Статья 288.1. Особенности исчисления и уплаты
налога на прибыль организаций резидентами Особой
экономической зоны в Калининградской области
1. Резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области
(далее также - резиденты) уплачивают налог на прибыль организаций в
соответствии с настоящей главой, за исключением случаев, установленных
настоящей статьей.
2. Резиденты используют особый порядок уплаты налога на прибыль
организаций, установленный настоящей статьей, в отношении прибыли,
полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с
федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской
области, при условии ведения резидентами раздельного учета доходов
(расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного
проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при
осуществлении иной хозяйственной деятельности.
3. В случае если раздельный учет доходов (расходов), полученных
(произведенных) при реализации инвестиционного проекта в соответствии
с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской
области, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при
осуществлении иной хозяйственной деятельности, не ведется,
налогообложение прибыли, полученной при реализации данного
инвестиционного проекта, производится в соответствии с настоящей
главой начиная с того квартала, в котором было прекращено ведение
такого раздельного учета.
4. В целях настоящей статьи налоговой базой по налогу на прибыль
от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным
законом об Особой экономической зоне в Калининградской области
признается денежное выражение прибыли, полученной при реализации
данного инвестиционного проекта и определяемой на основании данных
раздельного учета доходов (расходов) (полученных (произведенных) при
реализации этого инвестиционного проекта) и доходов (расходов)
(полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной
деятельности), к которым применяются положения настоящей главы.
5. В целях настоящей статьи доходами, полученными при реализации
инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой
экономической зоне в Калининградской области, признаются доходы от
реализации товаров (работ, услуг), произведенных в результате
реализации данного инвестиционного проекта, за исключением
производства товаров (работ, услуг), на которые не может быть
направлен инвестиционный проект.
6. В течение шести календарных лет со дня включения юридического
лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в
Калининградской области налог на прибыль от реализации им товаров
(работ, услуг), полученную при реализации инвестиционного проекта в
соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в
Калининградской области и определенную в соответствии с настоящей
главой и федеральным законом об Особой экономической зоне в
Калининградской области, взимается по ставке 0 в отношении налога на
прибыль организаций.
7. В период с седьмого по двенадцатый календарный год
включительно со дня включения юридического лица в единый реестр
резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области ставка
налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на
прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с
федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской
области составляет величину, установленную пунктом 1 статьи 284
настоящего Кодекса и уменьшенную на пятьдесят процентов. При этом:
1) сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы
по налогу на прибыль от реализации инвестиционного проекта в
соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в
Калининградской области, исчисленная по уменьшенной на пятьдесят
процентов налоговой ставке в размере, установленном абзацем вторым
пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса, зачисляется в федеральный
бюджет;
2) сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы
по налогу на прибыль от реализации инвестиционного проекта в
соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в
Калининградской области, исчисленная по уменьшенной на пятьдесят
процентов налоговой ставке в размере, установленном абзацем третьим
пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса, зачисляется в бюджет
Калининградской области.
8. Если законом Калининградской области в соответствии с абзацем
четвертым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса установлено
пониженное значение ставки налога на прибыль организаций для отдельных
категорий налогоплательщиков, в число которых входят резиденты, в
отношении налогов, зачисляемых в бюджет Калининградской области,
резиденты применяют в случаях, предусмотренных настоящей статьей,
данную уменьшенную на пятьдесят процентов пониженную ставку.
9. Разница между суммой налога на прибыль организаций в отношении
налоговой базы по налогу на прибыль от реализации инвестиционного
проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической
зоне в Калининградской области, которая была бы исчислена резидентом
при неиспользовании особого порядка уплаты налога на прибыль
организаций, установленного настоящей статьей, и суммой налога на
прибыль организаций, исчисляемой в соответствии с настоящей статьей
резидентом в отношении прибыли, полученной от реализации
инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой
экономической зоне в Калининградской области, не включается в
налоговую базу по налогу на прибыль организаций для резидентов.
10. В случае исключения резидента из единого реестра резидентов
Особой экономической зоны в Калининградской области до получения им
свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации резидент
считается утратившим право на применение особого порядка уплаты налога
на прибыль организаций, установленного настоящей статьей, с начала
того квартала, в котором он был исключен из указанного реестра.
В этом случае резидент обязан исчислить сумму налога в отношении
прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в
соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в
Калининградской области, по налоговой ставке, установленной пунктом 1
статьи 284 настоящего Кодекса.
Исчисление суммы налога производится на основании раздельного
учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации
данного инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных
(произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности, за
период применения особого порядка налогообложения.
Исчисленная сумма налога подлежит уплате резидентом по истечении
отчетного или налогового периода, в котором он был исключен из единого
реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской
области, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых
платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период в
соответствии с абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 287 настоящего
Кодекса.
При проведении выездной налоговой проверки резидента,
исключенного из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в
Калининградской области, в части правильности исчисления и полноты
уплаты суммы налога в отношении прибыли, полученной от реализации
инвестиционного проекта, ограничения, установленные абзацем вторым
пункта 4 и пунктом 5 статьи 89 настоящего Кодекса, не действуют при
условии, если решение о назначении такой проверки вынесено не позднее
чем в течение трех месяцев с момента уплаты резидентом указанной суммы
налога.
|
