Новости

Олег Жук, корреспондент «УНП»

Столичные налоговики подвели итоги проверочной деятельности по прошлому году и выяснили, что рост доначислений (и по выездным, и по камеральным проверкам) составил 19,4 процента. Самыми опасными в плане доначислений стали инспекции № 1, 36 и 50. В то же время есть инспекции, которые, наоборот, начали доначислять при проверках меньше, – ИФНС № 5, 6, 25, 26, 37.

На основе данных УФНС мы составили собственный «рейтинг безопасности» инспекций (см. таблицу). Мы использовали четыре показателя. Первый – сумма доначислений на одну выездную проверку. Второй – размер доначислений по камеральным проверкам в среднем на одну компанию, которая «прописана» в соответствующей инспекции. Третий – динамика роста доначислений по итогам проверок по сравнению с прошлым годом. Четвертый – процент компаний, попавших под выездную проверку в 2008 году. Чем ниже доначисления и динамика, чем меньше шансов у компаний попасть под выездную проверку, тем больше баллов получила инспекция и тем выше ее место в рейтинге.

Соответственно первое место как самая безопасная инспекция заняла ИФНС № 18. В среднем камеральная проверка стоит здесь 74 тыс., а выездная – менее 1,5 млн рублей. При этом в прошлом году инспекторы посетили с выездной ревизией 2,26 процента своих компаний.

Отметим, что если инспекция при выездной проверке доначисляет меньше 1 млн рублей, то материалы по такой проверке поступают в специальную комиссию при УФНС. Поэтому меньше этой пороговой величины налоговики доначислять опасаются. Причем аппетиты явно растут, поскольку в нынешнем отчете УФНС пожурило инспекции, в которых средние доначисления уже меньше 2 млн рублей (особенно выделили ИФНС № 18, 23 и 34).

На последнем же месте – налоговая № 49. В ней состоят на учете крупнейшие игорные заведения, рынки и торговые центры. Поэтому здесь внушительные средние доначисления: по «камералке» – 125 тыс. рублей, по выездной проверке – 9298 тыс. рублей. При этом инспекция в прошлом году посетила с проверкой каждую пятую компанию.

Какие столичные инспекции наименее опасны при проверках

Позиция в рейтинге	Номер ИФНС	Средняя доначисленная сумма при одной камеральной проверке, тыс. руб.	Средняя доначисленная сумма при одной выезд­ной проверке, тыс. руб.	Динамика роста доначислений по проверкам по сравнению с 2007 годом, %	Сколько компаний в 2008 году посетили с выездной проверкой, %	Общая сумма баллов
1	18	74	1239	88,9	2,26	40
2	34	57	1494	74,7	3,36	43
3	25	96	2589	69,2	2,15	48
4	4	92	1696	98,7	2,20	51
5	22	44	4233	90,8	2,51	55
6	35	45	2024	97,7	4,88	56
7	20	35	4264	115,3	1,87	57
8	9	87	11 646	45,5	1,30	59
9	21	23	5679	157,2	1,24	60
10	37	27	3827	93,7	5,23	61
11	14	116	3060	104	1,78	62
12	19	53	3732	148,3	1,84	68
13–14	8	92	2689	187,5	1,47	69
13–14	33	62	3394	119,8	2,69	69
15	23	73	1595	121,8	4,27	70
16	13	28	5139	195,6	1,52	71
17–18	15	66	3642	131,5	2,24	73
17–18	31	100	2729	117,1	2,48	73
19	17	41	7119	104,6	2,77	74
20–21	16	33	2059	185	5,05	76
20–21	27	144	3165	107,7	2,12	76
22	10	91	8929	121,7	1,34	77
23	7	97	7521	99,1	2,03	78
24	1	212	10 610	83,3	1,44	79
25	24	92	2156	174,2	2,75	83
26	26	39	4583	122,5	4,57	85
27–28	28	52*	5427*	1 209,90**	1,74	86
27–28	43	134	4337	109,4	2,20	86
29–30	3	141	2866	127,3	2,72	91
29–30	30	101	4372	115,1	3,23	91
31	32	84	1908	194,4	5,84	93
32	5	121	19 898	146,7	1,69	100
33	2	122	4103	146,4	3,50	102
34	45	250	7405	97,1	16,01	113
35	50	83	21 008	125,8	8,60	116
36	29	84	8666	224,1	3,88	118
37	36	153	4 006	206,8	3,89	119
38	6	195	41 296	218,1	1,75	123
39	48	2 120	37 119	102,7	42,56	130
40	47	128	10 650	191,6	8,88	137
41	49	125	9298	221,7	19,06	141

* Без учета доначислений ООО «Эльдорадо».

** С учетом доначислений ООО «Эльдорадо».

Анна Соколовская, корреспондент «УНП»

Если налоговая инспекция, зная фактический адрес компании, направляет акт проверки по юридическому адресу, то это является существенным нарушением. Только на этом основании компания может оспорить в суде результаты проверки. Такой вывод следует из постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.02.09 № КА-А40/12874-08. Судьи, в частности, указали: рассмотрение материалов проверки без представителя проверенной компании возможно только при наличии веских доказательств того, что налогоплательщик извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов.

Дело было так. В суд обратилась московская компания «Опора-С», чтобы оспорить отказ в возмещении НДС. В ходе судебного разбирательства выяснилось, что инспекторы направили акт и уведомление о рассмотрении материалов проверки по юридическому адресу, хотя точно знали, что фактический адрес компании другой. Как рассказал Игорь Майоров, генеральный директор ЗАО «Опора-С», компания подавала в канцелярию инспекции письмо с указанием фактического адреса. Кроме того, такое письмо прикладывалось к каждому отчету и запросу. Наконец, налоговики были в офисе компании в ходе выездной проверки.

Судьи подчеркнули, что акт налоговой проверки должен быть вручен представителю компании под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 5 ст. 100 НК РФ). По почте же отправлять документы можно лишь в том случае, если компания уклоняется от их получения. Таким образом, в данном случае процедура рассмотрения материалов была нарушена, а это нарушение является самостоятельным основанием для признания решения налоговиков недействительным.

В самой же компании упорст­во налоговиков связывают с излишним формализмом. «Это не первый случай, когда документы инспекторы направили не туда. Был случай, когда акт проверки был направлен даже домой генеральному директору компании», – сообщил Игорь Майоров.

Ирина Скачкова, корреспондент «УНП»

Сотрудники московских компаний могут столкнуться с неожиданными визитами налоговых инспекторов – прямо к ним домой. Из УФНС в инспекции поступило распоряжение проводить допросы свидетелей по месту их проживания. Специалисты управления указали подчиненным на то, что письменными вызовами нельзя ограничиваться.

Следуя указаниям начальства, в ходе «беседы» на дому налоговики предъявят свидетелю финансово-хозяйственные документы, которые он якобы подписывал, для того, чтобы он признал свою подпись. Кроме того, спросят про доверенности, которые он выдавал или получал, попросят описать лиц, заключавших договоры, доставляющих товар и т. д.

Налоговый кодекс позволяет налоговикам допрашивать свидетелей по месту пребывания, если свидетель, например, болен или стар, а также в других случаях на усмотрение руководителя ИФНС (п. 4 ст. 90 НК РФ).

По словам Алексея Яковлева, руководителя арбитражной практики «ФБК-Право», налоговики все чаще представляют свидетельские показания в качестве доказательства недобросовестности компании. Тем не менее юрист отметил, что суды принимают подобные показания только в качестве дополнительного аргумента. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.01.09 № КА-А40/13325-08 сказано, что «свидетельские показания могут быть использованы в качестве сведений, имеющих значение при осуществлении налогового контроля, но должны быть использованы наряду с другими доказательствами», и, кроме того, «информация, содержащая­ся в показаниях допрошенных лиц, должна быть подтверждена другими доказательствами». Иначе говоря, одни только слова сотрудника, что ему выдают зарплату «в конверте» или что сделка с таким-то контрагентом – фикция, еще не основание для доначислений.

Павел Анисимов, корреспондент «УНП»

Нам стал известен список дейст­вий, которые по предписанию столичного УФНС инспекторы должны произвести в отношении компании, заподозренной в уклонении от налогов. Вот он, этот алгоритм.

1. Проверить контрагентов компании – не являются ли они взаимозависимым лицом или однодневкой.

2. Проанализировать цены в цепочке перепродавцов.

3. Проверить договоры с поставщиками и покупателями компании. В них подозрения вызовет «необоснованная» отсрочка платежей. Также инспекторы усомнятся в реальности сделки, если товар был передан «транзитом» – непосредственно от поставщика проверяемой компании к ее покупателю. Разумеется, «транзитные» продажи могут быть вполне законными, но у инспекторов они традиционно вызывают подозрения.

4. Проверить торговую наценку – она должна свидетельствовать о рентабельности продаж.

5. Проверить цену аренды офиса – она должна соответствовать рыночной (с учетом местонахождения офиса).

6. Посетить складские помещения компании. Данные по складу сравнят с теми, которые отражены в учете.

7. Проверить первичку, в том числе товаросопроводительные и товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи, доверенностей на получение груза. К примеру, дату продажи товара сравнят с днем его фактического вывоза со склада: если по документам окажется, что фактически товар получили раньше, чем его продали, инспекторы уверятся, что все документы «нарисованы», операции реально не было.

Что хорошего. Доначисления по камеральным проверкам в этой инспекции чуть ниже среднего показателя по Москве. На одну камеральную проверку в ИФНС № 3 приходится 141 000 рублей (средний уровень – 142 000 рублей на одну проверку). А доначисления по выездным проверкам значительно ниже средних столичных показателей: на одну среднестатистическую ревизию – 2 866 000 рублей, средний показатель по столице – 7 151 000 рублей.

Лишь 13 процентов проверок ККТ, которые проводит ИФНС № 3, заканчиваются штрафами. Это очень низкий показатель, в среднем по Москве он составляет 38 процентов.

Что плохого. Инспекция довольно долго проводит выездные налоговые проверки. В среднем проверка длится 101 день. Для сравнения: средняя продолжительность по столице составляет 82 дня.

Чего хотят инспекторы. «Хотелось бы обратить внимание наших налогоплательщиков на правильность заполнения платежных поручений. Чаще всего мы сталкиваемся именно с этой проблемой, – говорит Ольга Сервули, заместитель руководителя ИФНС № 3. – Налого­плательщики, в том числе участ­ники ВЭД, налоговые агенты должны руководствоваться Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджет (утв. приказом Минфина России от 24.11.04 № 106н). В строгом соответствии с этими правилами необходимо указывать информацию в полях «ИНН плательщика», «КПП плательщика», «плательщик», «ИНН получателя», «КПП получателя», «получатель», «статус плательщика». Код ОКАТО Преснен­ского района – 45286575000.

Что говорят коллеги. «Эта инспекция достаточно уютная и вместительная, – считает Анастасия Петрусь, главный бухгалтер Московского зоопарка (состоит на учете в ИФНС № 3). Очереди, правда, бывают, но в них, по-моему, инспекторы не виноваты. Более того, я сама лично видела, как замначальника инспекции просила инспекторов оптимизировать свою работу.

Руководитель инспекции. Прежде чем встретиться с руководителем ИФНС № 3 Князевой Ольгой Вениаминовной, необходимо обсудить свою проблему с одним из ее заместителей. Предварительная запись на прием к заместителям руководителя и руководителю ИФНС ведется по телефону (495) 605-32-57.

Где находится. 123100, Москва, ул. Анатолия Живова, д. 2, стр. 6. Проезд: м. «Улица 1905 года», далее троллейбусами 54, 18 или автобусом 12 до остановки «Улица Анны Северьяновой».

Телефоны отделов ИФНС № 3 по ЦАО г. Москвы

Отдел	№ кабинета	Телефон
Юридический отдел	755	(499) 256-41-20
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков	206, 208	(495) 605-60-44
Отдел работы с налогоплательщиками	211	(495) 795-18-57
Отдел учета, отчетности и анализа	317	(499) 256-30-93
Отдел камеральных проверок № 1	648	(499) 256-62-37
Отдел камеральных проверок № 2	536	(495) 605-34-53
Отдел камеральных проверок № 3	207	(495) 605-34-65
Отдел камеральных проверок № 4	539	(499) 256-44-29
Отдел камеральных проверок № 5	645	(499) 256-54-24
Отдел выездных проверок № 1	641	(495) 605-37-31
Отдел выездных проверок № 2	643	(495) 605-37-33
Отдел выездных проверок № 3	535	(495) 605-63-17
Отдел выездных проверок № 4	646	(495) 605-38-91
Отдел оперативного контроля	533	(495) 605-34-63

Иван Чернев, корреспондент «УНП»

Подмосковные судебные приставы решили включать в открытые списки должников только те компании, которые не погасили свою задолженность в течение полугода после передачи информации о ней в службу. Об этом недавно сообщило Управление ФССП по Московской области. Сейчас в списке должников, опубликованном на сайте УФССП в разделе «Информация», числится 1175 компаний. Как сообщили «УНП» в отделе общественных связей УФССП, в эти перечни попадают компании вне зависимости от размера задолженности и причин ее возникновения. При этом в списке не указан размер долга – только название компании, месторасположение и номер исполнительного листа, а также наименование органа, постановлением которого дело передано в исполнительное производство. Приставы отмечают, что для многих компаний даже угроза попадания в список является стимулом для полного погашения задолженности.

Причем, заплатив долг, компании придется довольно долго ждать исключения из списка. Расплатившегося должника удалят из перечня после того, как старшие судебные приставы передадут информацию в аппарат управления. Именно поэтому должникам дали полгода форы, чтобы они могли рассчитаться по долгам, не рискуя быть вывешенным на «доску позора».

НАПОМНИМ. После получения исполнительного документа от службы судебных приставов компания вправе добровольно (без штрафа) погасить долг в срок, указанный в этом документе. Если он не указан, то дается пять дней со дня получения постановления о возбуждении исполнительного производства. За нарушение приставы могут взыскать исполнительный сбор в размере 7 процентов (ст. 30, 112 Федерального закона от 02.10.07 № 229 ФЗ).

Горячая линия

На вопросы отвечает Алена Щербина (МИФНС России № 9 по Московской области)

Алена Щербина, главный государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Московской области.

О прекращении «вмененной» деятельности нужно сообщать по специальной форме

– Часть деятельности нашей компании подпадает под уплату единого налога. Руководство сейчас планирует отказаться от ведения «вмененной» деятельности. Нужно ли нам уведомлять об этом инс­пекцию и если да, то каким образом?

– Да, нужно. Когда компания полностью прекращает вести деятельность, облагаемую ЕНВД, в инспекцию нужно подать заявление о снятии с учета в течение пяти дней со дня прекращения «вмененной» деятельности. Такая обязанность с этого года прямо установлена в пункте 3 статьи 346.28 Налогового кодекса.

– По какой форме нужно подать такое заявление?

– Специальная форма ЕНВД?3 утверждена приказом ФНС России от 14.01.09 № ММ-7-6/5@. Этот документ вступит в силу с 28 марта. До этого дня заявление можно подавать в произвольной форме.

– А если руководство решит свернуть только часть «вмененной» деятельности. Как быть в этом случае?

– Если компания по-прежнему будет числиться в инспекции в качестве плательщика ЕНВД, то подавать заявление о снятии с учета ей не нужно.

– А нашей компании требуется как-то известить инспекцию о сокращении «вмененных» видов деятельности?

– Налоговый кодекс такого требования не содержит. Однако сокращение видов деятельности наверняка снизит сумму «вмененного» налога. Чтобы обосновать такое снижение, лучше вместе с декларацией по ЕНВД представить в инспекцию уведомление о том, какие из своих видов деятельно­сти компания прекратила вести.

Управленческий персонал учитывают при расчете ЕНВД

– Помимо «вмененного» налога наша компания также платит налог по упрощенной системе. Каких сотрудников нужно учитывать при расчете физического показателя по ЕНВД?

– Налоговый кодекс не содержит порядок определения численности сотрудников в подобных случаях. На мой взгляд, при совмещении спецрежимов в целях ЕНВД следует учитывать работников, которые непосредст­венно заняты в бизнесе, переведенном на «вмененный» налог, а также административно-управленческий и общехозяйственный персонал. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 06.03.09 № 03-11-09/88.

– Одна из сотрудниц сейчас находится в отпуске по уходу за ребенком. Нужно ли учитывать ее при расчете налога?

– Нет, не нужно. Сотрудницы, которые находятся в отпусках по беременности и родам, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком, в среднесписочную численность не входят (п. 84.1 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 12.11.08 № 278. – Примеч. ред.). Поэтому эти категории работников при определении физического показателя в целях расчета единого налога не учитывают. Основание – статья 346.27 Налогового кодекса.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Как верно заметили сами чиновники в письме № 03-11-09/88, Налоговый кодекс не регламентирует порядок учета численности управленче­ского персонала при расчете ЕНВД. А значит, компании ничто не запрещает закрепить в учетной политике свою методику расчета (п. 7 ст. 3 НК РФ). Численность управленческого персонала можно учитывать пропорционально выручке от деятельности, переведенной на ЕНВД. Либо исходить только из количества работников, фактически занятых в деятельно­сти на ЕНВД, – такой способ расчета поддержал, в частности, и Федеральный арбитражный суд Московского округа (постановление от 16.05.06 № КА-А40/3810-06). Однако правомерность собственной методики расчета придется доказывать в суде.

