Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
предоставление арендодателем в аренду на территории Российской
Федерации помещений иностранным гражданам или организациям,
аккредитованным в Российской Федерации.
Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случаях,
если законодательством соответствующего иностранного государства
установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской
Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном
государстве, либо если такая норма предусмотрена международным
договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных
государств, в отношении граждан и (или) организаций которых
применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом
исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с
Министерством финансов Российской Федерации.
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных
нужд) на территории Российской Федерации:
1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного
производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации:
абзацы второй - третий исключены.
важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их
изготовления и полуфабрикатов к ним;
технических средств, включая автомототранспорт, материалы,
которые могут быть использованы исключительно для профилактики
инвалидности или реабилитации инвалидов;
очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за
исключением солнцезащитных);
2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и
(или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской
практикой, за исключением косметических, ветеринарных и
санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное
настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и
санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. В целях
настоящей главы к медицинским услугам относятся:
услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по
обязательному медицинскому страхованию;
услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и
лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации;
услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со
стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;
услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;
абзац исключен.
услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;
услуги патолого-анатомические;
услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам
и наркологическим больным;
абзац исключен.
3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,
предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями
социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена
соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов
социальной защиты населения;
4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению
занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая
спортивные) и студиях;
5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими
и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми
медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых
ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания,
непосредственно произведенных организациями общественного питания и
реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении
студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений,
столовых медицинских организаций только в случае полного или
частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств
фонда обязательного медицинского страхования;
6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов,
оказываемых архивными учреждениями и организациями;
7) услуг по перевозке пассажиров:
городским пассажирским транспортом общего пользования (за
исключением такси, в том числе маршрутного). В целях настоящей статьи
к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом
общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым
условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд,
установленным органами местного самоуправления, в том числе с
предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном
порядке;
морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом
(за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном
сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым
тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в
установленном порядке;
8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных
памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных
принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации);
9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок),
маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов
лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;
10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в
жилищном фонде всех форм собственности;
11) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных
монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой
иностранных государств.
К коллекционным монетам из драгоценных металлов относятся:
монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой Российской
Федерации или валютой иностранного государства (группы государств),
отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной
поверхности;
монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой Российской
Федерации или валютой иностранного государства (группы государств);
12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в
паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных
бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные
контракты, опционы);
13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по
ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том
числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их
эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к
ним;
14) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими
образовательными организациями учебно-производственного (по
направлениям основного и дополнительного образования, указанным в
лицензии) или воспитательного процесса, за исключением
консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров
(работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными
предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в
рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и
приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от
того, направляется ли доход от этой реализации в данную
образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения
развития, совершенствования образовательного процесса;
15) ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных
работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры,
охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в
пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и
земляных работ в зоне расположения памятников истории и культуры или
культовых зданий и сооружений; строительных работ по воссозданию
полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых
зданий и сооружений; работ по производству реставрационных,
консервационных конструкций и материалов; деятельности по контролю за
качеством проводимых работ);
16) работ, выполняемых в период реализации целевых социально -
экономических программ (проектов) жилищного строительства для
военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в
том числе:
работ по строительству объектов социально-культурного или
бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры;
работ по созданию, строительству и содержанию центров
профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с
военной службы, и членов их семей.
Указанные в настоящем подпункте операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) при условии
финансирования этих работ исключительно и непосредственно за счет
займов или кредитов, предоставляемых международными организациями и
(или) правительствами иностранных государств, иностранными
организациями или физическими лицами в соответствии с
межправительственными или межгосударственными соглашениями, одной из
сторон которых является Российская Федерация, а также соглашениями,
подписанными по поручению Правительства Российской Федерации
уполномоченными им органами государственного управления;
17) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые
взимается государственная пошлина, все виды лицензионных,
регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за
хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными
органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными
органами и должностными лицами при предоставлении организациям и
физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за
право пользования природными ресурсами);
18) товаров, помещенных под таможенный режим магазина
беспошлинной торговли;
19) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров,
реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной
помощи (содействия) Российской Федерации в соответствии с Федеральным
законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и
внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в
государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением
безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации".
