Письмо Минфина России от 16.08.05 № 03-11-04/2/49 <О расходах в упрощенной системе налогообложения> (опубликовано в приложении «Официальные документы» № 32, 2005)
Вопросы по поводу признания в расходах тех или иных затрат возникают всегда. При этом бухгалтеры, ведущие «упрощенный» учет, чувствуют себя особенно неуверенно. Ведь состав расходов в упрощенной системе хоть и строго определен, но достаточно размыт из-за перекрестных ссылок на главу 25 НК РФ. Минфин России в своем письме от 16.08.05 № 03-11-04/2/49 ответил на запрос налогоплательщика по порядку учета ряда расходов в упрощенной системе налогообложения.
Суть проблемы в следующем. Организация торговли применяет упрощенный режим налогообложения с базой «доходы минус расходы». Помещение для торговли арендует. При этом помимо арендной платы несет расходы по оплате эксплуатационных услуг (вывоз мусора), дезинфекции помещения, обслуживания ККТ и защите торгового зала от грязи. Можно ли все эти расходы учесть в «упрощенке»?
В департаменте налоговой политики Минфина России подтвердили, что расходы на обслуживание кассового аппарата и на дезинфекцию уменьшают налогооблагаемую базу. А в отношении «грязевых ковриков» и вывоза мусора чиновники ответили, что эти расходы не носят материального характера. Также финансисты обосновывают свою точку зрения тем, что подобные издержки «не связаны с техническим обслуживанием основных средств».
Позволим себе не согласиться с этими утверждениями. Действительно, состав расходов в «упрощенке» имеет закрытый перечень (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но пункт 2 этой же статьи отсылает нас для признания некоторых затрат к правилам учета расходов для налога на прибыль.
Так, например, материальные расходы учитываются точно так же, как и в налоговом учете по налогу на прибыль. Таким образом, посредством перебежек от нормы к норме находим определение материальных затрат в статье 254 НК РФ. Пункт 6 этой статьи дает нам полное право учесть услуги сторонних организаций. Для этого необходимо лишь быть уверенным в их производственном назначении (ст. 252 НК РФ). Итак, первый аргумент финансистов мы опровергли.
Что же касается второго аргумента по поводу связи признания материальных расходов с тем, что помещение не является основным средством, то он не выдерживает никакой критики. Тот факт, что арендуемое помещение учитывается за балансом, не лишает организацию права учесть расходы на его содержание. Ведь к услугам производственного характера относятся как техническое обслуживание основных средств, так и оказание услуг сторонними организациями (п. 6 ст. 254 НК РФ). Так что, на наш взгляд, все расходы можно без проблем учесть в упрощенной системе налогообложения. Н.В. Афанасьева, эксперт «УНП»
