Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14748
08-08-2019 Займы под залог
В нашей жизни мы время от времени имеем дело с обстоятельствами, когда не рассчитали бюджет до зарплаты или непредсказуемая ситуация побудила потратить больше, чем задумывалось. В случае, когда требуемая сумма очень маленькая для... »

08-07-2019 Как воспользоваться всеми достоинствами современных платежных систем
Современные платежные системы предусматривают практически все, что нужно пользователям. Они работают как с компаниями, так и с частными лицами, обеспечивая и тем, и другим максимально... »

02-07-2019 Автоматизация финансов
Зачем нужно автоматизировать финансовый учет Не секрет, что для успешного развития компании важно принимать верные управленческие решения. Бухгалтерской отчетности, которую ведет каждое предприятие, часто бывает недостаточно, ... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 17-08-2019 Библиотека русской классики в 100 томах Трудно представить себе полноценную домашнюю библиотеку без собрания классических произведений русских авторов. Вот почему... »
16-08-2019 Контрольно-кассовой техники в Архангельске стало больше в 1,8 раза Завершены три основных этапа реформы по внедрению онлайн-касс при осуществлении расчётов. Применение техники нового образца... »
14-08-2019 Более 500 посетителей архангельской налоговой оценили удобство предварительной записи В первом полугодии 2019 года на приём в ИФНС России по г. Архангельску записались через Интернет и получили услуги по... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Учет страховых взносов
Вверх / Основы бухгалтерского и налогового учета / Страховые взносы /

Применение законодательства о страховых взносах влечет за собой необходимость их отражения как в бухгалтерском, так и в налоговом учете плательщиков страховых взносов. Безусловно, это не относится к такой категории плательщиков, как физические лица, не зарегистрированные в качестве предпринимателей.

Отражение в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет операций по исчислению и уплате страховых взносов ведется с использованием счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н):
- со счетами по учету затрат (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы») – в части отражения операций по начислению страховых взносов,
- со счетами по учету движения денежных средств (51 «Расчетный счет») – в части отражения операций по их уплате.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются начисления и уплата страховых взносов в ФСС РФ.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются начисления и уплата страховых взносов в ПФР. Как правило, для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование открываются отдельные субсчета для обособленного отражения страховых взносов на формирование соответственно страховой и накопительной части трудовой пенсии.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются начисления и уплата по страховым взносам в ФФОМС и ТФОМС.

Отражение в налоговом учете

Для целей налогообложения начисленные страховые взносы также учитываются, уменьшая обязательства плательщиков страховых взносов по доходным налогам (налог на прибыль, единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход).
Порядок признания страховых взносов в налоговом учете зависит от применяемой плательщиком системы налогообложения.

Плательщик применяет общий режим налогообложения

• Плательщик страховых взносов – организация

Глава 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса РФ не предусматривает прямой нормы для отражения начисленных страховых взносов в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Ранее расходы в сумме единого социального налога (отмененного с 01.01.2010 г.) учитывались при налогообложении прибыли на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако страховые взносы, предусмотренные Законом № 212-ФЗ, не включены в существующую в Российской Федерации систему налогов и сборов.
И все же организации вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму исчисленных страховых взносов. До недавнего времени это можно было сделать на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (см. Письмо Минфина РФ от 11.02.2010 г. № 03-03-05/25). Теперь плательщик страховых взносов может отражать данный расход, как и раньше, по пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такие изменения были внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ.

• Плательщик страховых взносов – индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, уплачивает налог на доходы физических лиц.
Согласно ст. 221 НК РФ индивидуальный предприниматель при определении налоговой базы имеет право на получение профессионального вычета в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется предпринимателем самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» для организаций.
Таким образом, учитывая изложенное выше для плательщиков страховых взносов - организаций, индивидуальные предприниматели также при налогообложении своих доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности, могут уменьшить их на сумму исчисленных в соответствии с Законом № 212-ФЗ страховых взносов.

Плательщик применяет упрощенную систему налогообложения

• Применение упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы»

Для таких плательщиков страховых взносов сумма исчисленных страховых взносов уменьшает сумму единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Основанием для этого являются положения п. 3 ст. 346.21 НК РФ.

• Применение упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы»

В этом случае сумма страховых взносов включается в состав расходов, уменьшающих доходы, на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.46 НК РФ.

Плательщик применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Такие плательщики тоже учитывают при налогообложении величину страховых взносов.
Сумма исчисленных страховых взносов уменьшает сумму подлежащего уплате единого налога (п. 2 ст.3 46.32 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основании патента

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основании патента, при перечислении второй части стоимости патента уменьшают ее величину на сумму страховых взносов (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ).

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 17.08.2019
USD65,9961+0,1054
EUR73,2227-0,2323
БВК69,2481-0,0466
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Бывали ли вы в круизе?
 Да, в речном
 Да, в морском
 К сожалению, нет возможности
 Нет, но собираюсь
 Нет, и не собираюсь
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности