Статья 396. Порядок исчисления налога и авансовых
платежей по налогу
1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если
иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
2. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму
авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными
предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по
налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых
ими в предпринимательской деятельности.
3. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма
налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в
бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами,
исчисляется налоговыми органами.
4. Представительный орган муниципального образования
(законодательные (представительные) органы государственной власти
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при
установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового
периода не более двух авансовых платежей по налогу для
налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог
на основании налогового уведомления.
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате
налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог на основании
налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей
налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доли налоговой ставки
в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, установленной
в соответствии со статьей 394 настоящего Кодекса, в случае
установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой
ставки в случае установления двух авансовых платежей.
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового
периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в
соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате
в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
6. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период
определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по
истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового
периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной
доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января
года, являющегося налоговым периодом.
7. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в
течение налогового (отчетного) периода права собственности
(постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого
владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога
(суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного
участка производится с учетом коэффициента, определяемого как
отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный
участок находился в собственности (постоянном (бессрочном)
пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к
числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не
предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение
(прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего
месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения
указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав
произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц
принимается месяц прекращения указанных прав.
8. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего
(перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется
начиная с месяца открытия наследства.
9. Представительный орган муниципального образования
(законодательные (представительные) органы государственной власти
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при
установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий
налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые
платежи по налогу в течение налогового периода.
10. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны
представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы
по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом
налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в
течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу
исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в
отношении земельного участка, по которому предоставляется право на
налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого
как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует
налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном)
периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а
также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
11. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного
кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на
недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в
налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего
Кодекса.
12. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного
кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля
года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые
органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках,
признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389
настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом.
13. Сведения, указанные в пунктах 11 и 12 настоящей статьи,
представляются органами, осуществляющими ведение государственного
земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную
регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами
муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством
финансов Российской Федерации.
14. По результатам проведения государственной кадастровой оценки
земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1
января календарного года подлежит доведению до сведения
налогоплательщиков в порядке, определяемом уполномоченным
Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной
власти, не позднее 1 марта этого года.
15. В отношении земельных участков, приобретенных
(предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на
условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением
индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога
(суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом
коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с
даты государственной регистрации прав на данные земельные участки
вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект
недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и
государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до
истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за
этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1,
признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету
(возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в
собственность физическими и юридическими лицами на условиях
осуществления на них жилищного строительства, за исключением
индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога
(суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом
коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок
строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на
построенный объект недвижимости.
16. В отношении земельных участков, приобретенных
(предоставленных) в собственность физическими лицами для
индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога
(суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом
коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации
прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации
прав на построенный объект недвижимости.
|