Реализация товаров (работ, услуг), указанных в настоящем
подпункте, не подлежит налогообложению (освобождается от
налогообложения) при представлении в налоговые органы следующих
документов:
контракта (копии контракта) налогоплательщика с донором
(уполномоченной донором организацией) безвозмездной помощи
(содействия) или с получателем безвозмездной помощи (содействия) на
поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания
безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации. В случае, если
получателем безвозмездной помощи (содействия) является федеральный
орган исполнительной власти Российской Федерации, в налоговый орган
представляется контракт (копия контракта) с уполномоченной этим
федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации
организацией;
удостоверения (нотариально заверенной копии удостоверения),
выданного в установленном порядке и подтверждающего принадлежность
поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) к
гуманитарной или технической помощи (содействию);
выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на
счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору
безвозмездной помощи (содействия) (уполномоченной донором организации)
или получателю безвозмездной помощи (содействия) (уполномоченной
федеральным органом исполнительной власти организации) товары (работы,
услуги).
В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными
средствами, в налоговый орган представляются выписка банка,
подтверждающая внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет
в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров,
подтверждающие фактическое поступление выручки от покупателя указанных
товаров (работ, услуг);
20) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере
культуры и искусства, к которым относятся:
услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из
фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудования,
музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов,
обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских
принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг; услуги
по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий,
фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию
с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов
указанных учреждений; услуги по звукозаписи театрально-зрелищных,
культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по
изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанных учреждений;
услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции
из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок и
каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций,
составляющих фонд указанных учреждений; услуги по предоставлению в
аренду сценических и концертных площадок другим бюджетным учреждениям
культуры и искусства, а также услуг по распространению билетов,
указанных в абзаце третьем настоящего подпункта;
реализация входных билетов и абонементов на посещение
театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно -
развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках
культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок,
форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой
отчетности;
реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и
буклетов.
К учреждениям культуры и искусства в целях настоящей главы
относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы,
театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки,
дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора,
композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные
университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических
экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки,
национальные парки, природные парки и ландшафтные парки;
21) работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых
(оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование
(включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение
национального фильма;
22) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской
Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по
обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание;
23) работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию
морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах
(все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также
лоцманская проводка;
24) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных
средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за
исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и
протезно-ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2
настоящей статьи, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи;
25) лома и отходов черных и цветных металлов;
26) исключительных прав на изобретения, полезные модели,
промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин,
базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства
(ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов
интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
на территории Российской Федерации следующие операции:
1) реализация (передача для собственных нужд) предметов
религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с
перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по
представлению религиозных организаций (объединений), производимых
религиозными организациями (объединениями) и организациями,
единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные
организации (объединения), и реализуемых данными или иными
религиозными организациями (объединениями) и организациями,
единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные
организации (объединения), в рамках религиозной деятельности, за
исключением подакцизных товаров и минерального сырья, а также
организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов,
церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;
2) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для
собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального
сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению
общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за
исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и
реализуемых:
общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как
союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых
инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
организациями, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных
организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов
среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в
фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
учреждениями, единственными собственниками имущества которых
являются указанные в абзаце втором настоящего подпункта общественные
организации инвалидов, созданными для достижения образовательных,
культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных,
информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой
и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
государственными унитарными предприятиями при
противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических
учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации
населения, лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при этих
учреждениях, а также лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими
лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы;
3) осуществление банками банковских операций (за исключением
инкассации), в том числе:
привлечение денежных средств организаций и физических лиц во
вклады;
размещение привлеченных денежных средств организаций и физических
лиц от имени банков и за их счет;
открытие и ведение банковских счетов организаций и физических
лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по
банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием
банковских карт;
осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц,
в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах
(в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи
иностранной валюты);
осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными
камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование
банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной
гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов
по этой гарантии), а также осуществление банками следующих операций:
выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение
обязательств в денежной форме;
оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы
"клиент-банк", включая предоставление программного обеспечения и
обучение обслуживающего указанную систему персонала;
получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий
(страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на
случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в
которых банк является страхователем и выгодоприобретателем;
3.1) услуг, связанных с обслуживанием банковских карт;
4) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими
информационное и технологическое взаимодействие между участниками
расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке
участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;
5) осуществление отдельных банковских операций организациями,
которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе
их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;
6) реализация изделий народных художественных промыслов
признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных
товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном
уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом
исполнительной власти;
7) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию
страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному
пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.
