Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

     При  исчислении  налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи
210  настоящего  Кодекса право на получение профессиональных налоговых
вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
     1)  налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего
Кодекса,  -  в  сумме  фактически  произведенных  ими  и документально
подтвержденных   расходов,  непосредственно  связанных  с  извлечением
доходов.
     При   этом  состав  указанных  расходов,  принимаемых  к  вычету,
определяется  налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном
порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному
главой   "Налог   на   прибыль   организаций".  К  указанным  расходам
налогоплательщика  относится  также  государственная  пошлина, которая
уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
     Суммы   налога   на   имущество   физических   лиц,   уплаченного
налогоплательщиками,  указанными  в настоящем подпункте, принимаются к
вычету   в   том  случае,  если  это  имущество,  являющееся  объектом
налогообложения  в  соответствии со статьями главы "Налог на имущество
физических  лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей),
непосредственно  используется  для  осуществления  предпринимательской
деятельности.
     Если  налогоплательщики  не в состоянии документально подтвердить
свои  расходы,  связанные  с  деятельностью  в качестве индивидуальных
предпринимателей,  профессиональный  налоговый  вычет  производится  в
размере  20  процентов  общей суммы доходов, полученной индивидуальным
предпринимателем   от   предпринимательской   деятельности.  Настоящее
положение  не  применяется  в отношении физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но
не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
     2)  налогоплательщики,  получающие  доходы  от  выполнения  работ
(оказания  услуг)  по  договорам  гражданско-правового  характера, - в
сумме  фактически  произведенных  ими  и  документально подтвержденных
расходов,   непосредственно   связанных   с   выполнением  этих  работ
(оказанием услуг);
     3)  налогоплательщики,  получающие  авторские  вознаграждения или
вознаграждения   за   создание,   исполнение  или  иное  использование
произведений  науки,  литературы  и  искусства, вознаграждения авторам
открытий,  изобретений  и  промышленных  образцов,  в сумме фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов.
     Если  эти  расходы  не могут быть подтверждены документально, они
принимаются к вычету в следующих размерах:

------------------------------------------------------------------
|                                             | Нормативы затрат |
|                                             |  (в процентах к  |
|                                             |сумме начисленного|
|                                             |      дохода)     |
|---------------------------------------------|------------------|
|Создание литературных произведений, в том    |                  |
|числе для театра, кино, эстрады и цирка      |        20        |
|---------------------------------------------|------------------|
|Создание художественно-графических           |                  |
|произведений, фоторабот для печати,          |                  |
|произведений архитектуры и дизайна           |        30        |
|---------------------------------------------|------------------|
|Создание произведений скульптуры,            |                  |
|монументально-декоративной живописи,         |                  |
|декоративно-прикладного и оформительского    |                  |
|искусства, станковой живописи, театрально- и |                  |
|кинодекорационного искусства и графики,      |                  |
|выполненных в различной технике              |        40        |
|---------------------------------------------|------------------|
|Создание аудиовизуальных произведений        |                  |
|(видео-, теле- и кинофильмов)                |        30        |
|---------------------------------------------|------------------|
|Создание музыкальных произведений:           |                  |
|музыкально-сценических произведений          |                  |
|(опер, балетов, музыкальных комедий),        |                  |
|симфонических, хоровых, камерных             |                  |
|произведений, произведений для духового      |                  |
|оркестра, оригинальной музыки для кино-,     |                  |
|теле- и видеофильмов и театральных           |                  |
|постановок                                   |        40        |
|---------------------------------------------|------------------|
|других музыкальных произведений, в том       |                  |
|числе подготовленных к опубликованию         |        25        |
|---------------------------------------------|------------------|
|Исполнение произведений литературы и         |                  |
|искусства                                    |        20        |
|---------------------------------------------|------------------|
|Создание научных трудов и разработок         |        20        |
|---------------------------------------------|------------------|
|Открытия, изобретения и создание             |                  |
|промышленных образцов (к сумме дохода,       |                  |
|полученного за первые два года использования)|        30        |
------------------------------------------------------------------

     В  целях  настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся
также  суммы  налогов, предусмотренных действующим законодательством о
налогах  и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье
(за  исключением  налога  на  доходы физических лиц), начисленные либо
уплаченные им за налоговый период.
     При    определении   налоговой   базы   расходы,   подтвержденные
документально,   не  могут  учитываться  одновременно  с  расходами  в
пределах установленного норматива.
     Налогоплательщики,  указанные в настоящей статье, реализуют право
на   получение   профессиональных   налоговых   вычетов  путем  подачи
письменного заявления налоговому агенту.
     При  отсутствии  налогового агента налогоплательщики, указанные в
настоящей   статье,  реализуют  право  на  получение  профессиональных
налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган
одновременно  с  подачей  налоговой декларации по окончании налогового
периода.
     Абзац исключен.
     К    указанным   расходам   налогоплательщика   относится   также
государственная    пошлина,   которая   уплачена   в   связи   с   его
профессиональной деятельностью.