Новости На заметку Административное приостановление деятельности подмосковного предприятия не лишит его работников должности и среднего заработка. Об этом позаботились депутаты Мособлдумы, одобрив поправки в закон «Об охране труда в Московской области». Изменения внесены областным законом от 13.10.05 № 216/2005-ОЗ (опубликован на стр. 4 московской вкладки). Также законодатели предусмотрели возможность перевода работника на другую должность с оплатой труда не ниже среднего заработка, который он получал на прежней работе (подробнее об этом читайте в «УНП» № 34, 2005, стр. 1 московской вкладки). Новые ставки транспортного налога начнут действовать в Московской области с 1 января 2006 года. Переработанную таблицу ставок закрепил подмосковный закон от 13.10.05 № 217/ 2005-ОЗ (опубликован на стр. 4 московской вкладки). Законодатели исполнили свое обещание существенно увеличить налог на «роскошные» транспортные средства: яхты, катера, самолеты. Что же касается автомобилей, то для их владельцев повышение будет не столь значительным. Например, для малолитражек с мощностью двигателя до 100 «лошадок» ставка поднялась всего на 1 рубль (и составила 7 рублей вместо 6). Для авто помощнее - до 150 «лошадей» под капотом - ставка выросла на 3 рубля (20 вместо 17), от 200 до 250 л. с. - на 5 рублей (с 45 до 50). А на самые мощные автомобили (свыше 250 л. с.) ставка составит вместо прежних 90 рублей - 100. Без изменений остались ставки для машин с мощностью двигателя от 150 до 200 л. с. (30 руб.) и для автобусов. Сдавая имущество в аренду, владелец не имеет права перевести его из разряда основных средств (счет 01) в разряд доходных вложений в материальные ценности (счет 03). Об этом напомнили специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 27.10.05 № 18-11/1им/78644. «Гонять» имущество туда-сюда не позволяет План счетов бухгалтерского учета. Соответственно если объект уже учтен на счете 01, то даже после сдачи в аренду за него нужно платить налог на имущество организаций (ст. 374 НК РФ). События «Принцип «одного окна» состоит в том, чтобы не привлекать заявителя к оформлению и согласованию документов. И этот принцип в столице постоянно нарушается». Подобные признания чиновников прозвучали на заседании московского правительства 1 ноября. По итогам обсуждения был принят проект постановления, который предлагает меры по совершенствованию «однооконной» системы. «На первый взгляд уже все создано и должно работать. Однако москвичи называют систему обычной профанацией!» - с таких слов начала свой доклад начальник Государственной городской инспекции по контролю за использованием объектов нежилого фонда г. Москвы Любовь Оборкина. По ее словам, чиновники просто игнорируют постановление правительства Москвы о реализации принципа «одного окна» (от 28.12.04 № 949-ПП). Среди нарушений Любовь Николаевна отметила, во-первых, отсутствие внутренних регламентов - порядка работы, который должен быть утвержден для каждой конкретной службы. Во-вторых, несоблюдение порядка документооборота отдельными службами. А в-третьих, чиновники не ведут журнал учета обращений. То есть данные о приеме заявок попросту не фиксируются, а сроки исполнения не соблюдаются. «Все это затягивает процесс согласований на месяцы, а то и на годы!» - с видимым возмущением подчеркнула начальник Госгоринспекции. Она даже привела пример: одна компания пристраивала дополнительное крыльцо площадью 5 кв. метров на входе в свой офис. По словам представителя власти, на получение разрешения в системе «одного окна» ушло 9 месяцев и более 60 тыс. рублей официальных платежей. «Если есть желание все сделать быстрее, заявителю приходится самому ходить подписывать документы и согласовывать необходимые бумаги», - заметила Любовь Николаевна. Как оказалось, Госгоринспекция считает нужным выделить службы «одного окна» в отдельные структуры, действующие не в составе органов исполнительной власти, а «сами по себе». «Так будет легче и им работать, и нам контролировать эту работу», - считает глава инспекции. Кроме того, в подготовленном проекте постановления предлагается разработать к 1 января 2006 года единые формы и требования к ведению журналов учета обращений. В свою очередь первый заместитель мэра Юрий Росляк дополнил, что следует ускорить переход на общение внутри «окна» по коммуникационным каналам связи, а не через курьера. «Бумажные запросы и ответы занимают порядка 60-80 процентов всего процесса согласования, - объяснил Юрий Витальевич. - Кроме того, схемы электронного документооборота будут востребованы в других сферах». А глава городского Комитета земельных ресурсов Виктор Дамурчиев предложил учить специалистов для работы в службах «одного окна». «Следует готовить людей с единым почерком и единым подходом к работе», - образно выразился глава комитета. Подводя итог заседания, мэр столицы Юрий Лужков согласился принять за основу проект постановления с учетом того, что в нем появятся прозвучавшие предложения. «Если мы все это реализуем к 2008 году, это будет успех», - заметил столичный градоначальник. В дополнение он еще предложил премировать тех чиновников, которые вовремя справляются с запросами. Оперативность чиновников мэр оценил в 30 процентов от оклада. Р.