Это, в частности, уставы, декларации, годовые балансы и сведения о начисленных и уплаченных налогах. Их хотят получить от налогоплательщиков в ИФНС № 23, 49, 50, 43, 2, 5, 28, 26, 14, 7 и 15. Но 43-я инспекция превзошла всех. Ее сотрудники затребовали у налогоплательщика «копии материалов выездных и камеральных проверок», а также… «информацию о включении налогоплательщика в план проверок».

В УФНС поручили начальникам «провинившихся» ИФНС написать объяснительные.

Еще один «недочет» – указание в требовании нескольких экземпляров первички. Так, инспекциям № 5 и № 43 понадобились для проверки две копии документов, а ИФНС № 15 – целых три копии. Остается лишь догадываться, зачем налоговикам столько бумаг. В любом случае это незаконно, о чем напомнило своим подчиненным руководство из УФНС.

Следующая ошибка ревизоров – неправильные, а точнее сказать, сильно сокращенные сроки, которые отведены налогоплательщикам для представления документов. В некоторых инспекциях почему-то игнорируют пункт 3 статьи 93 Налогового кодекса, где черным по белому написано: документы сдаются в течение десяти дней с момента вручения требования. Вопреки данной норме сотрудники ИФНС № 7, 15, 26 и 28 обязали своих «подопечных» принести сведения в течение трех дней.

Налоговые начальники организуют служебные проверки в отношении должностных лиц пяти территориальных инспекций – № 5, 15, 23, 26 и 43. На очереди представители еще пяти ИФНС – № 2, 7, 14, 28, 49 и 50, с ними тоже будут разбираться.

На минувшей неделе возле московской налоговой инспекции № 46, которая занимается вопросами регистрации, прошел митинг протеста. В нем приняли участие порядка 20 человек. Они выступали против незаконного ужесточения порядка регистрации. Митинг был не стихийным, а вполне организованным – префектура Северо-Западного административного округа Москвы согласовала проведение пикета.

Андрей Ботин, корреспондент «УНП»

Митингующие были возмущены новыми правилами регистрации, которые московское УФНС установило своим внутренним регламентом (он был разослан по инспекциям в июле). Согласно документу, перед регистрацией налоговики запрашивают подтверждение юридического адреса будущей компании непосредственно у собственника помещения. Для этого была даже создана специальная база по собственникам. Причем на запрос собственнику и на его ответ отводится всего пять рабочих дней. Как правило, собственники в данные сроки не укладываются, да они и не обязаны. Не получив ответа, налоговики отказывают компаниям в регистрации.

Участники митинга пытались привлечь внимание властей к правовым нарушениям в инспекции. Ответили чиновники московского УФНС, прямо скажем, некрасиво. Они распространили пресс-релиз, в котором объявили митингующих «представителями мутного бизнеса».

Столичное Управление Федеральной налоговой службы позволяет вычитать входной НДС по нормируемым рекламным расходам только в пределах лимита. Эта позиция изложена в письме от 12.08.08 № 19-11/75319 (текст опубликован на стр. 4 московской вкладки).

Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

В данном вопросе налоговики единодушны с Минфином России. В министерстве свою приверженность лимитированию вычета по «рекламному» НДС обосновывают ссылкой на пункт 7 статьи 171 НК РФ. Там говорится: если командировочные и представительские затраты принимаются для целей налогообложения по нормативам, то вычет входного НДС нужно принимать с учетом нормы.

По мнению чиновников, издержки на рекламу – это практически то же самое, что командировочные и представительские расходы. Поэтому правило, установленное для вторых, распространяется и на первые. Такая логика приведена в письме от 09.04.08 № 03-07-11/134.

На практике проверяющие придерживаются именно этой трактовки и «снимают» сверхнормативный вычет НДС по рекламным расходам.

Горячая линия

На вопросы отвечает Наталья Шуняева, начальник отдела выездных проверок Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области.