Площадь двух магазинов, расположенных в одном здании, складывают

– У нашей организации два магазина, но вход в них с улицы один, внутри, естественно, разные. Ассортимент товара в магазинах также не идентичен – в одном продаем одежду, в другом – обувь. В каждом магазине своя кассовая машина, но договор на аренду площадей один. Как считать площадь для расчета ЕНВД – отдельно по каждому магазину или как за один магазин?

– Их нужно рассматривать как один объект торговли.

– А если мы оформим отдельный договор аренды на каждое помещение?

– Это ничего не изменит. Розничная торговля переводится на ЕНВД, если общий метраж всех арендованных в одном магазине торговых залов не превышает 150 квадратных метров. Такой вывод следует из писем Минфина России от 06.02.07 № 03-11-05/20 и от 16.05.06 № 03-11-05/127. При аренде в одном объекте торговли – магазине двух помещений нужно учитывать их общую площадь, несмотря на то, что каждый из них арендован по отдельному договору. Об этом Минфин России также разъяснял в письме от 08.02.07 № 03-11-04/3/39.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Позиция чиновников спорна, правда, нет единства мнений даже среди судей. Некоторые считают, что если помещения под магазин имеют разную специализацию, но расположены друг над другом, имеют общие коммуникации, общие административно-бытовые и подсобные помещения, соединены техническим люком для перемещения товаров, то их нужно рассматривать как один магазин (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 10.10.06 № А64-5144/05-15). Другие судьи, напротив, убеждены, что если помещения имеют различные входы, в каждом из них установлен разный режим работы, учет ведется отдельно по каждому магазину, в каждом их них есть свой персонал, то их нужно рассматривать как два отдельных магазина. Даже если по ним заключен один договор аренды (постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.02.06 № Ф04-598/2006(19968-А27-27), от 07.06.06 № Ф04-3328/2006(23297-А27-35)). К сожалению, в Московском округе судебных решений по данному вопросу пока нет.

Услуги техосмотра по договору с ГИБДД под «вмененку» не подпадают

– У нас автосервис. Занимаемся тем, что оказываем услуги по ремонту машин частным лицам. Недавно мы также заключили договор с ГИБДД, в рамках которого будем проверять техническое состояние автомобилей при проведении государственного технического осмотра. Переводятся ли услуги по такому договору на ЕНВД?

– Нет. К услугам по техническому обслуживанию автомобилей, которые переводятся на ЕНВД, услуги по проверке технического состояния автотранспорта при государственном техосмотре не относятся. А значит, единым налогом на вмененный доход не облагаются. Такие разъяснения, в частности, даны в письме Минфина России от 29.01.09 № 03-11-09/23.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Заметим, что прежде чиновники придерживались иного мнения и считали, что такие услуги должны облагаться единым налогом на вмененный доход. Такое мнение специалисты Минфина России озвучили в письме от 15.07.05 № 03-11-04/3/21). Однако в более поздних разъяснениях финансисты уже заняли противоположную позицию (письма от 18.12.08 № 03-11-04/3/561, от 30.10.08 № 03-11-04/3/491). Поэтому сейчас налог по таким услугам безопаснее платить по общей или упрощенной системе налогообложения.

Справки даем

«…Недавно одному из сотрудников врач для лечения прописал дорого­стоящие лекарственные препараты. По заявлению сотрудника наша компания выдала ему наличными за счет чистой прибыли половину стоимости медикаментов. Удерживать ли НДФЛ с суммы такой матпомощи?..»
Из письма главного бухгалтера Елены Потаповой, г. Королев Московской обл.

Отвечала Лариса Семина, главный налоговый инспектор отдела выездных проверок МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области

Нет, Елена. Оплата за счет чистой прибыли лечения и медобслуживания своих работников, их супругов, родителей и детей не облагается НДФЛ. Естественно, при наличии у медучреждения лицензии, а у сотрудника – документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинские услуги. В какой форме денежные средства были выданы сотруднику, значения не имеет. Такие доходы освобождаются от НДФЛ при условии, что передаются их получателям наличными или путем перечисления на их банковские счета либо счета медучреждения. Основание – пункт 10 статьи 217 Налогового кодекса.