Ю. Ахмедова, корреспондент «УНП» Арендаторам муниципального имущества посвящается письмо столичного фискального управления от 21.10.05 № 19-11/77132 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки). В документе налоговики рассуждают о том, как платить налог на добавленную стоимость, если имущество муниципалитетов берет в аренду не сама фирма, а ее обособленное подразделение. Коллизия, рассмотренная в письме, уходит корнями в пункт 3 статьи 161 НК РФ: арендаторы муниципального имущества признаются налоговыми агентами по НДС и должны исчислить и удержать сумму налога по каждому арендованному объекту. Но вот вопрос: кто именно будет платить налог на добавленную стоимость, если договор аренды заключает обособленное подразделение? Раньше кодекс велел заплатить налог сразу в двух местах: по местонахождению головной организации и ее подразделения. Причем дележ налога между фирмой и «дочкой» проводился по сложной схеме, в которой фигурировали среднесписочная численность и фонд оплаты труда. Этот порядок более не действует благодаря Федеральному закону от 29.05.02 № 57-ФЗ. Теперь налог на добавленную стоимость должна платить головная организация по месту своего учета, заключают авторы письма. Налоговая база определяется по правилам все той же статьи 161 НК РФ как сумма арендной платы с учетом НДС. Р.В. Бушуев, корреспондент «УНП» Столичным предпринимателям и организациям московские власти готовят сюрприз. На заседании комиссии по законодательству Мосгордумы 31 октября чиновники и депутаты обсудили первые четыре главы проекта Кодекса об административных правонарушениях в г. Москве. Напомним, идея создать кодекс для столицы зародилась в городской Думе почти год назад. Цель городского КоАП - объединить многочисленные действующие нормативные акты в сфере правонарушений в один документ. Так, считают идеологи проекта, будет значительно легче применять нормы. Однако в процессе подготовки кодекса разработчики пошли дальше. Они решили заодно подлатать «прорехи» в московском и федеральном законодательстве. То есть ввести в будущий кодекс те положения, которых нет ни в городской нормативно-правовой базе, ни в КоАП РФ. К примеру, постановление правительства Москвы об использовании прилегающей к станциям метрополитена территории (от 21.09.04 № 636-ПП) запрещает размещать палатки и магазинчики ближе чем за 25 метров от вестибюлей станций метрополитена. Но никакой ответственности за это не предусмотрено. Депутаты предложили исправить ситуацию: брать с организаций штраф в 20-30 МРОТ, а с должностных лиц - 15-20 «минималок». Пойманные на запрещенном месте граждане-торговцы будут оштрафованы на 10-15 МРОТ, если проект будет принят. Или другой пример. Проект предлагает возложить ответственность за показ кинолент с грифом «до 18» на тех, кто демонстрирует эти фильмы, - руководству кинотеатра присутствие подростков на запретном сеансе обойдется в 40-50 МРОТ. Но, пожалуй, самыми «дорогостоящими» в столичном КоАП могут оказаться экологические правонарушения. Дело в том, что московские законодатели с этого года уже отменили штрафные вилки за несоблюдение норм по охране природы. При этом уровень штрафов существенно поднялся. Те же самые наказания предусмотрены теперь и в проекте московского кодекса. В городском Департаменте природопользования и охраны окружающей среды объясняют рост штрафов тем, что «только жесткие санкции обеспечивают превентивность мер, неотступность наказания и дисциплинированность предприятий». Как сообщили корреспонденту «УНП» в Мосгордуме, первое чтение проекта столичного кодекса запланировано на декабрь этого года. «Если только не затянется обсуждение остальных глав проекта», - оговорились в Думе. Ю.В. Бронфман, корреспондент «УНП» Путеводитель по земельному налогу выпустили специалисты УФНС России по г. Москве. Сразу три письма они посвятили ответам на часто задаваемые вопросы налогоплательщиков (опубликованы в московской вкладке). Когда возникает обязанность по уплате налога? Как платить за несколько участков, находящихся в пределах города? Вопросы отнюдь не праздные, если учесть, что по правилам главы 31 НК РФ москвичи платили пока лишь авансовые платежи по земельному налогу, а окончательная расплата по итогам года им еще только предстоит в январе 2006 года (Закон г. Москвы от 24.11.04 № 74). В письме от 25.10.05 № 18-11/2/78640 налоговики напоминают, что обязанность по уплате налога возникает только после государственной регистрации прав на земельный участок. Ведь по правилам статьи 388 НК РФ налогоплательщиками признаются лишь те землепользователи, которые владеют наделами на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Если землепользователь зарегистрировал права сразу на несколько участков в пределах Москвы, то рассчитаться со столичным бюджетом он может централизованно, в инспекции по месту своего учета. Налоговики сами сообщат в инспекции по месту «прописки» участков о централизованной уплате налога. Правда, рассчитывать на такую услугу со стороны инспектора могут лишь те организации и предприниматели, которые зарегистрированы в Москве, уточняют налоговики в письме от 25.10.05 № 18-11/2/78632. Централизованно или нет платится земельный налог, порядок заполнения авансового расчета* по нему нужно соблюдать строго. На этом настаивает письмо от 25.10.05 № 18-11/2/78636. Особое внимание налоговики обращают на код административно-территориального образования (ОКАТО). Он поможет налоговикам определить местоположение земельного участка. Поэтому его непременно нужно указать во всех строках авансового расчета с кодом 020. То есть ОКАТО следует указывать для всех участков, за которые вносится авансовый платеж. Причем делать это нужно даже если авансовый платеж вносится за все участки разом, в одной инспекции. Если при заполнении строк с кодом 020 авансового расчета остаются пустые ячейки, то в них следует указывать нули, уточнили авторы. Р.В. Бушуев, корреспондент «УНП» * Форма авансового расчета утверждена приказом Минфина России от 19.05.05 № 66н. Дополнительную заботу для промышленных предприятий столицы придумали городские власти. До 1 февраля 2006 года все организации, которые имеют дело с пожароопасными, химическими и биологическими веществами, должны составить так называемый паспорт безопасности. Параллельно с предприятиями разработкой паспортов займутся префектуры административных округов и районные управы. К этому их обязывает распоряжение правительства Москвы от 28.10.05 № 2152-РП. Масштабная «паспортизация» столичным властям не в новинку. В конце минувшего года они позаботились о том, чтобы все объекты торговли и общепита обзавелись документами, в которых перечислялись бы меры профилактики и разрешения чрезвычайных ситуаций. Теперь тот же путь предстоит пройти промышленным предприятиям. Итак, паспорт безопасности - это довольно объемный документ, в котором дана общая характеристика объекта, оценен риск возникновения чрезвычайной ситуации и описаны примерные действия сотрудников, как говорится, на всякий пожарный случай. Документ нужно составить в двух экземплярах, один из которых будет храниться в Главном управлении МЧС России по г. Москве. К паспорту надо приложить ситуационный план и расчетно-пояснительную записку. Конечно, руководителям предприятий не придется самим измерять скорость ветра и среднегодовое количество осадков на подведомственной территории, хотя распоряжение № 2152-РП требует указать эти данные в паспорте. Специалисты МЧС России готовы оказать «методологическую и практическую» помощь в подготовке документов. Они же проследят за тем, чтобы распоряжение о паспортизации не осталось без внимания со стороны руководства предприятий. Заинтересованность в этом у МЧС прямая - к лету следует составить единый паспорт безопасности Москвы. М.А. Светлова, корреспондент «УНП» Столичным коммерсантам скорее всего придется рассортировывать отходы производства в зависимости от того, куда эти отходы отправятся дальше - на утилизацию или вторичную переработку. В противном случае бизнесменов обяжут расплачиваться не только за утилизацию, но и за сортировку отходов. Штрафами. Подобными планами поделился на пресс-конференции 2 ноября руководитель комплекса городского хозяйства г. Москвы Петр Аксенов. Сразу оговоримся, в ближайшее время эти штрафы городским предприятиям не грозят. Петр Николаевич пообещал, что санкции начнутся только после окончательного принятия в столице закона об отходах производства. Именно этот законопроект налагает обязательства по рассортировке и штрафы за невыполнение требований. Документ был принят во втором чтении 8 июня этого года*. Кроме того, московские власти ждут поправок в федеральном законодательстве. В частности, изменений, которые позволят закладывать стоимость утилизации в цену товаров, объяснил Петр Аксенов. Однако городское правительство уже сейчас задумалось о поощрении тех предпринимателей, которые начнут кропотливо отделять бумагу от металла. «Этот факт будет учитываться при оплате услуг по вывозу мусора», - пообещал чиновник. По его словам, льгота особенно актуальна с учетом ежегодных повышений тарифов по утилизации отходов. «Ни штрафов, ни льгот вводить нельзя, пока не будет принят московский закон об отходах. Но мы уже сейчас ведем разъяснительную работу, пытаемся агитировать общественность сортировать отходы своего производства и потребления. Ничто не мешает уже сейчас делить и перерабатывать мусор», - сообщил источник «УНП» в комплексе городского хозяйства. Р.Ю. Ахмедова, корреспондент «УНП» Прямой разговор На связи с читателями Галина Валентиновна Лазарева, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) УФНС России по г. Москве - Доброе утро! Торгуем продуктами питания. И, чтобы поставлять свои товары в магазины, принадлежащие крупным торговым сетям, нам приходится нести дополнительные расходы. Можно ли их учесть при налогообложении прибыли? - Какие именно расходы вы имеете в виду? - Мы заключаем договоры купли-продажи с гипермаркетами. По условиям договора покупатель оплачивает нам стоимость товара, а мы несем расходы по оплате таких услуг гипермаркетов, как предоставление торгового места, которое находится ближе к кассе, выкладка на полках в первых рядах и т. п. - Расходы, которые вы перечислили, произведены в отношении товара, право собственности на который уже перешло к магазину. Поэтому, на мой взгляд, вы не можете учесть такие расходы при формировании налоговой базы по прибыли. - Почему же? Ведь они экономически оправданы! Мы провели экономический анализ, сделали расчеты: такие расходы себя оправдывают. Нам выгодно заключать договоры с крупными магазинами. Так как в результате увеличиваются товарооборот и прибыль. - Расходы, связанные с выкладкой товара, принадлежащего другому юридическому лицу, не могут быть для вашей организации экономически оправданными. *** - Как правильно учесть расходы, связанные с оформлением аренды земельного участка, на котором расположено принадлежащее нам здание? - Расходы по оформлению аренды земельного участка, осуществленные во время строительства здания, связаны со строительством. Поэтому они включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств. - У нас здание уже построено и введено в эксплуатацию, а договор аренды мы оформляем только сейчас. Поясните, как мне следует учитывать эти расходы. - Тогда вы должны учитывать такие затраты равными долями в течение срока, на который будет заключен договор аренды земельного участка. *** - Бухгалтер из подмосковного Серпухова вас беспокоит. У меня вопрос по лизингу. - Слушаю вас. - Мы строительная организация. Приобрели по договору лизинга комплект опалубки. При этом договор предусматривает выкуп опалубки по окончании срока договора. Но отдельного выкупного платежа, который надо перечислить лизингодателю по окончании лизинга, в договоре не прописано. Как мне в такой ситуации учитывать лизинговые платежи? - Скажите, а опалубка учитывается на вашем балансе? - Нет, на балансе лизингодателя. Право выкупить это имущество у нас появится только через 13 месяцев. - А в лизинговый платеж включена выкупная цена предмета лизинга? - Нет, там приведена лишь величина ежемесячного платежа без указания того, что в него входит. - И при этом в договоре не указана выкупная цена? - Совершенно верно. - В таком случае расходом на приобретение основного средства у вас будут именно лизинговые платежи. Это значит, что такие платежи вы не можете учитывать в расходах, уменьшающих налоговую базу. *** - Недавно пришла на работу в организацию. И у нее в учете числятся деньги в ликвидированном банке. Можно ли списать эти деньги на расходы? - Какие документы у вас есть по этой задолженности? - У меня есть документ о том, что банк уже исключен из Единого госреестра юридических лиц. - Этого для списания задолженности мало. Вам потребуются также документы, подтверждающие, что ваша организация включена в реестр кредиторов. А также уведомление от конкурсного управляющего о том, что арбитражный суд вынес решение о завершении конкурсного производства в признании банка банкротом. При этом из решения должно следовать, что неудовлетворенные требования кредиторов погашены из-за недостаточности имущества банка. - Понятно. Скажите, если я соберу все эти документы, то в каком периоде я должна списать задолженность на расходы? - Какая дата указана в документе об исключении банка из госреестра? - Этот документ датирован 2003 годом. - Значит, и расходы вы учитываете в 2003 году. Для этого вам нужно будет подать уточненную декларацию. *** - Бухгалтер фабрики по производству обуви. Скажите, могу ли я при подсчете остатков готовой продукции на складе использовать свой метод, отличный от того, который прописан в пункте 2 статьи 319 НК РФ? - Да, можете. - Значит ли это, что в налоговом учете я могу установить тот же метод оценки остатков готовой продукции, что и в бухгалтерском учете? - Да. Ведь поправки, внесенные в статьи 318 и 319 НК РФ Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ, как раз и направлены на сближение бухгалтерского и налогового учета. *** - За счет прибыли, оставшейся после налогообложения, мы приобретаем основные средства. При этом часть из них стоит менее 10 тысяч рублей. Скажите, могу я сразу отнести их стоимость на затраты? - Да, в момент ввода этого имущества в эксплуатацию вы всю сумму затрат на его приобретение можете отнести на расходы. *** - Возникла такая проблема. Помещение у нас находится на праве субаренды. На основании каких документов я могу поставить в расходы плату за субаренду? - В данном случае документы будут такими же, как и при аренде. Договор и счет на оплату услуг. - И еще один вопрос. Сейчас руководство решило застраховать арендуемое имущество. Смогу ли я учесть страховые платежи при налогообложении прибыли? Смущает то, что в статье 263 НК РФ, где приводятся условия отнесения на расходы платы за страховку, говорится только про аренду... - Учесть такие расходы вы можете лишь в двух случаях. Во-первых, если речь идет об обязательном страховании имущества. Во-вторых, если договором субаренды прямо предусмотрено, что расходы по добровольному страхованию имущества возложены на вашу организацию. В остальных случаях расходы на оплату страховки не будут уменьшать налоговую базу. *** - У нас сложилась вот какая ситуация. Заключены договоры на длительный период. Под них получены авансы. Но работы не ведутся. Как мне правильно распределить эти доходы? Я читала, что если договоры заключены на длительный срок, то доходы надо определять расчетным путем. - Вы работаете по методу начисления? - Да. - Тогда действительно, если договор действует более чем один отчетный (налоговый) период и не предусмотрена поэтапная сдача работ, то доход надо определять расчетным путем. Но это правило применимо только к тем договорам, по которым осуществляются работы в отчетном периоде. Поэтому в вашем случае ничего распределять не надо. - А с авансами как быть? - При методе начисления полученные авансы не учитываются при формировании налоговой базы. *** - Заключен договор на выполнение работ. И исполнитель закончил работу намного раньше срока. Мы хотим его за это поощрить - выплатить дополнительное вознаграждение. Смогу ли я учесть такое вознаграждение при налогообложении прибыли? - Тут все зависит от условий договора. Если в нем предусмотрено, что при выполнении определенных условий исполнитель получает право на дополнительное вознаграждение, то вы можете учесть такую выплату в расходах. Если же в договоре такого условия нет, то нет и оснований для учета вознаграждения в расходах. *** - В арендованном помещении мы полностью заменили систему электроснабжения. Дело в том, что там была устаревшая проводка, которая не выдерживала нагрузки современного офиса. Как я должна учесть такие расходы? - Правильно ли я поняла, что фактически вы установили новую систему электроснабжения? То есть не заменяли отдельные изношенные детали, а полностью демонтировали старую систему? - Да-да, именно так. - Тогда такие работы капитальным ремонтом не являются. А затраты на установку новой системы электроснабжения, на мой взгляд, надо считать капитальными вложениями. *** - У меня вопрос по поправкам в 25-ю главу. А именно по улучшениям арендованного имущества. В новой редакции статьи 258 НК РФ сказано, что если арендодатель не возмещает расходы на улучшение, то арендатор может начислять по ним амортизацию. При этом срок амортизации устанавливается по общим правилам? - Да, все верно, норма амортизации в таком случае рассчитывается с учетом срока полезного использования, определяемого в соответствии с классификатором*. - А как же тогда быть, если срок договора аренды истек, а срок амортизации - нет? - В этой ситуации в целях налогообложения прибыли арендатор может учесть только часть амортизации, начисленную в период действия договора аренды. *** - Акты по аренде у нас датированы первым числом месяца, следующего за тем, в котором оказана услуга по аренде. Как при таком оформлении документов правильно учесть в расходах арендные платежи? - В данном случае дата составления акта значения не имеет. Дело в том, что подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ дает налогоплательщику право самому выбрать один из трех вариантов учета таких расходов. - Что это за варианты, не подскажете? - Подскажу. Это либо дата расчетов, определяемая в соответствии с условиями договора. Либо дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов по договору. Либо последний день отчетного (налогового) периода. Расходы на оплату аренды можно признать в целях налогообложения по любой из этих дат. - А мне где-нибудь надо прописать выбранный вариант? - Принятую дату признания расходов по аренде лучше указать в учетной политике для целей налогообложения. Это поможет избежать проблем при проведении налоговых проверок. - Спасибо, всего доброго! «Прямой разговор» подготовили А.Е. Смирнов, заместитель главного редактора «УНП», и А.В. Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП» * Речь идет о Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. |