Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта
Российской Федерации определяют ставку налога в пределах,
установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации
могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их
использования налогоплательщиком.
Статья 357. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с
законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные
средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со
статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц,
приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право
владения и распоряжения транспортным средством до момента официального
опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком
является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на
которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют
налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании
доверенности указанных транспортных средств.
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами
Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3
Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,
развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в
отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве
собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Статья 358. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,
мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,
яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,
гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и
воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе -
транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью
не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для
использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью
двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные
(приобретенные) через органы социальной защиты населения в
установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда,
находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления) организаций, основным видом деятельности
которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых
перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные
автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки
птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений,
ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на
сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при
сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной
продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного
ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной
власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная
к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии
подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым
уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре
судов.
Статья 359. Налоговая база
1. Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за
исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего
пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных
силах;
1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых
определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая
тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех
реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном
режиме в земных условиях в килограммах силы;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных
средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая
вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не
указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица
транспортного средства.
2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1,
1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется
отдельно по каждому транспортному средству.
В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта
1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.
Статья 360. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся
организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий
квартал.
3. При установлении налога законодательные (представительные)
органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные
периоды.
Статья 361. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги
реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств,
категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу
мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги
реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства
или единицу транспортного средства в следующих размерах:
---------------------------------------------------------------------
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая |
| | ставка |
| | (в рублях) |
|------------------------------------------------------|------------|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой | |
| лошадиной силы): | |
|------------------------------------------------------|------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до | |
| 110,33 кВт) включительно | 7 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до | |
| 147,1 кВт) включительно | 10 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до | |
| 183,9 кВт) включительно | 15 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 30 |
|------------------------------------------------------|------------|
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с | |
| каждой лошадиной силы): | |
|------------------------------------------------------|------------|
| до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 2 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до | |
| 25,74 кВт) включительно | 4 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 10 |
|------------------------------------------------------|------------|
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
| силы): | |
|------------------------------------------------------|------------|
| до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 10 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 20 |
|------------------------------------------------------|------------|
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя | |
| (с каждой лошадиной силы): | |
|------------------------------------------------------|------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до | |
| 110,33 кВт) включительно | 8 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до | |
| 147,1 кВт) включительно | 10 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до | |
| 183,9 кВт) включительно | 13 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 17 |
|------------------------------------------------------|------------|
| Другие самоходные транспортные средства, машины и | |
| механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | |
| (с каждой лошадиной силы) | 5 |
|------------------------------------------------------|------------|
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой | |
| лошадиной силы): | |
|------------------------------------------------------|------------|
| до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 5 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 10 |
|------------------------------------------------------|------------|
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные | |
| средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
| силы): | |
|------------------------------------------------------|------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 20 |
|------------------------------------------------------|------------|
| Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью | |
| двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
|------------------------------------------------------|------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
|------------------------------------------------------|------------|
| Гидроциклы с мощностью двигателя | |
| (с каждой лошадиной силы): | |
|------------------------------------------------------|------------|
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
|------------------------------------------------------|------------|
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
|------------------------------------------------------|------------|
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых | |
| определяется валовая вместимость (с каждой | |
| регистровой тонны валовой вместимости) | 20 |
|------------------------------------------------------|------------|
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие | |
| двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
|------------------------------------------------------|------------|
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели | |
| (с каждого килограмма силы тяги) | 20 |
| (введено Федеральным законом от 20.08.2004 N 108-ФЗ) | |
|------------------------------------------------------|------------|
| Другие водные и воздушные транспортные средства, | |
| не имеющие двигателей (с единицы транспортного | 200 |
| средства) | |
---------------------------------------------------------------------
2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут
быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но
не более чем в пять раз.
3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом
срока полезного использования транспортных средств.
Статья 362. Порядок исчисления суммы налога
и сумм авансовых платежей по налогу
1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму
налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма
налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими
лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые
представляются в налоговые органы органами, осуществляющими
государственную регистрацию транспортных средств на территории
Российской Федерации.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового
периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как
произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если
иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками,
являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной
суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих
уплате в течение налогового периода.
