Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14759
11-02-2020 Порядок получения кредита под залог авто
Когда автовладельцу срочно понадобилась крупная сумма денег, то одним из логичных выходов является продажа своего железного коня. Проблема в том, что это отнимает значительное время, да и не каждый хочет... »

15-01-2020 Изготовление печатей и штампов, регистрация и ликвидация ООО
Многие предприниматели заинтересованы в получении разнообразных услуг для успешной деятельности. Именно по этой причине они предпочитают обращаться к специалистам, которые обладают высоким... »

13-01-2020 Особенности потребительского кредита и его оформления
Если закончились деньги или срочно понадобилась крупная сумма, то не стоит сразу же обращаться к друзьям или близким. Ситуацию можно исправить и с посторонней помощью. Например, можно открыть... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 17-02-2020 Семинар "Гособоронзаказ: право, бухгалтерский учет, налогообложение" Приглашаем руководителей, юристов и бухгалтеров на семинар "Гособоронзаказ и учет его исполнения: право, бухгалтерский учет... »
17-02-2020 Семинар: Типичные ошибки в бухгалтерской и налоговой отчетности Приглашаем бухгалтеров на семинар "Типичные ошибки в бухгалтерской и налоговой отчетности по результатам аудиторских... »
14-02-2020 Страхователям: до 17 февраля предоставить два отчета в Пенсионный фонд Отделение ПФР по г. Москве и Московской области напоминает, что в феврале работодателям необходимо направить в Пенсионный... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Когда учесть прошлогодний убыток?
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

До 28 апреля 2006 года бухгалтеры должны составить декларацию по налогу на прибыль за первый квартал. Если по итогам прошлого года в налоговом учете числится убыток, то размер авансовых платежей будет зависеть от суммы переносимого убытка.

Налоговую базу текущего налогового периода можно уменьшить на убытки прошлых лет (ст. 283 НК РФ). Напомним, что для налога на прибыль налоговым периодом является календарный год. Означает ли это, что уменьшить налоговую базу следует только в конце года, когда известен финансовый результат за весь налоговый период?
Мы считаем, что на убытки прошлых лет можно уменьшать прибыль в текущих отчетных периодах. В Налоговом кодексе установлен предел суммы переносимого убытка не только для налогового, но и для каждого отчетного периода (п. 2 ст. 283 НК РФ). С 2006 года он не должен превышать 50 процентов налоговой базы ни в одном из отчетных периодов.

В декларации налоговая база за отчетный период показывается за минусом суммы переносимого убытка (п. 5.5 приложения № 2 к приказу Минфина России от 07.02.06 № 24н). Таким образом, порядок заполнения декларации по налогу на прибыль также предполагает возможность рассчитывать авансовые платежи по итогам отчетных периодов с учетом убытка прошлых лет.

Так же считают специалисты налоговой службы.
Официальная позиция
Источник «УНП» в Управлении администрирования налога на прибыль: «Налоговый кодекс позволяет учитывать убытки прошлых лет при расчете авансовых платежей за отчетные периоды».

Рассмотрим отражение убытка прошлого года, а также перенос его части на текущий год в бухгалтерском учете.

Пример.
Организация платит квартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов. Убыток за 2005 год в бухгалтерском и налоговом учете составляет 7000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль и бухгалтерская прибыль за первый квартал текущего года - 10 000 руб.

По итогам 2005 года бухгалтер сделал записи:
Дебет 68 Кредит 99 1680 руб.
(7000 руб. 5 24%)
- начислен условный доход по налогу на прибыль;
Дебет 09 Кредит 68 1680 руб.
(7000 руб. 5 24%)
- начислен ОНА.
В результате на счете 68 образовалось нулевое сальдо, что соответствует истинному состоянию расчетов с бюджетом.
31 марта 2006 года бухгалтер списывает убыток 2005 года в размере 1200 руб. (5000 руб. 5 24%). В бухгалтерском учете признание убытка прошлых лет - это уменьшение отложенного налогового актива (п. 17 ПБУ 18/02). Причем уменьшаться он будет пропорционально уменьшению вычитаемой временной разницы. Сумма налога, рассчитанная исходя из бухгалтерской прибыли, является условным расходом по налогу на прибыль. Это и будет текущий налог на прибыль, который корректируется на отложенный налоговый актив.
Проводки, отражающие эти операции, следующие:
Дебет 99 Кредит 68 2400 руб.
(10 000 руб. 5 24%)
- начислен условный расход по налогу на прибыль;
Дебет 68 Кредит 09 1200 руб.
(5000 руб. 5 24%)
- уменьшен ОНА.
В итоге суммы, подлежащие перечислению в бюджет и отражаемые по кредиту счета 68 и в налоговой декларации, совпадут.

Любовь Пашинина,
эксперт «УНП».

/"Учет, налоги, право", 11.04.2006/


РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 18.02.2020
USD63,3085-0,1451
EUR68,6201-0,1509
БВК65,6987-0,1477
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Какая инфраструктура жилой недвижимости наиболее приоритетна для Вас? Можно указать до 3-х вариантов ответа.
Возможных ответов: 3
 Общественный транспорт
 Личный транспорт
 Торговля, бытовые услуги
 Инфраструктура детства
 Медицина, здравоохранение
 Парки, скверы, зеленые насаждения
 Культура, развлечения
 Общественное питание
 Другое
 В приоритете цена-качество недвижимости
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2020 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности