налоговом органе по месту его жительства.
5. В случаях прекращения деятельности российской организации при
ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных
федеральными законами, прекращения деятельности физического лица в
качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета
осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в
Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном
реестре индивидуальных предпринимателей.
В случаях прекращения российской организацией деятельности через
филиал или представительство (закрытия филиала или представительства),
иностранной некоммерческой неправительственной организацией
деятельности на территории Российской Федерации через отделение снятие
с учета российской организации налоговым органом по месту нахождения
этого филиала (представительства), иностранной организации налоговым
органом по месту осуществления деятельности на территории Российской
Федерации через это отделение осуществляется на основании сведений,
содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, но не
ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения.
В случае прекращения деятельности (закрытия) иного обособленного
подразделения российской организации (иностранной организации) снятие
с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого
обособленного подразделения осуществляется на основании полученного
налоговым органом сообщения российской организации в соответствии с
пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса (заявления иностранной
организации) в течение 10 дней со дня получения этого сообщения
(заявления), но не ранее окончания выездной налоговой проверки
организации в случае ее проведения.
В случаях прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной
практикой, прекращения статуса адвоката снятие их с учета
осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщаемых
органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
5.1. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом
органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, уведомление
о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту
нахождения одного из ее обособленных подразделений могут быть
представлены в налоговый орган лично или через представителя,
направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи. Если указанное заявление
(уведомление) передано в налоговый орган в электронном виде, оно
должно быть заверено электронной цифровой подписью лица,
представляющего это заявление (уведомление), или его представителя.
Формы и форматы заявлений о постановке на учет (снятии с учета) в
налоговых органах по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,
уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет
организации по месту нахождения одного из ее обособленных
подразделений, представляемых в налоговые органы на бумажном носителе
или в электронном виде, а также порядок заполнения форм заявлений,
уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
По запросу организации или физического лица, в том числе
индивидуального предпринимателя, налоговым органом может быть
направлено заявителю свидетельство о постановке на учет в налоговом
органе и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе
(уведомление о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде,
заверенные электронной цифровой подписью лица, подписавшего эти
документы, по телекоммуникационным каналам связи.
Формы и форматы указанных запроса, документов, подтверждающих
постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, порядок
заполнения запроса на бумажном носителе и порядок направления
указанных документов налоговым органом заявителю утверждаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
Порядок представления указанных в настоящем пункте заявлений,
уведомления, запроса в налоговый орган в электронном виде утверждается
Министерством финансов Российской Федерации.
6. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
7. Каждому налогоплательщику присваивается единый на всей
территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов
идентификационный номер налогоплательщика.
Налоговый орган указывает идентификационный номер
налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.
Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в
подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином
документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством,
если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством
финансов Российской Федерации.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями,
вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в
представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях
или иных документах, указывая при этом свои персональные данные,
предусмотренные пунктом 1 статьи 84 настоящего Кодекса.
8. На основе данных учета федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов, ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в
порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
9. Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет
в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не
предусмотрено статьей 102 настоящего Кодекса.
10. Организации - налоговые агенты, не учтенные в качестве
налогоплательщиков, подлежат учету в налоговых органах по месту своего
нахождения в порядке, предусмотренном настоящей главой для организаций
- налогоплательщиков.
11. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 85:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 15 - Федеральный
закон от 23.12.03 N 185-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 24 - Федеральный закон от 30.12.06 N 268-ФЗ, 38 - Федеральный
закон от 28.11.09 N 283-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ
@
Статья 85. Обязанности органов, учреждений,
организаций и должностных лиц сообщать
в налоговые органы сведения, связанные
с учетом организаций и физических лиц
1. Органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной
деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в
налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах,
получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или)
назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой,
или освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня издания
соответствующего приказа.
2. Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не
позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту
нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения
об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов
субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими
форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра,
а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении
(возобновлении) статуса адвокатов.
3. Органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по
месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского
состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах
регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет
(снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах
рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего
нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на
учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов
гражданского состояния физических лиц.
4. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение
государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию
прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие
регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о
расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе,
о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и
сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в
налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня
соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять
указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
5. Органы опеки и попечительства обязаны сообщать об установлении
опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физических
лиц - собственников (владельцев) имущества, в том числе о передаче
ребенка, являющегося собственником (владельцем) имущества, в приемную
семью, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой,
попечительством, управлением имуществом, в налоговые органы по месту
своего нахождения в течение 10 дней со дня принятия соответствующего
решения.
6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные
действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны
сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном
удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по
месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня
соответствующего нотариального удостоверения, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. При этом информация об удостоверении
договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между
дарителем и одаряемым.
7. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей
природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с
пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав
на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые
органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации
(выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.
8. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов,
удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории
Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту
жительства гражданина сведения:
о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего
личность гражданина Российской Федерации на территории Российской
Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь
выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового
документа;
о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате
документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на
территории Российской Федерации, в течение трех дней со дня его
подачи.
9. Органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и
представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщать в
налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации
(о лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных
юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации (лишения
аккредитации).
Орган, уполномоченный вести реестр филиалов и представительств
международных организаций и иностранных некоммерческих
неправительственных организаций, обязан сообщать в налоговый орган по
месту своего нахождения сведения о соответствующем внесении в
указанный реестр (об изменениях, вносимых в реестр) в течение 10 дней
со дня внесения сведений (изменений) в указанный реестр.
9.1. Органы, осуществляющие государственный технический учет,
обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту
своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого
имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по
состоянию на 1 января текущего года.
9.2. Органы местного самоуправления обязаны ежегодно до 1 февраля
сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о
земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1
января текущего года.
10. Формы и форматы представляемых на бумажном носителе или в
электронном виде в налоговые органы сведений, предусмотренных
настоящей статьей, а также порядок заполнения форм утверждаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
11. Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.1 и 9.2 настоящей
статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в
электронном виде. Порядок представления сведений в налоговые органы в
электронном виде определяется соглашением взаимодействующих сторон.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 86: редакции 4 -
Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - абзац седьмой пункта 10
применяется с учетом положений Федерального закона от 27.07.06 N
137-ФЗ (пункт 12 статьи 7), 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ (абзац второй пункта 1 действует в редакции (X), абзац второй
пункта 1 в редакции (Y) вводится с 1 января 2012 года), 46 -
Федеральный закон от 03.11.10 N 287-ФЗ, 51 - Федеральный закон от
27.06.11 N 162-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в редакции
(Z) вводится не ранее чем по истечении трех месяцев со дня
официального опубликования закона)
@
Статья 86. Обязанности банков,
связанные с учетом налогоплательщиков
1. Банки открывают счета организациям, индивидуальным
предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на
учет в налоговом органе.
(X) Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета организации (индивидуального
предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в
налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня
соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого
счета.
(Y) Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета организации (индивидуального
предпринимателя) в электронном виде в налоговый орган по месту своего
нахождения в течение трех дней со дня соответствующего открытия,
закрытия или изменения реквизитов такого счета.
Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается
Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или
о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливается
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии
счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки
по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в
соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех
дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на
счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций
(индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены
налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового
контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена
налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также
в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене
приостановления операций по счетам организации (индивидуального
предпринимателя).
3. Форма (форматы) и порядок направления налоговым органом
запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Форма и порядок представления банками информации по запросам
налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Форматы представления банками в электронном виде информации по
запросам налоговых органов утверждаются Центральным банком Российской
Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
4. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной
деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам,
учредившим адвокатские кабинеты.
1. Банки открывают счета организациям, индивидуальным
предпринимателям и предоставляют им право использовать корпоративные
электронные средства платежа для переводов электронных денежных
средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в
налоговом органе.
(X) Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета организации (индивидуального
предпринимателя) , о предоставлении права или прекращении права
организации (индивидуального предпринимателя) использовать
корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных
денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного
средства платежа на бумажном носителе или в электронном виде в
налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня
соответствующего события.
