Рассматриваемая ситуация законодательно не урегулирована. Тем не менее, пп."х" п.25 Методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов у организаций, занимающихся туристской деятельностью, к технологическим потерям отнесены, в частности, невостребованные туристами места в приобретенном чартере.
При определении налогооблагаемой прибыль, турфирмы должны руководствоваться главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ ч.2 (2). Согласно пп.3 п.7 ст. 254 НК РФ ч.2 (2) разрешается уменьшать налогооблагаемый доход на сумму технологических потерь, которые включаются в состав материальных расходов.
Технологические потери должны быть обоснованы и утверждены сметой технологического процесса. Следовательно, чтобы уменьшить свой налогооблагаемый доход на стоимость непроданных мест в чартере, турфирма должна рассчитать предполагаемый процент таких потерь и указать его в смете. Этот документ руководитель турфирмы утверждает своим приказом.
Вернемся к условиям примеров 1 и 2.
В смете технологического процесса, которую руководитель турфирмы ООО «Турэкспресс» утвердил в начале 2009 года, сказано, что стоимость непроданных мест в чартере может составлять до 8 процентов от всех мест, выкупленных на один и тот же период в одном и том же самолете. Таким образом, в целях налогообложения прибыли можно списать на технологические потери стоимость 8 непроданных мест в чартере (100 мест х 8 %). Их стоимость составит: 1000 руб. х 8 мест = 8 000 руб.
Потери на чартер в размере 2 000 руб. (1 000 х 2 места) турфирма не сможет списать на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
|