2.1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы
авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в
размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и
налоговой ставки.
3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия
транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из
государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового
(отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа
по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как
отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное
средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу
календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц
регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного
средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае
регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение
одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный
месяц.
4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию
транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту
своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или
снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых
зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их
регистрации или снятия с регистрации.
5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию
транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту
своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах,
на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31
декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного
года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за
предыдущий календарный год.
Сведения, указанные в пунктах 4 и 5 настоящей статьи,
представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию
транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской
Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных
категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать
авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога
и авансовых платежей по налогу
1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится
налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке
и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся
организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного
пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.
2. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся
организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами
субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении
налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями,
уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном
пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.
3. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают
транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого
налоговым органом.
Статья 363.1. Налоговая декларация
1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении
налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения
транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей,
налоговую декларацию по налогу.
Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством
финансов Российской Федерации.
2. Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в
течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении
каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту
нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей
статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.
Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу
утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
3. Налоговые декларации по налогу представляются
налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются
налогоплательщиками, за исключением налогоплательщиков, применяющих
специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2
настоящего Кодекса, в течение налогового периода не позднее последнего
числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
4. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые
декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков.
Глава 29. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Статья 364. Понятия, используемые в настоящей главе
Для целей настоящей главы используются следующие понятия:
игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с
извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями
доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и
(или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав),
работ или услуг;
организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы
(далее в настоящей главе - организатор игорного заведения), -
организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в
сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за
исключением азартных игр на тотализаторе;
организатор тотализатора - организация или индивидуальный
предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса
посредническую деятельность по организации азартных игр по приему
ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;
участник - физическое лицо, принимающее участие в азартных играх
и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения
(организатором тотализатора);
азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше,
заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с
организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по
правилам, установленным организатором игорного заведения
(организатором тотализатора);
пари - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное
двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором
игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого
зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или
нет;
игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного
заведения место с одним или несколькими игровыми полями,
предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в
которых организатор игорного заведения через своих представителей
участвует как сторона или как организатор;
игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное
в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра
с любым количеством участников и только с одним представителем
организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;
игровой автомат - специальное оборудование (механическое,
электрическое, электронное или иное техническое оборудование),
установленное организатором игорного заведения и используемое для
проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных
играх представителей организатора игорного заведения;
касса тотализатора или букмекерской конторы - специально
оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора
тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма
выигрыша, подлежащая выплате.
Статья 365. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей
главе - налог) признаются организации или индивидуальные
предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в
сфере игорного бизнеса.
Статья 366. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
2. В целях настоящей главы каждый объект налогообложения,
указанный в пункте 1 настоящей статьи, подлежит регистрации в
налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не
позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта
налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на
основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов)
налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации
объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления и форма
указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов
Российской Федерации.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на
территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается
(устанавливаются) объект (объекты) налогообложения, указанный
(указанные) в пункте 1 настоящей статьи, обязаны встать на учет в
налоговых органах по месту установки такого объекта (таких объектов)
налогообложения в срок не позднее чем за два дня до даты установки
каждого объекта налогообложения.
3. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых
органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение
количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты
установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
4. Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты
представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о
регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления
налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений
(уменьшений) количества объектов налогообложения.
5. Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения
представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через
его представителя либо направляется в виде почтового отправления с
описью вложения.
6. Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения
заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов)
налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения)
выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с
изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное
свидетельство.
7. Утратил силу с 1 января 2007 года.
Статья 367. Налоговая база
По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366
настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно как общее
количество соответствующих объектов налогообложения.
Статья 368. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 369. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы
- от 25000 до 125000 рублей.
2. В случае, если ставки налогов не установлены законами
субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в
следующих размерах:
1) за один игровой стол - 25000 рублей;
2) за один игровой автомат - 1500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы
- 25000 рублей.
Статья 370. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как
произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту
налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта
налогообложения.
В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового
поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно
количеству игровых полей.
2. Налоговая декларация за истекший налоговый период
представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту
регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается
Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация
заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов
налогообложения за истекший налоговый период.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые
декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших
налогоплательщиков.
3. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения
до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется
как произведение общего количества соответствующих объектов
налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и
ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения
после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому
объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как
произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй
ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
4. При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа
(включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому
объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как
произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй
ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа
текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение
общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая
выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога,
установленной для этих объектов налогообложения.
Статья 371. Порядок и сроки уплаты налога
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода,
уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом
органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366
настоящего Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи
налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в
соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.
Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Статья 372. Общие положения
1. Налог на имущество организаций (далее в настоящей главе -
налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов
Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим
Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения
в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта
Российской Федерации.
2. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы
субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах,
установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации
могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их
использования налогоплательщиками.
Статья 373. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской
Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в
собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации,
на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной
экономической зоне Российской Федерации.
1.1. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся
организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со
статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и
внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации", в отношении имущества, используемого в связи с
организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города
Сочи как горноклиматического курорта.
2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к
образованию постоянного представительства в Российской Федерации в
соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не
предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Статья 374. Объект налогообложения
1. Объектами налогообложения для российских организаций
признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество,
переданное во временное владение, в пользование, распоряжение,
доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или
полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в
качестве объектов основных средств в порядке, установленном для
ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378
настоящего Кодекса.
2. Объектами налогообложения для иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные
представительства, признаются движимое и недвижимое имущество,
относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по
концессионному соглашению.
В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет
объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской
Федерации для ведения бухгалтерского учета.
3. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные
представительства, признаются находящееся на территории Российской
Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве
собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному
соглашению недвижимое имущество.
4. Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные
объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в
которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к
ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской
обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской
Федерации.
Статья 375. Налоговая база
1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость
имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом
налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости,
сформированной в соответствии с установленным порядком ведения
бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление
амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей
налогообложения определяется как разница между их первоначальной
стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам
амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце
каждого налогового (отчетного) периода.
2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества
иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской
Федерации через постоянные представительства, а также в отношении
объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся
к деятельности данных организаций в Российской Федерации через
постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость
указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Уполномоченные органы и специализированные организации,
осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого
имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению
указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого
такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта
Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки)
указанных объектов.
Статья 376. Порядок определения налоговой базы
1. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества,
подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту
постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства
иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного
подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении
каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне
местонахождения организации, обособленного подразделения организации,
имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства
иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по
разным налоговым ставкам.
2. В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий
налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях
разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта
Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на
континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной
экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного
объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и
принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте
Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой
стоимости (для объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 2
статьи 375 настоящего Кодекса, - инвентаризационной стоимости) объекта
недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта
Российской Федерации.
3. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно
в соответствии с настоящей главой.
4. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом
налогообложения, за отчетный период определяется как частное от
деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной
стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и
1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество
месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом
налогообложения, за налоговый период определяется как частное от
деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной
стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и
последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом
периоде, увеличенное на единицу.
5. Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого
имущества иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375
настоящего Кодекса, принимается равной инвентаризационной стоимости
данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом.
Статья 377. Особенности определения налоговой
базы в рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности)
1. Налоговая база в рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности) определяется исходя из остаточной
стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного
налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о
совместной деятельности), а также исходя из остаточной стоимости иного
признаваемого объектом налогообложения имущества, приобретенного и
(или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего
общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого
товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие
дела. Каждый участник договора простого товарищества производит
исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом
налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность. В
отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе
совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся
участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости
их вклада в общее дело.
2. Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для
целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее
имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего
отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе
товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей,
сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.
Статья 378. Особенности налогообложения имущества,
переданного в доверительное управление
Имущество, переданное в доверительное управление, а также
имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления,
подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего
паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления.
Статья 378.1. Особенности налогообложения имущества
при исполнении концессионных соглашений
Имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в
соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у
концессионера.
Статья 379. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного года.
3. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской
Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные
периоды.
Статья 380. Налоговая ставка
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества,
признаваемого объектом налогообложения.
Статья 381. Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в
отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на
них функций;
2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого
ими для осуществления религиозной деятельности;
3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе
созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов
которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80
процентов, - в отношении имущества, используемого ими для
осуществления их уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов,
если среднесписочная численность инвалидов среди их работников
составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не
менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для
производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных
товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных
товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации
по согласованию с общероссийскими общественными организациями
инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных
посреднических услуг);
учреждения, единственными собственниками имущества которых
являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов,
- в отношении имущества, используемого ими для достижения
образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей
социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания
правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
4) организации, основным видом деятельности которых является
производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества,
используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических
препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками
истории и культуры федерального значения в установленном
законодательством Российской Федерации порядке;
6) утратил силу.
7) утратил силу.
8) утратил силу.
9) организации - в отношении ядерных установок, используемых для
научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных
веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
10) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными
энергетическими установками и судов атомно-технологического
обслуживания;
11) организации - в отношении железнодорожных путей общего
пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования,
магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений,
являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается
Правительством Российской Федерации;
12) организации - в отношении космических объектов;
13) имущество специализированных протезно-ортопедических
предприятий;
14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических
консультаций;
15) имущество государственных научных центров;
16) утратил силу.
17) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе
организации - резидента особой экономической зоны, созданного или
приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой
экономической зоны, используемого на территории особой экономической
зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и
расположенного на территории данной особой экономической зоны, в
течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;
18) организации - в отношении судов, зарегистрированных в
Российском международном реестре судов.
Статья 382. Порядок исчисления суммы налога
и сумм авансовых платежей по налогу
1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как
произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы,
определенной за налоговый период.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового
периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в
соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых
платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно
в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению
организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного
представительства иностранной организации), в отношении имущества
каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный
баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества,
находящегося вне местонахождения организации, обособленного
подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного
представительства иностранной организации, а также в отношении
имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам
каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения
соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества,
определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376
настоящего Кодекса.
5. Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов
недвижимого имущества иностранных организаций, указанных в пункте 2
статьи 375 настоящего Кодекса, исчисляется по истечении отчетного
периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта
недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в
течение налогового (отчетного) периода права собственности на объект
недвижимого имущества иностранных организаций, указанный в пункте 2
статьи 375 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (суммы
авансового платежа по налогу) в отношении данного объекта недвижимого
имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как
отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект
недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к
числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не
предусмотрено настоящей статьей.
6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской
Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных
категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать
авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога
и авансовых платежей по налогу
1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате
налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами
субъектов Российской Федерации.
2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают
авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской
Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода
налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке,
предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.
3. В отношении имущества, находящегося на балансе российской
организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в
бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей,
предусмотренных статьями 384 и 385 настоящего Кодекса.
4. В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав
Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от
31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации",
налог перечисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации
пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на
территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в
Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении
имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые
платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных
представительств на учет в налоговых органах.
6. В отношении объектов недвижимого имущества иностранной
организации, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, налог
и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по
местонахождению объекта недвижимого имущества.
Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога
по местонахождению обособленных подразделений
организации
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения,
имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по
налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных
подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом
налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса,
находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме,
определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на
территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой
расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной
четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый
(отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в
отношении каждого обособленного подразделения.
Статья 385. Особенности исчисления и уплаты налога в
отношении объектов недвижимого имущества, находящихся
вне местонахождения организации или ее обособленного
подразделения
Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого
имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее
обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает
налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению
каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме,
определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на
территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой
расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной
четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый
(отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в
отношении каждого объекта недвижимого имущества.
Статья 385.1. Особенности исчисления и уплаты налога
на имущество организаций резидентами Особой
экономической зоны в Калининградской области
1. Резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области
уплачивают налог на имущество организаций в соответствии с настоящей
главой в отношении всего имущества, являющегося объектом
налогообложения по указанному налогу, за исключением имущества,
созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в
соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в
Калининградской области.
2. Резиденты исчисляют сумму налога на имущество организаций в
отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации
инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой
экономической зоне в Калининградской области, отдельно.
3. Для резидентов в течение первых шести календарных лет, начиная
со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой
экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по
налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или
приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с
федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской
области, устанавливается в размере 0 процентов.
4. В период с седьмого по двенадцатый календарный год
включительно со дня включения юридического лица в единый реестр
резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области
налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении
имущества, созданного или приобретенного при реализации
инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой
экономической зоне в Калининградской области, составляет величину,
установленную законом Калининградской области и уменьшенную на
пятьдесят процентов.
5. Особый порядок уплаты налога на имущество организаций не
распространяется на ту часть стоимости имущества (созданного или
приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с
федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской
области), которая использована для производства товаров (работ,
услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект. При
этом доля стоимости имущества, которая использована для производства
товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен
инвестиционный проект, считается равной доле дохода от реализации
таких товаров (работ, услуг) в суммарном объеме всех доходов
резидента.
6. Разница между суммой налога на имущество организаций в
отношении налоговой базы по налогу на имущество организаций (созданное
или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в
соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в
Калининградской области), которая была бы исчислена резидентом при
неиспользовании особого порядка уплаты налога на имущество
организаций, установленного настоящей статьей, и суммой налога на
имущество организаций, исчисляемой резидентом в соответствии с
настоящей статьей в отношении налога на имущество организаций,
созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в
соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в
Калининградской области, не включается в налоговую базу по налогу на
прибыль организаций для резидентов.
7. В случае исключения резидента из единого реестра резидентов
Особой экономической зоны в Калининградской области до получения им
свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации резидент
считается утратившим право на применение особого порядка уплаты налога
на имущество организаций, установленного настоящей статьей, с начала
того квартала, в котором он был исключен из указанного реестра.
В этом случае резидент обязан исчислить сумму налога в отношении
имущества, созданного или приобретенного им при реализации
инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой
экономической зоне в Калининградской области, по налоговой ставке,
установленной в соответствии со статьей 380 настоящего Кодекса.
Исчисление суммы налога производится за период применения особого
порядка налогообложения.
Исчисленная сумма налога подлежит уплате резидентом по истечении
отчетного или налогового периода, в котором он был исключен из единого
реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской
области, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых
платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период в
соответствии с пунктом 1 статьи 383 настоящего Кодекса.
При проведении выездной налоговой проверки резидента,
исключенного из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в
Калининградской области, в части правильности исчисления и полноты
уплаты суммы налога в отношении имущества, созданного или
приобретенного им при реализации инвестиционного проекта, ограничения,
установленные абзацем вторым пункта 4 и пунктом 5 статьи 89 настоящего
Кодекса, не действуют при условии, если решение о назначении такой
проверки вынесено не позднее чем в течение трех месяцев с момента
уплаты резидентом указанной суммы налога.
Статья 386. Налоговая декларация
1. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и
налогового периода представлять в налоговые органы по своему
местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного
подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению
каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен
отдельный порядок исчисления и уплаты налога), если иное не
предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым
платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном
море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской
Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и
(или) за пределами территории Российской Федерации (для российских
организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и
налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по
местонахождению российской организации (месту постановки на учет в
налоговых органах постоянного представительства иностранной
организации).
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые
декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков.
2. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым
платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания
соответствующего отчетного периода.
3. Налоговые декларации по итогам налогового периода
представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 386.1. Устранение двойного налогообложения
1. Фактически уплаченные российской организацией за пределами
территории Российской Федерации в соответствии с законодательством
другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества,
принадлежащего российской организации и расположенного на территории
этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской
Федерации в отношении указанного имущества.
При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за
пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер
суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской
Федерации в отношении имущества, указанного в настоящем пункте.
2. Для зачета налога российская организация должна представить в
налоговые органы следующие документы:
заявление на зачет налога;
документ об уплате налога за пределами территории Российской
Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего
иностранного государства.
Указанные выше документы подаются российской организацией в
налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с
налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог
за пределами территории Российской Федерации.