(Y) Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета организации (индивидуального
предпринимателя) , о предоставлении права или прекращении права
организации (индивидуального предпринимателя) использовать
корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных
денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного
средства платежа в электронном виде в налоговый орган по месту своего
нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.
Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета, о предоставлении права или прекращении
права организации (индивидуального предпринимателя) использовать
корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных
денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного
средства платежа в электронном виде устанавливается Центральным банком
Российской Федерации по согласованию с федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или
о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, о предоставлении
права или прекращении права организации (индивидуального
предпринимателя) использовать корпоративные электронные средства
платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении
реквизитов корпоративного электронного средства платежа
устанавливается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии
счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки
по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей),
а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах
электронных денежных средств в соответствии с законодательством
Российской Федерации в течение трех дней со дня получения
мотивированного запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на
счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных
предпринимателей) в банке, а также справки об остатках электронных
денежных средств и переводах электронных денежных средств могут быть
запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий
налогового контроля у этих организаций (индивидуальных
предпринимателей).
Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена
налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также
в случае принятия решений о приостановлении операций по счетам
организации (индивидуального предпринимателя), приостановлении
переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления
операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя) и
приостановления переводов электронных денежных средств.
3. Форма (форматы) и порядок направления налоговым органом
запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Форма и порядок представления банками информации по запросам
налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Форматы представления банками в электронном виде информации по
запросам налоговых органов утверждаются Центральным банком Российской
Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
4. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной
деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам,
учредившим адвокатские кабинеты, а также в отношении корпоративных
электронных средств платежа указанных лиц, используемых для переводов
электронных денежных средств.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 86.1:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 14 - Федеральный
закон от 07.07.03 N 104-ФЗ
@
Статья 86.1.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 86.2:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 14 - Федеральный
закон от 07.07.03 N 104-ФЗ
@
Статья 86.2.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 86.3:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 14 - Федеральный
закон от 07.07.03 N 104-ФЗ
@
Статья 86.3.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 87:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 12 - Федеральный
закон от 06.06.03 N 65-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 87. Налоговые проверки
1. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:
1) камеральные налоговые проверки;
2) выездные налоговые проверки.
2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является
контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или
налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 87.1:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ
@
Статья 87.1.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 88:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N
224-ФЗ
@
Статья 88. Камеральная налоговая проверка
1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения
налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и
документов, представленных налогоплательщиком, а также других
документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового
органа.
2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными
должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными
обязанностями без какого-либо специального решения руководителя
налогового органа в течение трех месяцев со дня представления
налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в
налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями,
содержащимися в представленных документах, либо выявлены
несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям,
содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным
им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с
требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или
внести соответствующие исправления в установленный срок.
4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения
относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и
(или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных
документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки
из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные
документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую
декларацию (расчет).
5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано
рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.
Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при
отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт
совершения налогового правонарушения или иного нарушения
законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового
органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном
статьей 100 настоящего Кодекса.
6. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы
вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков,
использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих
налогоплательщиков на эти налоговые льготы.
7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган
не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и
документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если
представление таких документов вместе с налоговой декларацией
(расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.
8. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная
налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных
настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов,
представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы,
подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса
правомерность применения налоговых вычетов.
9. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам,
связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе
помимо документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, истребовать
у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для
исчисления и уплаты таких налогов.
9.1. В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки
налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация
(расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса,
камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета)
прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на
основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение
камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий
налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации
(расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом
в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть
использованы при проведении мероприятий налогового контроля в
отношении налогоплательщика.
10. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются
также на плательщиков сборов, налоговых агентов, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 89:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 12 - Федеральный
закон от 06.06.03 N 65-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ,
17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 22 - Федеральный закон от
27.07.06 N 137-ФЗ, 27 - Федеральный закон от 17.05.07 N 84-ФЗ, 33 -
абзацы четвертый и пятый пункта 10 применяются с учетом Постановления
Конституционного Суда от 17.03.09 N 5-П, 43 - Федеральный закон от
27.07.10 N 229-ФЗ, 45 - Федеральный закон от 28.09.10 N 243-ФЗ
@
Статья 89. Выездная налоговая проверка
1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в
помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя
(заместителя руководителя) налогового органа.