Здание без внутренней отделки можно включить в состав основных средств после его ремонта

– Мы приобрели под офис этаж в только что построенном здании, которое уже сдано в эксплуатацию. Права на недвижимость мы зарегистрировали в июне, но пока помещения не готовы к эксплуатации, так как требуют капитальной отделки – здание изначально сдавалось под самостоятельную отделку. Можем ли мы, пока не закончена отделка, учитывать офисы на 08?м счете? Или объект нужно поставить на 01-й счет и платить с него налог на имущество?
– До тех пор пока помещения не будут готовы к эксплуатации, включать их в состав основных средств и платить с них налог на имущество не нужно. Ведь капитальный ремонт в данном случае направлен на то, чтобы привести здание в состояние, пригодное для использования. А такие затраты увеличивают первоначальную стоимость основного средства и отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

– А как быть с тем, что мы уже зарегистрировали право собственности на имущество?
– Факт регистрации права собственности на здание сам по себе не является основанием для его включения в состав основных средств. В вашем случае окончательная стоимость здания еще не сформирована, по­этому, пока вы не закончите капремонт и не переведете здание в состав основных средств, платить по нему налог на имущество вы не должны. Аналогичное мнение специалисты Минфина России по этому вопросу высказали в письме от 04.09.07 № 03-05-06-01/98.

– Мы должны как-то документально подтвердить тот факт, что не используем имущество?
– Да, конечно. То, что здание не используется и требует капремонта, может быть подтверждено, например, внутренними документами компании и договором на выполнение строительно-ремонтных работ.

Срок службы оборудования можно определить при помощи изготовителя

– Мы установили в здании дизельный генератор. Как определить срок его службы?
– Срок полезного использования объекта компания определяет сама, исходя из ожидаемого срока его использования, особенностей его использования и рекомендаций изготовителя. Об этом сказано в пункте 20 ПБУ 6/01. В этих целях можно использовать и Классификацию основных средств, которая утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.

– А к какой амортизационной группе он относится, если ни в Классификации основных средств, ни в ОКОФ он прямо не назван?
– Если ваше оборудование там прямо не названо, подходящую ему группу можно найти, если отыскать там аналогичное оборудование. В вашем конкретном случае дизельный генератор по своей сути относится к передвижным электростанциям, бензоагрегатам и дизель-генераторам, которые имеют код 14 3149010 и входят в шестую группу. Срок полезного использования такого имущества свыше 10 лет до 15 лет включительно.

– А как быть, когда нельзя точно определить, к какой именно амортизационной группе относится оборудование? Чем тогда следует руководствоваться?
– В этом случае при определении срока службы имущества за основу можно взять рекомендации изготовителя.

Чтобы не платить налог с похищенного имущества, надо провести инвентаризацию

– Недавно у нас угнали служебный автомобиль. Сейчас он находится в розыске и ведется следствие. Должны ли мы продолжать платить по нему налог на имущество?
– Это зависит от того, как вы учитываете этот автомобиль у себя на балансе.

– Пока следствие не закончено, мы по-прежнему учитываем его в составе основных средств.
– Тогда, несмотря на то, что фактически автомобиля у вас нет, с его остаточной стоимости придется платить налог на имущество. Ведь объектом по налогу является имущество, которое компания учитывает у себя на балансе в качестве основных средств. Основание – пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса.

– Когда же наша компания будет вправе списать этот автомобиль с баланса?
– После того, как вы проведете инвентаризацию и зафиксируете его недостачу. Дожидаться для этого окончания следствия не нужно. На основании данных инвентаризации вы сможете перенести остаточную стоимость автомобиля на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». С этого момента автомобиль будет считаться выбывшим из состава основных средств, поэтому его остаточная стоимость участвовать в формировании базы по налогу на имущество уже не будет. Если виновные лица так и не будут установлены, то, получив в милиции документы об окончании следственных мероприятий, вы сможете списать сумму недостачи в составе прочих расходов.

– А если автомобиль все-таки будет найден и возвращен нашей компании?
– Тогда вы на основании акта приемки-передачи основных средств снова включите его остаточную стоимость в состав основных средств и вновь будете платить по нему налог на имущество.

Дорогостоящие аквариумы и картины учитывают в составе основных средств

– Чтобы улучшить внешний вид офиса, руководство приняло решение приобрести аквариум, который будет установлен в главном холле. Также мы планируем купить картины, которыми будут украшены холл и коридоры. Стоимость некоторых картин и аквариума превышает 20 тысяч рублей. Должны ли мы учитывать их в составе основных средств и платить налог на имущество?
– Это спорный вопрос. С одной стороны, прямо это имущество вы в производственной деятельности не используете. С другой стороны, формально и аквариум, и картины, которые вы приобретаете в управленческих целях, отвечают критериям признания имущества в составе основных средств.

– Речь идет о критериях, которые установлены в пункте 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»?
– Да, напомню, там сказано, что объект должен быть предназначен для использования в деятельности, в том числе для управленческих нужд, и способен приносить компании экономическую выгоду в будущем. Срок службы объекта должен превышать 12 месяцев, и он не должен предназначаться для перепродажи. В вашем случае все эти условия выполняются. Конечно, непосредственно в производственном процессе картины не участвуют, но косвенно их используют в деятельности, в частности, они создают благоприятный образ вашей компании в глазах партнеров и потенциальных клиентов. Поэтому вы можете учитывать картины на счете 01.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». К сожалению, отражение в бухучете дорогостоящих предметов интерьера в составе основных средств не гарантирует, что налоговики признают расходы на них в налоговом учете. Расходы на интерьер, по их мнению, с деятельностью компании не связаны, поэтому учитывать их при расчете налога на прибыль нельзя (письмо Минфина России от 25.05.07 № 03-03-06/1/311). Правда, в суде налогоплательщикам удавалось доказать правомерность отражения затрат на интерьер в налоговом учете (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.12.06 № КА-А40/12681-06). А вот против признания в расходах налога на имущество по таким непроизводственным объектам чиновники не возражают (письмо Минфина России от 27.03.06 № 03-03-02/70).

Справки даем

«…Строительные бригады у нас работают вахтовым методом. Сейчас возникла необходимость включить в нее инженера. Можем ли мы временно перевести его на работу вахтовым методом?..»
Из письма главного бухгалтера Виталия Воронина, г. Москва

Отвечала Наталья Яловец, начальник отдела Госинспекции труда в г. Москве

Нет, Виталий, так делать неправильно. Перевести сотрудника, местом работы которого по условиям трудового договора является местонахождение вашей организации, на работу вахтовым методом вы не можете. Вахтовый метод работы представляет собой особый режим рабочего времени (ст. 297 Трудового кодекса).

Причем сотрудников, которые работают в таком режиме, изначально принимают на работу с подобными условиями труда. Поэтому, если вам нужно в производственных целях временно направить на место несения вахты специалиста с обычным режимом рабочего времени, такую поездку оформляют как обычную командировку.

«…Регистрируем новую компанию. Но у учредителя нет отметки в паспорте о постоянной регистрации, поскольку он продал свою квартиру, приобрел жилье в строящемся доме и временно зарегистрирован у родственников. Какое место жительства в этом случае указать в заявлении по форме № Р11001?..»
Из письма бухгалтера Максима Озерова, г. Москва

Отвечал Андрей Иванов, эксперт «УНП»

Максим, в таком случае в заявлении по форме № Р11001 нужно указать место регистрации учредителя по месту временного пребывания. Такой порядок установлен в пункте 27 Методических разъяснений (утв. приложением № 1 к приказу ФНС России от 01.11.04 № САЭ-3-09/16@).

