Законом № 212-ФЗ предполагается применение различных тарифов страховых взносов: в переходный период, которым является 2010 год, и после него; для отдельных категорий плательщиков страховых взносов.

В 2010 году существуют следующие тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам:

• для плательщиков единого сельскохозяйственного налога

Выплаты в отношении лиц	Пенсионный фонд РФ		ФСС РФ	Фонд обязательного медицинского страхования
	страховая часть трудовой пенсии	накопительная часть трудовой пенсии		федеральный ФОМС	территориальный ФОМС
1966 г.р. и старше	10,3%	-	0%	0%	0%
1967 г.р. и моложе	4,3%	6,0%	0%	0%	0%

• для следующих категорий:
• плательщиков единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

Организации и ИП, осуществляющие выплаты в пользу физических лиц и применяющие УСН и (или) ЕНВД, применяют пониженные ставки только в отношении выплат и вознаграждений, осуществляемых при ведении деятельности по УСН (ЕНВД).

- плательщиков единого налога на вмененный доход (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности);
- плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, – в отношении указанных выплат и вознаграждений;
- иных плательщиков, поименованных в пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ.

Выплаты в отношении лиц	Пенсионный фонд РФ		ФСС РФ	Фонд обязательного медицинского страхования
	страховая часть трудовой пенсии	накопительная часть трудовой пенсии		федеральный ФОМС	территориальный ФОМС
1966 г.р. и старше	14,0%	-	0%	0%	0%
1967 г.р. и моложе	8,0%	6,0%	0%	0%	0%

Здесь необходимо акцентировать внимание на то, что не все плательщики страховых взносов, применяющие УСН и ЕНВД, вправе воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов.

Так, пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что не могут применять пониженные тарифы страховых взносов плательщики, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 г. № 762. К последним относятся:
o шины для автомобилей;
o охотничьи ружья;
o яхты, катера (кроме специального назначения);
o продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов);
o драгоценные камни и драгоценные металлы;
o меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента);
o высококачественные изделия из хрусталя и фарфора;
o икра осетровых и лососевых рыб;
o готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов;

• для остальных плательщиков (за исключением указанных в пп. 1 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ)

Выплаты в отношении лиц	Пенсионный фонд РФ		ФСС РФ	Фонд обязательного медицинского страхования
	страховая часть трудовой пенсии	накопительная часть трудовой пенсии		федеральный ФОМС	территориальный ФОМС
1966 г.р. и старше	20,0%	-	2,9%	1,1%	2,0%
1967 г.р. и моложе	14,0%	6,0%	2,9%	1,1%	2,0%

Начиная с 01.01.2011 г. все плательщики, осуществляющие выплаты физическим лицам, за исключением ограниченного числа страхователей, будут исчислять страховые взносы по общим ставкам (п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ):

Выплаты в отношении лиц	Пенсионный фонд РФ		ФСС РФ	Фонд обязательного медицинского страхования
	страховая часть трудовой пенсии	накопительная часть трудовой пенсии		федеральный ФОМС	территориальный ФОМС
1966 г.р. и старше	26,0%	-	2,9%	2,1%	3,0%
1967 г.р. и моложе	20,0%*	6,0%*	2,9%	2,1%	3,0%

* разбивка на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии указана в соответствии с пп. «б» п. 19 ст. 27 Закона № 213-ФЗ.

Организации и ИП, осуществляющие выплаты в пользу физических лиц и применяющие УСН и (или) ЕНВД, с 2011 года будут платить страховые взносы по общим ставкам.

В то же время для отдельных категорий плательщиков на период 2011-2014 гг. сохранятся пониженные ставки страховых взносов. К таким плательщикам относятся (п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):
- сельскохозяйственные товаропроизводители;
- организации народных художественных промыслов;
- семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
- резиденты технико-внедренческой ОЭЗ в отношении выплат лицам, которые работают на ее территории;
- организации и ИП, которые применяют ЕСХН;
- организации, ИП и обычные физические лица, которые выплачивают вознаграждения инвалидам I, II или III групп, в отношении таких выплат;
- общественные организации инвалидов;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если соблюдены требования о численности инвалидов и доле их заработной платы в фонде оплаты труда;
- учреждения, которые созданы для достижения социально значимых целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, если единственным собственником имущества учреждения является общественная организация инвалидов.

Применение пониженной величины страхового тарифа разделено на два периода, каждому из которых соответствуют свои ставки.

Первый период – 2011 и 2012 гг. В это время пониженные страховые тарифы составят:

Выплаты в отношении лиц	Пенсионный фонд РФ		ФСС РФ	Фонд обязательного медицинского страхования
	страховая часть трудовой пенсии	накопительная часть трудовой пенсии		федеральный ФОМС	территориальный ФОМС
1966 г.р. и старше	16,0%	-	1,9%	1,1%	1,2%
1967 г.р. и моложе	10,0%	6,0%	1,9%	1,1%	1,2%

Второй период – 2013 и 2014 гг. В это время пониженные страховые тарифы составят:

Выплаты в отношении лиц	Пенсионный фонд РФ		ФСС РФ	Фонд обязательного медицинского страхования
	страховая часть трудовой пенсии	накопительная часть трудовой пенсии		федеральный ФОМС	территориальный ФОМС
1966 г.р. и старше	21,0%	-	2,4%	1,6%	2,1%
1967 г.р. и моложе	15,0%	6,0%	2,4%	1,6%	2,1%

Начиная с 2015 г. все категории плательщиков страховых взносов будут исчислять страховые взносы по общим тарифным ставкам (при условии, что к этому времени законодательство о страховых вносах не претерпит изменений в части применения льготных ставок).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, которые не производят выплат в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на собственное социальное страхование.
Величина тарифных ставок страховых взносов для данной категории плательщиков в 2010 г. и в 2011 г. также различна:

• 2010 г.:

Выплаты в отношении лиц	Пенсионный фонд РФ		Фонд обязательного медицинского страхования
	страховая часть трудовой пенсии	накопительная часть трудовой пенсии	федеральный ФОМС	территориальный ФОМС
1966 г.р. и старше	20,0%	-	1,1%	2,0%
1967 г.р. и моложе	14,0%	6,0%	1,1%	2,0%

• с 2011 г.:

Выплаты в отношении лиц	Пенсионный фонд РФ		Фонд обязательного медицинского страхования
	страховая часть трудовой пенсии	накопительная часть трудовой пенсии	федеральный ФОМС	территориальный ФОМС
1966 г.р. и старше	26,0%	-	2,1%	3,0%
1967 г.р. и моложе	20,0%	6,0%	2,1%	3,0%

В случае если ИП добровольно вступили в отношения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, для исчисления страховых взносов в ФСС РФ ими должен применяться тариф в размере 2,9%.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и (или) ЕНВД и не производящие выплаты физическим лицам, при исчислении страховых взносов «на себя» используют общие, не пониженные ставки страховых взносов.