В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность
предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки,
выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения
налогового органа.
2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит
налоговый орган по месту нахождения организации или по месту
жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим
пунктом.
Решение о проведении выездной налоговой проверки организации,
отнесенной в порядке, установленном статьей 83 настоящего Кодекса, к
категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган,
осуществивший постановку этой организации на учет в качестве
крупнейшего налогоплательщика.
Решение о проведении выездной налоговой проверки организации,
получившей статус участника проекта по осуществлению исследований,
разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с
Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", выносит
налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в
налоговом органе.
Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или
представительства проводится на основании решения налогового органа по
месту нахождения такого обособленного подразделения.
Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать
следующие сведения:
полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество
налогоплательщика;
предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и
уплаты которых подлежит проверке;
периоды, за которые проводится проверка;
должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа,
которым поручается проведение проверки.
Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового
органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
3. Выездная налоговая проверка в отношении одного
налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность
исчисления и своевременность уплаты налогов.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период,
не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором
вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено
настоящей статьей.
В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой
декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки
проверяется период, за который представлена уточненная налоговая
декларация.
5. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные
налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного
налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение
календарного года, за исключением случаев принятия решения
руководителем федерального органа исполнительной власти,
уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о
необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика
сверх указанного ограничения.
При определении количества выездных налоговых проверок
налогоплательщика не учитывается количество проведенных
самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и
представительств.
6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух
месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в
исключительных случаях - до шести месяцев.
Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой
проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
7. В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе
проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.
Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную
налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам
правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или)
местных налогов.
Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку
филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала
или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним
и тем же налогам за один и тот же период.
Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала
или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых
проверок в течение одного календарного года.
При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки
филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может
превышать один месяц.
8. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня
вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о
проведенной проверке.
9. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа
вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:
1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом
1 статьи 93.1 настоящего Кодекса;
2) получения информации от иностранных государственных органов в
рамках международных договоров Российской Федерации;
3) проведения экспертиз;
4) перевода на русский язык документов, представленных
налогоплательщиком на иностранном языке.
Приостановление проведения выездной налоговой проверки по
основанию, указанному в подпункте 1 настоящего пункта, допускается не
более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.
Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой
проверки оформляются соответствующим решением руководителя
(заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную
проверку.
Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки
не может превышать шесть месяцев. В случае, если проверка была
приостановлена по основанию, указанному в подпункте 2 настоящего
пункта, и в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить
запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов в
рамках международных договоров Российской Федерации, срок
приостановления указанной проверки может быть увеличен на три месяца.
На период действия срока приостановления проведения выездной
налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по
истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае
возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за
исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также
приостанавливаются действия налогового органа на территории (в
помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.
10. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика
признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от
времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же
период.
При назначении повторной выездной налоговой проверки ограничения,
указанные в пункте 5 настоящей статьи, не действуют.
При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть
проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих
году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной
налоговой проверки.
Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может
проводиться:
1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за
деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании
решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае
представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в
которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В
рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период,
за который представлена уточненная налоговая декларация.
Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен
факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое
не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой
проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за
исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения
при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом
сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового
органа.
11. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с
реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может
проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей
проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных
лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении
проверки.
12. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных
лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку,
ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой
налогов.
При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика
могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке,
установленном статьей 93 настоящего Кодекса.
Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками
документов допускается только на территории налогоплательщика, за
исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту
нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных статьей
94 настоящего Кодекса.
13. При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых
органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить
инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр
производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий,
используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с
содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей
92 настоящего Кодекса.
14. При наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку
должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы,
свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены,
сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в
порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.
15. В последний день проведения выездной налоговой проверки
проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой
фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее
налогоплательщику или его представителю.
В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от
получения справки о проведенной проверке, указанная справка
направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.
16. Особенности проведения выездных налоговых проверок при
выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4
настоящего Кодекса.
16.1. Особенности проведения выездных налоговых проверок
резидентов, исключенных из единого реестра резидентов Особой
экономической зоны в Калининградской области, определяются статьями
288.1 и 385.1 настоящего Кодекса.
17. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
при проведении выездных налоговых проверок плательщиков сборов и
налоговых агентов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 90:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 90. Участие свидетеля
1. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано
любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо
обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового
контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.
2. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:
1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических
или психических недостатков не способны правильно воспринимать
обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового
контроля;
2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения
налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных
обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне
этих лиц, в частности адвокат, аудитор.
3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по
основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.
4. Показания свидетеля могут быть получены по месту его
пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в
состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица
налогового органа - и в других случаях.
5. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа
предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от
дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается
отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 91:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 10 - Федеральный
закон от 30.12.01 N 196-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ
@
Статья 91. Доступ должностных лиц
налоговых органов на территорию или в помещение
для проведения налоговой проверки
1. Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика,
плательщика сбора, налогового агента, должностных лиц налоговых
органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется
при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения
руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной
налоговой проверки этого налогоплательщика, плательщика сбора,
налогового агента.
2. Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие
налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для
осуществления предпринимательской деятельности территорий или
помещения проверяемого лица либо осмотр объектов налогообложения для
определения соответствия фактических данных об указанных объектах
документальным данным, представленным проверяемым лицом.
3. При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых
органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в
помещения (за исключением жилых помещений) руководителем проверяющей
группы (бригады) составляется акт, подписываемый им и проверяемым
лицом.
На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него
данным о проверяемом лице или по аналогии вправе самостоятельно
определить сумму налога, подлежащую уплате.
В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем
делается соответствующая запись.
4. @Утратил силу@
5. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую
проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них
физических лиц иначе как в случаях, установленных федеральным законом,
или на основании судебного решения не допускается.
Статья 92. Осмотр
1. Должностное лицо налогового органа, производящее выездную
налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение
для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений
налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка,
документов и предметов.
2. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой
проверки допускается, если документы и предметы были получены
должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных
действий по осуществлению налогового контроля или при согласии
владельца этих предметов на проведение их осмотра.
3. Осмотр производится в присутствии понятых.
При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении
которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а
также специалисты.
4. В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и
киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие
действия.
5. О производстве осмотра составляется протокол.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 93:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - пункт 5
применяется с учетом положений Федерального закона от 27.07.06 N
137-ФЗ (пункт 15 статьи 7), 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ
@
Статья 93. Истребование документов
при проведении налоговой проверки
1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую
проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для
проверки документы. Требование о представлении документов может быть
передано руководителю (законному или уполномоченному представителю)
организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному
представителю) лично под расписку или передано в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи. Если указанными способами
требование о представлении документов передать невозможно, оно
направляется по почте заказным письмом и считается полученным по
истечении шести дней с даты направления заказного письма.
2. Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый
орган лично или через представителя, направлены по почте заказным
письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи.
Представление документов на бумажном носителе производится в виде
заверенных проверяемым лицом копий. Не допускается требование
нотариального удостоверения копий документов, представляемых в
налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено
законодательством Российской Федерации.
В случае, если истребуемые у налогоплательщика документы
составлены в электронном виде по установленным форматам,
налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи.
Порядок направления требования о представлении документов и
порядок представления документов по требованию налогового органа в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с
подлинниками документов.
3. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки,
представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего
требования.
В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить
истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего
за днем получения требования о представлении документов, письменно
уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о
невозможности представления в указанные сроки документов с указанием
причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в
установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо
может представить истребуемые документы.
В течение двух дней со дня получения такого уведомления
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на
основании этого уведомления продлить сроки представления документов
или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
4. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при
проведении налоговой проверки документов или непредставление их в
установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут
ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.
В случае такого отказа или непредставления указанных документов в
установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее
налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в
порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.
5. В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий
налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у
проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы
при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного
проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на
случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде
подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на
случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были
утрачены вследствие непреодолимой силы.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 93.1:
редакции 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный
закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 93.1. Истребование документов (информации)
о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом
агенте или информации о конкретных сделках
1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую
проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц,
располагающих документами (информацией), касающимися деятельности
проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента),
эти документы (информацию).
Истребование документов (информации), касающихся деятельности
проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента),
может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки
на основании решения руководителя (заместителя руководителя)
налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового
контроля.
2. В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у
налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения
информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового
органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или
у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.
3. Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные
мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании
документов (информации), касающихся деятельности проверяемого
налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый
орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы
указанные документы (информация).
При этом в поручении указывается, при проведении какого
мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении
документов (информации), а при истребовании информации относительно
конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие
идентифицировать эту сделку.
4. В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган
по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация),
направляет этому лицу требование о представлении документов
(информации). К данному требованию прилагается копия поручения об
истребовании документов (информации). Требование о представлении
документов (информации) направляется с учетом положений,
предусмотренных пунктом 1 статьи 93 настоящего Кодекса.
5. Лицо, получившее требование о представлении документов
(информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в
тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами
(информацией).
Если истребуемые документы (информация) не могут быть
представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у
которого истребованы документы, вправе продлить срок представления
этих документов (информации).
Истребуемые документы представляются с учетом положений,
предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 93 настоящего Кодекса.
6. Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении
налоговой проверки документов или непредставление их в установленные
сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность,
предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса.
7. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению
поручений об истребовании документов устанавливается федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 94:
редакция 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 94. Выемка документов и предметов
1. Выемка документов и предметов производится на основании
мотивированного постановления должностного лица налогового органа,
осуществляющего выездную налоговую проверку.
Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его
заместителем) соответствующего налогового органа.
2. Не допускается производство выемки документов и предметов в
ночное время.
3. Выемка документов и предметов производится в присутствии
понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В
необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается
специалист.
До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет
постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам
их права и обязанности.
4. Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого
производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в
случае отказа производит выемку принудительно.
При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть
помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке
документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе
сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых
необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.
5. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения
к предмету налоговой проверки.
6. О производстве выемки, изъятия документов и предметов
составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных
статьей 99 настоящего Кодекса и настоящей статьей.
7. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в
протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием
наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по
возможности - стоимости предметов.
8. В случаях, если для проведения мероприятий налогового контроля
недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов
есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут
быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо
налогового органа вправе изъять подлинники документов в порядке,
предусмотренном настоящей статьей.
При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые
заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у
которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать
изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган
передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти
дней после изъятия.
9. Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и
другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае
необходимости упаковываются на месте выемки.
Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и
скреплены печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента,
плательщика сбора). В случае отказа налогоплательщика (налогового
агента, плательщика сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые
документы об этом в протоколе о выемке делается специальная отметка.
10. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под
расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были
изъяты.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 95:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 50 - Федеральный
закон от 07.06.11 N 132-ФЗ (абзац первый пункта 3 действует в редакции
(X), абзац первый пункта 3 в редакции (Y) вводится не ранее чем по
истечении одного месяца со дня официального опубликования закона и не
ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему
налогу)
@
Статья 95. Экспертиза
1. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных
действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при
проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может
быть привлечен эксперт.
Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих
вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике
или ремесле.
2. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не
могут выходить за пределы специальных познаний эксперта. Привлечение
лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе.
(X) 3. Экспертиза назначается постановлением должностного лица
налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.
(Y) 3. Экспертиза назначается постановлением должностного лица
налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, если
иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В постановлении указываются основания для назначения экспертизы,
фамилия эксперта и наименование организации, в которой должна быть
произведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, и
материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.
4. Эксперт вправе знакомиться с материалами проверки,
относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о
предоставлении ему дополнительных материалов.
5. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если
предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не
обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.
6. Должностное лицо налогового органа, которое вынесло
постановление о назначении экспертизы, обязано ознакомить с этим
постановлением проверяемое лицо и разъяснить его права,
предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи, о чем составляется
протокол.
7. При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо
имеет право:
1) заявить отвод эксперту;
2) просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
3) представить дополнительные вопросы для получения по ним
заключения эксперта;
4) присутствовать с разрешения должностного лица налогового
органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
5) знакомиться с заключением эксперта.
8. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В
заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные
в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы.
Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение
для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены
вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое
заключение.
9. Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать
заключение предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать
свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке
дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или
повторной экспертизы.
10. Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной
ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому
эксперту.
Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности
заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается
другому эксперту.
Дополнительная и повторная экспертизы назначаются с соблюдением
требований, предусмотренных настоящей статьей.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 96:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 96. Привлечение специалиста для оказания
содействия в осуществлении налогового контроля
1. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных
действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при
проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может
быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и
навыками, не заинтересованный в исходе дела.
2. Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на
договорной основе.
3. Участие лица в качестве специалиста не исключает возможности
его опроса по этим же обстоятельствам как свидетеля.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 97:
редакция 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ
@
Статья 97. Участие переводчика
1. В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению
налогового контроля на договорной основе может быть привлечен
переводчик.
2. Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо,
владеющее языком, знание которого необходимо для перевода.
Настоящее положение распространяется и на лицо, понимающее знаки
немого или глухого физического лица.
3. Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его
должностного лица налогового органа и точно выполнить порученный ему
перевод.
4. Переводчик предупреждается об ответственности за отказ или
уклонение от выполнения своих обязанностей либо заведомо ложный
перевод, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется
подписью переводчика.
Статья 98. Участие понятых
1. При проведении действий по осуществлению налогового контроля в
случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вызываются понятые.
2. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек.
3. В качестве понятых могут быть вызваны любые не
заинтересованные в исходе дела физические лица.
4. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц
налоговых органов.
5. Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и
результаты действий, производившихся в их присутствии. Они вправе
делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат
внесению в протокол.
В случае необходимости понятые могут быть опрошены по указанным
обстоятельствам.
Статья 99. Общие требования, предъявляемые
к протоколу, составленному при производстве
действий по осуществлению налогового контроля
1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при проведении
действий по осуществлению налогового контроля составляются протоколы.
Протоколы составляются на русском языке.
2. В протоколе указываются:
1) его наименование;
2) место и дата производства конкретного действия;
3) время начала и окончания действия;
4) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;
5) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии
или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях -
его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком;
6) содержание действия, последовательность его проведения;
7) выявленные при производстве действия существенные для дела
факты и обстоятельства.
3. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в
производстве действия или присутствовавшими при его проведении.
Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол
или приобщению к делу.
4. Протокол подписывается составившим его должностным лицом
налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве
действия или присутствовавшими при его проведении.
5. К протоколу прилагаются фотографические снимки и негативы,
киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при
производстве действия.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 100:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 16 - Федеральный
закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ,
22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от
26.11.08 N 224-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ
@
Статья 100. Оформление результатов
налоговой проверки
1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух
месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой
проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен
быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах
в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами
налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть
составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10
дней после окончания камеральной налоговой проверки.
2. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими
соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась
эта проверка (его представителем).
Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая
проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая
запись в акте налоговой проверки.
3. В акте налоговой проверки указываются:
1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается
дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество
проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту
нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования
организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого
обособленного подразделения и место его нахождения;
3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их
должности с указанием наименования налогового органа, который они
представляют;
4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя)
налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для
выездной налоговой проверки);
5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и
иных документов (для камеральной налоговой проверки);
6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе
налоговой проверки;
7) период, за который проведена проверка;
8) наименование налога, в отношении которого проводилась
налоговая проверка;
9) даты начала и окончания налоговой проверки;
10) адрес места нахождения организации или места жительства
физического лица;
11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при
осуществлении налоговой проверки;
12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства
о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об
отсутствии таковых;
13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных
нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, в случае если
настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения
законодательства о налогах и сборах.
3.1. К акту налоговой проверки прилагаются документы,
подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах,
выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в
отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не
прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым
органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную
охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные
физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом
выписок.
