Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14751
30-09-2019 Возможность облегчить кредитную ношу: что такое рефинансирование кредита
Взаимоотношения с банком простыми не бывают. Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги. Более рациональное решение ... »

26-09-2019 Особенности сервиса по ведению и бухобслуживанию предприятий в Польше
Система налогообложения в республике Польша достаточно стабильная и постоянная. Законы насчет налогов меняются нечасто, поэтому работать в этой стране бухгалтеру достаточно комфортно... »

21-08-2019 Бухгалтерский аутсорсинг: что он в себя включает, в чем его польза для компании
Без кадрового учета не обойтись ни одному предпринимателю в России. Это справедливо независимо от того, идет речь о крупной корпорации или о мелкой фирме. С ведением кадровой... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 10-11-2019 День бухгалтера Дебет и кредит, актив и пассив, основные средства и нематериальные активы – для обывателя этот набор терминов сродни... »
08-11-2019 С 2020 года платить НДФЛ можно через одно обособленное подразделение С 2020 года организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования... »
07-11-2019 Занятость в МСП сократилась почти на 600 тыс. человек Численность работников в сфере малого и среднего бизнеса (МСП) по сравнению с прошлым октябрем снизилась почти на 600 тыс. и... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Когда учесть прошлогодний убыток?
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

До 28 апреля 2006 года бухгалтеры должны составить декларацию по налогу на прибыль за первый квартал. Если по итогам прошлого года в налоговом учете числится убыток, то размер авансовых платежей будет зависеть от суммы переносимого убытка.

Налоговую базу текущего налогового периода можно уменьшить на убытки прошлых лет (ст. 283 НК РФ). Напомним, что для налога на прибыль налоговым периодом является календарный год. Означает ли это, что уменьшить налоговую базу следует только в конце года, когда известен финансовый результат за весь налоговый период?
Мы считаем, что на убытки прошлых лет можно уменьшать прибыль в текущих отчетных периодах. В Налоговом кодексе установлен предел суммы переносимого убытка не только для налогового, но и для каждого отчетного периода (п. 2 ст. 283 НК РФ). С 2006 года он не должен превышать 50 процентов налоговой базы ни в одном из отчетных периодов.

В декларации налоговая база за отчетный период показывается за минусом суммы переносимого убытка (п. 5.5 приложения № 2 к приказу Минфина России от 07.02.06 № 24н). Таким образом, порядок заполнения декларации по налогу на прибыль также предполагает возможность рассчитывать авансовые платежи по итогам отчетных периодов с учетом убытка прошлых лет.

Так же считают специалисты налоговой службы.
Официальная позиция
Источник «УНП» в Управлении администрирования налога на прибыль: «Налоговый кодекс позволяет учитывать убытки прошлых лет при расчете авансовых платежей за отчетные периоды».

Рассмотрим отражение убытка прошлого года, а также перенос его части на текущий год в бухгалтерском учете.

Пример.
Организация платит квартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов. Убыток за 2005 год в бухгалтерском и налоговом учете составляет 7000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль и бухгалтерская прибыль за первый квартал текущего года - 10 000 руб.

По итогам 2005 года бухгалтер сделал записи:
Дебет 68 Кредит 99 1680 руб.
(7000 руб. 5 24%)
- начислен условный доход по налогу на прибыль;
Дебет 09 Кредит 68 1680 руб.
(7000 руб. 5 24%)
- начислен ОНА.
В результате на счете 68 образовалось нулевое сальдо, что соответствует истинному состоянию расчетов с бюджетом.
31 марта 2006 года бухгалтер списывает убыток 2005 года в размере 1200 руб. (5000 руб. 5 24%). В бухгалтерском учете признание убытка прошлых лет - это уменьшение отложенного налогового актива (п. 17 ПБУ 18/02). Причем уменьшаться он будет пропорционально уменьшению вычитаемой временной разницы. Сумма налога, рассчитанная исходя из бухгалтерской прибыли, является условным расходом по налогу на прибыль. Это и будет текущий налог на прибыль, который корректируется на отложенный налоговый актив.
Проводки, отражающие эти операции, следующие:
Дебет 99 Кредит 68 2400 руб.
(10 000 руб. 5 24%)
- начислен условный расход по налогу на прибыль;
Дебет 68 Кредит 09 1200 руб.
(5000 руб. 5 24%)
- уменьшен ОНА.
В итоге суммы, подлежащие перечислению в бюджет и отражаемые по кредиту счета 68 и в налоговой декларации, совпадут.

Любовь Пашинина,
эксперт «УНП».

/"Учет, налоги, право", 11.04.2006/


РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 12.11.2019
USD63,9121+0,1826
EUR70,4759+0,0548
БВК66,8658+0,1251
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Как вы планируете обеспечивать себя в старости?
 Рассчитываю на государственную пенсию
 Доверюсь негосударственному пенсионному фонду
 Буду вкладывать деньги в финансовые инструменты
 Буду самостоятельно копить деньги
 Рассчитываю на поддержку семьи и родственников
 Пока затрудняюсь ответить
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности