Для того чтобы показать порядок заполнения формы № 2, для нумерации строк используем Коды показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций согласно Приказа Госкомстата РФ N 475, Минфина РФ N 102н от 14.11.2003 «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики»(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.12.2003 N 5342)

По строке 010 показывается выручка – сумма 765 678 руб. без НДС (см. данные таблицы № 1):

322 034 руб. + 19 915 руб. + 423 729 руб. = 765 678 руб.

По строке 020 по статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражается сумма 283 181 руб., которая складывается из:
• затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием работ), относящихся к реализованной продукции - 133 181 руб. (данные табл. № 2).
Так как учетной политикой Общества установлено списание общехозяйственных расходов при формировании себестоимости продукции и определении финансового результата с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» непосредственно в дебет счета 90 «Продажи», то по данной статье отражаются затраты на производство продукции за вычетом сумм общехозяйственных расходов;
• покупной стоимости товаров, выручка от реализации которых отражена по строке 010 формы № 2 – 150 000 руб. (данные табл. № 4).
Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в данную строку не включаются.
По строке 029 получаем валовую прибыль как разницу данных строки 010 и строки 020:
765 678 руб. – 283 181 руб. = 482 497 руб.
По строке 030 по статье «Коммерческие расходы» отражается сумма 60 571 руб. (см. данные табл. № 4):
• затраты по сбыту, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам) – 10 000 руб.;
• издержки обращения, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и приходящиеся на проданные товары – 50 571 руб.
По строке 040 по статье «Управленческие расходы».
Так как учетной политикой Общества установлено списание общехозяйственных расходов при формировании финансового результата с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90 «Продажи», то по данной статье отражаются суммы общехозяйственных расходов – 257 684 руб. (данные табл. № 3).

По строке 050 по статье «Прибыль (убыток) от продаж» отражается прибыль или убыток от продаж – 164 242 руб.

482 497 руб. – 60 571 руб. - 257 684 руб. = 164 242 руб.

Строка 060 «Проценты к получению» в нашем примере не заполняется.
По строке 070 «Проценты к уплате» приводятся проценты, которые Общество должно уплатить по облигациям, акциям, а также кредитам и займам. По этой строке нужно показать дебетовый оборот по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в части начисленных процентов к уплате – 9 836 руб. (данные табл. № 5).
Строки 080 «Доходы от участия в других организациях» и 090 «Операционные доходы» в нашем примере не заполняются.

По строке 100 по статье «Прочие операционные расходы» отражаются операционные расходы, перечень которых определен п. 11 ПБУ 10/99 (2), в нашем примере это сумма начисленного налога на имущество – 467 руб.

По строке 120 «Внереализационные доходы» и строке 130 «Внереализационные расходы» показываются результаты от операций, не отраженных в предыдущих статьях формы № 2 (по оборотам по счету 91 «Прочие доходы и расходы»).
По строке 120 показывается сумма финансовых санкций, полученных от покупателя за несвоевременную оплату товаров (включая сумму НДС) – 23 600 руб.
По строке 130 отражается сумма НДС, полученного от покупателя в составе финансовых санкций за несвоевременную оплату товаров, сумма НДС по операции безвозмездной передачи имущества и расходы по безвозмездной передачи материалов, сумма материальной помощи сотруднику к свадьбе – 17 400 руб.

3 600 + 1 800 + 10 000 + 2 000 = 17 400 руб.

По строке 140 отражается прибыль или убыток до налогообложения – 160 139 руб. как результат действий по строкам:

строка 050 – строка 070 – строка 100 + строка 120 – строка 130

164 242 руб. – 9 836 руб. – 467 руб. + 23 600 руб. – 17 400 руб. = 160 139 руб.

Строки 141 «Отложенные налоговые активы» и 142 «Отложенные налоговые обязательства» в нашем примере не заполняются, так как малые предприятия могут не применять положения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
По строке 150 отражается текущий налог на прибыль, который должен соответствовать данным строки 250 декларации по налогу на прибыль – 16 093 руб.
По строке 151 (в нашем примере не заполняется) отражаются суммы расходов, производимых в соответствии с законодательством за счет прибыли и убытков организации. В частности, по данной строке могли быть отражены:
• иные обязательные платежи в бюджет, например штрафные санкции за нарушение налогового законодательства;
• чрезвычайные доходы и расходы;
• прочие расходы, которые не нашли отражение по стокам формы № 2.
По строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается сумма чистой прибыли, исчисленная как разница данных по строкам:
строка 140 – строка 150

160 139 руб. – 16 093 руб. = 144 046 руб.

Справочные данные по строкам 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)», 210 «Базовая прибыль (убыток) на акцию», 220 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» в нашем примере не заполняется.

По строке 120 расшифровки отдельных прибылей и убытков показывается сумма полученных от покупателя финансовых санкций за несвоевременную оплату товаров – 23 600 руб.