В целях настоящей статьи операциями по страхованию, сострахованию
и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховая
организация получает:
страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования,
сострахования и перестрахования, включая страховые взносы,
выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);
проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования
и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
страховые взносы, полученные уполномоченной страховой
организацией, заключившей в установленном порядке договор
сострахования от имени и по поручению страховщиков;
средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица,
ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового
возмещения, выплаченного страхователю;
средства, полученные страховщиком по заключенному в соответствии
с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании
гражданской ответственности владельцев транспортных средств соглашению
о прямом возмещении убытков от страховщика, который застраховал
гражданскую ответственность лица, причинившего вред;
8) организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в
том числе с использованием игровых автоматов) организациями или
индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса;
8.1) проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного
органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации
лотерейных билетов;
9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов,
содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов
для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация
драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за
исключением указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего
Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных
камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных
камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской
Федерации и банкам; реализация драгоценных камней в сырье (за
исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям
независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт;
реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным
внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных
металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных
металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации,
Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация
драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и
драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных
металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации
специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному
банку Российской Федерации и банкам, а также реализация драгоценных
металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками
Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по
договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным
банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих
слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или
хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки
остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей,
хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах
банков);
10) реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям
всех форм собственности;
11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание
для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно -
исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ,
оказанных услуг);
12) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)
безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с
Федеральным законом "О благотворительной деятельности и
благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров;
13) реализация входных билетов, форма которых утверждена в
установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями
физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные
мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных
сооружений для проведения указанных мероприятий;
14) оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро,
адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной
палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими
профессиональной деятельности;
15) операции по предоставлению займов в денежной форме, а также
оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме;
15.1) утратил силу с 1 января 2007 года.
16) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских
работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда
фундаментальных исследований, Российского фонда технологического
развития и образуемых для этих целей в соответствии с
законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов
министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских
и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными
организациями на основе хозяйственных договоров;
16.1) выполнение организациями научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию
новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой
продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие
виды деятельности:
разработка конструкции инженерного объекта или технической
системы;
разработка новых технологий, то есть способов объединения
физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми
процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары,
работы, услуги);
создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия,
образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для
нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для
реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого
для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической
документации;
17) утратил силу.
18) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и
организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том
числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории
Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками,
являющимися бланками строгой отчетности;
19) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;
20) реализация продукции собственного производства организаций,
занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный
вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет
не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных
выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников,
привлекаемых на сельскохозяйственные работы;
21) утратил силу.
22) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
23) передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном
доме при реализации квартир;
24) утратил силу с 1 января 2008 года.
25) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на
приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей;
26) операции по уступке (приобретению) прав (требований)
кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению
займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по
исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по
первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки;
27) проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой
экономической зоны в портовой особой экономической зоне.
4. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции,
подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями
настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких
операций.
5. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации
товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи,
вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения,
представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей
регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа
налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от
освобождения или приостановить его использование.
Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех
осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или
несколькими подпунктами пункта 3 настоящей статьи. Не допускается,
чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от
налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем
(приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
Не допускается отказ или приостановление от освобождения от
налогообложения операций на срок менее одного года.
6. Перечисленные в настоящей статье операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у
налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих
лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
7. Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями
настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской
деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения,
договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
8. При изменении редакции пунктов 1 - 3 настоящей статьи (отмене
освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых
операций к операциям, не подлежащим налогообложению)
налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы
(или освобождения от налогообложения), который действовал на дату
отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.
|
