Какой режим налогообложения выбрать?

Различают следующие виды основных режимов налогообложения:

•Общая (традиционная) система налогообложения (ОСН)

•Упрощенная система налогообложения (УСН) делится на два подвида: Доходы и Доходы минус расходы

•Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

•Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

•Патентная система налогообложения (только для ИП)

Все, кроме общей системы налогообложения, имеют ряд ограничений (о них ниже). В то же время общая система считается самой обременительной по налогам. Поэтому все больше фирм стараются уйти на более простые в применении и понимании системы налогообложения. Но это не всегда можно сделать. Один из самых распространенных случаев, с которыми можно столкнуться на практике, когда у вас появляется крупный заказчик на ОСНО и ему всегда выгоднее купить товар с НДС, поэтому небольшие фирмы, чтобы угодить заказчику, вынужденно применяют общую систему.

Мы часто сталкиваемся со случаями, когда начинающие предприниматели, не понимая всей глубины такой системы налогообложения, не верно просчитывают себестоимость своей работы и когда подходит время расчета налогов, хватаются за голову. Поэтому мы всегда рекомендуем Вам прочитать как можно больше статей касательно Вашей системы налогообложения. Если вы думаете, что в таких вопросах должен разбираться только бухгалтер, то Вы ошибаетесь. Понимание режимов налогообложения поможет Вам лучше планировать Ваши доходы, расходы, просчитывать себестоимость и вести бизнес в целом. А главное — экономить на налогах.

Конечно, Вы всегда можете проконсультироваться со специалистом, но как показывает практика, далеко не всегда можно просчитать все ходы наперед и поэтому обычно думать над решением проблемы начинают уже после того, как совершили ошибку. Поэтому мы решили опубликовать цикл статей касательно систем налогообложения, где постараемся рассмотреть все как можно подробнее.

Начнем с начала. Вы только задумываетесь об открытии фирмы и решили все заранее просчитать, чтобы не остаться без штанов. Тогда предлагаем ответить самому себе на несколько вопросов:

1.Чем Вы планируете заниматься? Определите вид деятельности.

2.Предусмотрели ли в Вашем регионе льготы для этого вида деятельности?

3.Что будете регистрировать? ООО или ИП

4.Сколько работников вы планируете нанять?

5.Какой доход Вы приблизительно планируете получать?

6.Будут ли у Вас основные средства? Какова будет их стоимость?

7.Какие будут основные клиенты? Юридические или физические лица? Если юридические, то принципиальна ли им применяемая вами система налогообложения?

8.Будете ли заниматься экспортом/импортом?

9.Сезонный ли у Вас бизнес?

10.Можете ли Вы обеспечить правильное документальное подтверждение расходов?

При регистрации все юридические лица по умолчанию применяют общую систему налогообложения. Если Вы хотите перейти на другую систему, что должны в течение 30 дней после регистрации подать заявление о переходе на другой режим в свою налоговую.

Если по 7 вопросу Вы определились, что у Вас будут лояльные клиенты и не потребуют возмещения НДС, то рекомендуем обратить внимание на льготные режимы налогообложения. Они позволят Вам начать работать в комфортных условиях как в налоговом плане, так и в упрощенном ведении бухгалтерии.

Но при переходе вы должны убедиться, что соответствуете ряду требований. Чтобы было понятно, мы объединили их в таблице:

УСН

ЕНВД

ЕСХН

Патент

Организационно-правовая форма

ООО и ИП, кроме иностранных организаций, казенных и бюджетных учреждений и организаций, доля участия в которых других организаций более 25 %

ООО и ИП кроме организаций, доля участия в которых других организаций более 25 %, а также категории крупнейших налогоплательщиков

Только ООО и ИП сельхозпроизводители или рыбохозяйства.

Только ИП

Вид деятельности

Запрещено производство подакцизных товаров (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);

добыча и реализация полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень. Запрет на применение банками, ломбардами, инвестфондами, страховщиками, НПФ, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, частными нотариусами и адвокатами. Полный перечень смотрите в ст. 346.12 (3) НК РФ.

Разрешены услуги: бытовые, ветеринарные, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО и др., а также некоторые виды розничной торговли на площадях до 150 кв. м.

(полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ).

Указанный перечень видов деятельности может быть сокращен региональными законами.

Предназначен только для сельхозпроизводителей, т.е. тех, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Сюда же относят и рыбохозяйственные организации и предпринимателей.

Главное условие для применения ЕСХН — доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова должна превышать 70% общих доходов от товаров и услуг.

ООО или ИП, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее переработку, не вправе применять ЕСХН.

Не могут применять ЕСХН также производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.).

Разрешены 47 видов предпринимательской деятельности, указанные в ст. 346.43 НК РФ, среди которых услуги и розничная торговля (а также услуги общепита) на площадях до 50 кв. м.

Указанный список может быть расширен в регионах дополнительными видами бытовых услуг по ООО

Количество работников

Не более 100

Не более 100

Для сельхозпроизводителей ограничений нет, а для рыболовецких хозяйств — не более 300 работников.

Не более 15 (с учетом самого ИП и работников на других режимах)

Размер дохода

Если доходы уже работающей организации в течение налогового периода превысили 60 млн руб., то оно считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. Лимит доходов для УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор.

В 2015 году коэффициент равен 1,147. Поэтому лимит доходов по УСН в 2015 году составляет 68 820 000 руб. В 2016 году коэффициент равен 1,329. Поэтому лимит доходов по УСН в 2016 году составляет 79 740 000 руб. Если компания превысит этот лимит, то потеряет право на УСН.

Не ограничен

Не ограничен, при условии, что доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова превышает 70% общих доходов от товаров и услуг.

Предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. руб.

Здесь мы привели самые основные ограничения, а подробнее рассмотрим все тонкости в отдельных статьях.

Итак, Вы ознакомились с первичной информацией, теперь требуется определить каким требованиям удовлетворяет ваш вид деятельности согласно этой таблицы. После этого предлагаем сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Если вы уже ведете деятельность, то удобнее всего будет взять цифры за предыдущие периоды, скорректировав их на текущие планы и ожидания. Кстати, для тех, кто активно пользуется программой 1С, уже давно функционирует раздел планирования во вкладке «Руководителю» (см. рис). Либо для начинающих мы рекомендуем составить примерную смету ожидаемых доходов и расходов.

Отметим, что если Вы желаете вести несколько направлений деятельности, то можете совмещать налоговые режимы. Это позволит снизить налоговую нагрузку. Какие режимы можно совмещать? Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.

Подводя итоги, можно сказать, что выбор системы налогообложения зависит от многих нюансов. Тем, кто заботится о своем бизнесе, желает развиваться и увеличивать доходы, мы советуем ежегодно оценивать свою налоговую нагрузку. В этой статье мы дали общие рекомендации на что стоит обратить внимание. Конечно, всегда есть особенности, которые нужно учитывать индивидуально, поэтому Вы всегда можете обратиться за консультацией к нашим специалистам.

Это первая статья из нашего цикла, в дальнейшем мы рассмотрим каждую систему налогообложения подробнее, а также приведем примерный расчет налогов в каждом случае.