«…В 2007 году у нас закончилась выездная налоговая проверка. Однако сейчас УФНС по Московской области назначило повторную выездную налоговую проверку нашей компании. Насколько это правомерно, ведь инспекция нас уже проверила? Могут ли нам доначислить по ее результатам налоги, штрафы и пени?..»
Из письма главного бухгалтера Михаила Колюева, г. Ногинск Московской обл.

Отвечал Максим Иванов, заместитель начальника отдела по контрольной работе УФНС России по Московской области

Михаил, право вышестоящего налогового управления про­водить повторные выездные проверки предусмотрено в пункте 10 статьи 89 Налогового кодекса. Такие проверки проводятся в порядке контроля за деятельностью налоговой инспекции и являются правомерными.

Вместе с тем в отличие от обычной проверки при повторной ревизии налоговое управление может доначислить только налоги и пени. Штрафы возможны исключительно в ситуации, когда при проверке будет выявлен и доказан факт сговора компании с налоговыми инспекторами, которые проводили первую проверку.

«…Наша компания была образована в результате слияния нескольких организаций. С какого момента мы можем амортизировать в налоговом учете основные средства, которые получили в результате реорганизации, и как правильно определить их стоимость?..»
Из письма бухгалтера Анастасии Михеевой, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Анастасия, начислять амортизацию по основным средствам, полученным при реорганизации, можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образованная в результате слияния компания зарегистрирована. Основание – пункт 6 статьи 259 Налогового кодекса. Остаточную стоимость таких активов определяют по данным налогового учета передающей стороны на дату, когда к вновь созданной компании перешло право собственности на имущество.

Это условие закреплено в пункте 2.1 статьи 252 Налогового кодекса. При этом дополнительные расходы, связанные с получением такого объекта, по мнению налоговиков, нужно рассматривать как расходы на его приобретение и включать в стоимость имущества (письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.08 № 19-14/054957).

«…Оплатили сторонней организации услуги по переводу первичных документов на русский язык. Можно ли учесть такие расходы в налоговом учете?..»
Из письма главного бухгалтера Антона Хоркина, г. Москва

Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»

Да, Антон, можно. Не спорят с этим и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 26.05.08 № 20-12/050126). Ведь первичные документы должны быть оформлены на русском языке. Если же они составлены на иностранном языке, то необходимо сделать их построчный перевод на русский язык. Таково требование пункта 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Законодательство не уточняет, кто именно должен сделать такой перевод – профессиональный переводчик или специалист самой организации. Значит, если текст русифицирует, например, специалист бюро переводов, то расходы на его услуги можно полностью учесть как затраты на информационные услуги либо как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 14, 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса).

«…У нас сменились учредители. Изменения в учредительные документы мы уже внесли, осталось сообщить об изменениях в регистрирующую налоговую инспекцию. Заявления по формам № Р13001 и № Р14001 нотариус из-за занятости руководителя заверял у нас в офисе, за что мы заплатили по повышенному тарифу. Можем ли мы полностью учесть в расходах затраты на оплату услуг нотариуса?..»
Из письма главного бухгалтера Ларисы Агафоновой, г. Москва

Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»

Да, Лариса, конечно. Основание – подпункт 16 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. А там сказано, что затраты на оплату услуг нотариу­са за нотариальное оформление документов можно учесть в расходах в пределах тарифов, которые утверждены в статье 22.1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (утв. Верховным советом РФ от 11.02.93 № 4462-1). А за нотариальные действия, которые нотариус совершает вне помещений нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, нотариальный тариф взимается в размере, увеличенном в полтора раза (п. 2 ст. 22.1 Основ законодательства о нотариате).

Таким образом, нотариальный тариф, который вы заплатили нотариусу в размере, увеличенном в полтора раза, отвечает требованиям статьи 252 Налогового кодекса. А значит, его можно в полном объеме учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Не возражают против этого и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 04.07.08 № 20-12/063566).