4. Форма и требования к составлению акта налоговой проверки
устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
5. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта
должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка,
или его представителю под расписку или передан иным способом,
свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его
представителем).
В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка,
или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки,
этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой
проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения
организации (обособленного подразделения) или месту жительства
физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по
почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день
считая с даты отправки заказного письма.
6. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его
представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте
налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в
течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе
представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по
указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом
налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в
согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные
копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 100.1:
редакция 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 100.1. Порядок рассмотрения дел
о налоговых правонарушениях
1. Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой
проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке,
предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.
2. Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля
налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений,
предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса)
рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего
Кодекса.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 101:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 20 - Федеральный
закон от 04.11.05 N 137-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N 224-ФЗ, 41 - Федеральный
закон от 29.12.09 N 383-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ, 49 - Федеральный закон от 28.12.10 N 404-ФЗ
@
Статья 101. Вынесение решения по результатам
рассмотрения материалов налоговой проверки
1. Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и
дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были
выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также
представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные
возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем
(заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую
проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со
дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего
Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один
месяц.
2. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа
извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки
лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе
участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки
лично и (или) через своего представителя. Лицо, в отношении которого
проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения предусмотренного
пунктом 7 настоящей статьи решения знакомиться со всеми материалами
дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового
контроля.
Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка
(его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте
рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием
для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех
случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем
(заместителем руководителя) налогового органа обязательным для
рассмотрения этих материалов.
3. Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:
1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой
проверки подлежат рассмотрению;
2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в
рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель (заместитель
руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли участники
производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о
рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц
либо об отложении указанного рассмотрения;
3) в случае участия представителя лица, в отношении которого
проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого
представителя;
4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их
права и обязанности;
5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой
проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для
рассмотрения.
4. При рассмотрении материалов налоговой проверки может быть
оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы
мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в
отношении которого проводилась проверка. Отсутствие письменных
возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои
объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.
При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются
представленные доказательства, в том числе документы, ранее
истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая
проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении
камеральных или выездных налоговых проверок данного лица, и иные
документы, имеющиеся у налогового органа. Не допускается использование
доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса. Если
документы (информация) о деятельности налогоплательщика были
представлены налогоплательщиком в налоговый орган с нарушением сроков,
установленных настоящим Кодексом, то полученные налоговым органом
документы (информация) не будут считаться полученными с нарушением
настоящего Кодекса. В ходе рассмотрения может быть принято решение о
привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении
свидетеля, эксперта, специалиста.
5. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель
(заместитель руководителя) налогового органа:
1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был
составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах
и сборах;
2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав
налогового правонарушения;
3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к
ответственности за совершение налогового правонарушения;
4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении
налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или
отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
6. В случае необходимости получения дополнительных доказательств
для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о
налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель
руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в
срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового
контроля.
В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового
контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения
таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма
их проведения.
В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может
проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и
93.1 настоящего Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
7. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит
решение:
1) о привлечении к ответственности за совершение налогового
правонарушения;
2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения.
8. В решении о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного
привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так,
как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и
иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы,
приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою
защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении
налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые
правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса,
предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры
ответственности. В решении о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной
недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие
основанием для такого отказа. В решении об отказе в привлечении к
ответственности за налоговые правонарушения могут быть указаны размер
недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма
соответствующих пеней.
В решении о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения указываются
срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение,
вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в
вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также
наименование органа, его место нахождения, другие необходимые
сведения.
9. Решение о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в
силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в
отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом
соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после
дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно
направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается
полученным по истечении шести дней с даты направления заказного
письма.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа
в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное
решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым
органом полностью или в части.
Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение,
вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в
силу. При этом подача апелляционной жалобы не лишает это лицо права
исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части.
10. После вынесения решения о привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения или решения об отказе в
привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе
принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности
исполнения указанного решения, если есть достаточные основания
полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать
невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание
недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия
обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового
|