Раздел X. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Статья 387. Общие положения
1. Земельный налог (далее в настоящей главе - налог)
устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований, вводится в
действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом
и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных
образований.
В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог
устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов
Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в
соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов
Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных
субъектов Российской Федерации.
2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных
образований (законодательные (представительные) органы государственной
власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)
определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей
главой, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также
устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения,
включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных
категорий налогоплательщиков.
Статья 388. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются организации и физические лица,
обладающие земельными участками на праве собственности, праве
постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного
наследуемого владения.
2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические
лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве
безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору
аренды.
Статья 389. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются земельные участки,
расположенные в пределах муниципального образования (городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории
которого введен налог.
2. Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными
объектами культурного наследия народов Российской Федерации,
объектами, включенными в Список всемирного наследия,
историко-культурными заповедниками, объектами археологического
наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, предоставленные для
обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в
государственной собственности водными объектами в составе водного
фонда.
Статья 390. Налоговая база
1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость
земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в
соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Статья 391. Порядок определения налоговой базы
1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного
участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом.
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на
территориях нескольких муниципальных образований (на территориях
муниципального образования и городов федерального значения Москвы или
Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию
(городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом
налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в
границах соответствующего муниципального образования (городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как
доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная
указанной доле земельного участка.
2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве
общей собственности на земельный участок, в отношении которых
налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные
налоговые ставки.
3. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу
самостоятельно на основании сведений государственного земельного
кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве
собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными
предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в
отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской
деятельности, на основании сведений государственного земельного
кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве
собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве
пожизненного наследуемого владения.
4. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи,
налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим
лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые
представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение
государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими
регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами
муниципальных образований.
5. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в
размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного
муниципального образования (городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в
собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном
наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных
кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к
трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу
инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения
заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также
ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной
поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной
защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской
Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным
законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан
Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным
законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях
гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных
испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого
риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного
оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и
военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или
ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ,
связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и
космическую технику.
6. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму,
установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании
документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы,
представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту
нахождения земельного участка.
Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов,
подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований (законами городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга).
7. Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной
пунктом 5 настоящей статьи, превышает размер налоговой базы,
определенной в отношении земельного участка, налоговая база
принимается равной нулю.
Статья 392. Особенности определения налоговой
базы в отношении земельных участков, находящихся
в общей собственности
1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в
общей долевой собственности, определяется для каждого из
налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного
участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
2. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в
общей совместной собственности, определяется для каждого из
налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного
участка, в равных долях.
3. Если при приобретении здания, сооружения или другой
недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или
договором переходит право собственности на ту часть земельного
участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее
использования, налоговая база в отношении данного земельного участка
для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве
собственности на данный земельный участок.
Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой
недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части
земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее
использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле
в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.
Статья 393. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и
физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями,
признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал
календарного года.
3. При установлении налога представительный орган муниципального
образования (законодательные (представительные) органы государственной
власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе
не устанавливать отчетный период.
Статья 394. Налоговая ставка
1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям
в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и
используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на
земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному
фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного
строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного
хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования
земельного участка.
Статья 395. Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных
участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных
на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых
государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) утратил силу.
4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им
земельных участков, на которых расположены здания, строения и
сооружения религиозного и благотворительного назначения;
5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе
созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов
которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80
процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для
осуществления уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов,
если среднесписочная численность инвалидов среди их работников
составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не
менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими
для производства и (или) реализации товаров (за исключением
подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а
также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации по согласованию с общероссийскими общественными
организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и
иных посреднических услуг);
учреждения, единственными собственниками имущества которых
являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов,
- в отношении земельных участков, используемых ими для достижения
образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно -
спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и
реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи
инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
6) организации народных художественных промыслов - в отношении
земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования
народных художественных промыслов и используемых для производства и
реализации изделий народных художественных промыслов;
7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам
Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины
таких народов - в отношении земельных участков, используемых для
сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и
промыслов;
8) утратил силу.
9) организации - резиденты особой экономической зоны - в
отношении земельных участков, расположенных на территории особой
экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права
собственности на каждый земельный участок.
Статья 396. Порядок исчисления налога и авансовых
платежей по налогу
1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если
иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
2. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму
авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными
предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по
налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых
ими в предпринимательской деятельности.
3. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма
налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в
бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами,
исчисляется налоговыми органами.
4. Представительный орган муниципального образования
(законодательные (представительные) органы государственной власти
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при
установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового
периода не более двух авансовых платежей по налогу для
налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог
на основании налогового уведомления.
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате
налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог на основании
налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей
налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доли налоговой ставки
в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, установленной
в соответствии со статьей 394 настоящего Кодекса, в случае
установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой
ставки в случае установления двух авансовых платежей.
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового
периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в
соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате
в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
6. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период
определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по
истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового
периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной
доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января
года, являющегося налоговым периодом.
7. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в
течение налогового (отчетного) периода права собственности
(постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого
владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога
(суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного
участка производится с учетом коэффициента, определяемого как
отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный
участок находился в собственности (постоянном (бессрочном)
пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к
числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не
предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение
(прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего
месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения
указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав
произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц
принимается месяц прекращения указанных прав.
8. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего
(перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется
начиная с месяца открытия наследства.
9. Представительный орган муниципального образования
(законодательные (представительные) органы государственной власти
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при
установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий
налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые
платежи по налогу в течение налогового периода.
10. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны
представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы
по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом
налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в
течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу
исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в
отношении земельного участка, по которому предоставляется право на
налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого
как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует
налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном)
периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а
также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
11. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного
кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на
недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в
налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего
Кодекса.
12. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного
кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля
года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые
органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках,
признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389
настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом.
13. Сведения, указанные в пунктах 11 и 12 настоящей статьи,
представляются органами, осуществляющими ведение государственного
земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную
регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами
муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством
финансов Российской Федерации.
14. По результатам проведения государственной кадастровой оценки
земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1
января календарного года подлежит доведению до сведения
налогоплательщиков в порядке, определяемом уполномоченным
Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной
власти, не позднее 1 марта этого года.
15. В отношении земельных участков, приобретенных
(предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на
условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением
индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога
(суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом
коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с
даты государственной регистрации прав на данные земельные участки
вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект
недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и
государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до
истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за
этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1,
признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету
(возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в
собственность физическими и юридическими лицами на условиях
осуществления на них жилищного строительства, за исключением
индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога
(суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом
коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок
строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на
построенный объект недвижимости.
16. В отношении земельных участков, приобретенных
(предоставленных) в собственность физическими лицами для
индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога
(суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом
коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации
прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации
прав на построенный объект недвижимости.
Статья 397. Порядок и сроки уплаты налога
и авансовых платежей по налогу
1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате
налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований (законами городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга).
При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для
налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся
индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее
срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.
2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают
авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом
представительного органа муниципального образования (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено
иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают
сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи
396 настоящего Кодекса.
3. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по
месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом
налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
4. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают
налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового
уведомления, направленного налоговым органом.
Статья 398. Налоговая декларация
1. Налогоплательщики - организации или физические лица,
являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие
принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного
(бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской
деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый
орган по месту нахождения земельного участка, если иное не
предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу.
Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством
финансов Российской Федерации.
2. Налогоплательщики - организации или физические лица,
являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие
принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного
(бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской
деятельности, за исключением налогоплательщиков, применяющих
специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2
настоящего Кодекса, уплачивающие в течение налогового периода
авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода
представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка,
если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по
авансовым платежам по налогу.
Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу
утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
3. Налоговые декларации по налогу представляются
налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются
налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего
числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
4. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые
декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков.
Президент
Российской Федерации
В.ПУТИН
Москва, Кремль
5 августа 2000 г.
N 117-ФЗ
|