«…Недавно мы получили из налоговой инспекции требование заплатить пени. В самом требовании нет ни суммы недоимки, ни оснований ее возникновения, ни периода, когда она образовалась. Насколько законно такое требование инспекции и должны ли мы его исполнять?..»
Из письма главного бухгалтера Анны Комовой, г. Москва

Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»

Анна, требование должно содержать данные об основаниях взимания пеней. В частности, сведения о размере недоимки за конкретный налоговый период, которую на основании закона компании нужно заплатить к конкретной дате, ставку пеней и другие обязательные данные, которые перечислены в пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса. Права указывать в требовании итоговые суммы (сальдо) на дату его направления компании Налоговый кодекс инспекторам не дает. Ведь обязанность компании заплатить налог в определенной сумме возникает не на основании внутренних документов инспекции, а на основании налоговой декларации. Когда в требовании не указаны дата образования недоимки и сумма, на которую были начислены пени, то судьи, как правило, признают его незаконным. К такому выводу в определении от 08.02.08 № 263/08 пришел Высший арбитражный суд. Аналогичное решение можно найти и в недавнем постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.02.09 № КА-А41/347-09.

«…У нас в компании есть собственный автопарк, который мы используем в том числе для доставки товаров покупателям. Предрейсовые и послерейсовые медосмотры водителей мы проводим своими силами. В этих целях мы организовали в офисе медицинский кабинет. Как учесть расходы на его содержание – как затраты на обслуживающее производство или как расходы, связанные с основным видом деятельности?..»
Из письма главного бухгалтера Галины Романовой, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Галина, налоговики, как правило, считают медпункты обслуживающим производством и настаивают на том, что налоговый учет по такому виду деятельности нужно вести по правилам статьи 275.1 Налогового кодекса. То есть организовать раздельный учет доходов и расходов, которые относятся к данному виду деятельности, и учитывать их обособленно от основной производственной деятельности (п. 2 ст. 274 Налогового кодекса).

Но это мнение спорно. Ведь в вашем конкретном случае расходы на медосмотры напрямую связаны с производственной деятельностью компании и, по сути, являются ее составной частью. Тем более что обязанность проводить такие медосмотры для обеспечения безопасности дорожного движения прямо возложена на компанию статьей 20 Федерального закона от 10.12.95 № 196?ФЗ «О безопасности дорожного движения».
И компания по закону не вправе допустить сотрудника к работе без прохождения им обязательного медосмотра (ст. 212 Трудового кодекса). А значит, расходы на содержание такого медпункта можно учесть в составе затрат на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности. Тем более что расходы по содержанию здравпунктов, которые находятся на территории компании, прямо перечислены в подпункте 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Согласны с этим и судьи (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.02.09 № КА-А40/454-09).

«…Оказываем услуги по перевозке пассажиров маршрутным такси. Контрольно-кассовую технику водители не применяют, вместо чеков они должны выдавать пассажирам отрывные талоны. Однако, как выяснилось при проверке, один из водителей талоны пассажирам не выдавал, из-за чего нашу компанию оштрафовали за неприменение ККТ. Насколько это правомерно, учитывая, что обязанность выдать талон закреплена в нашей инструкции по оказанию услуг по перевозке, с которыми все водители ознакомлены под роспись, а значит, в допущенном нарушении виновата не компания, а работник?..»
Из письма главного бухгалтера Оксаны Тихоновой, г. Москва

Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»

Оксана, как показывает практика, подобные аргументы вряд ли освободят вашу компанию от штрафа. Тот факт, что обязанность водителя выдавать билет каждому пассажиру за проезд за каждое оплаченное место закреплена в инструкции, с которой он был ознакомлен, по мнению судей, не свидетельствует о том, что компания предприняла все зависящие от нее меры по соблюдению законодательства о ККТ. В частности, к такому выводу судьи пришли в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.02.09 № КА-А40/528-09.

В данном случае тот факт, что сотрудник был ознакомлен с правилами оказания услуг по перевозке пассажиров, подтверждалось журналом по проведению инструктажа. Однако компанию от административной ответственности на этом основании суд не освободил. Ведь услуги маршрутного такси оказываются от имени компании, поэтому, принимая сотрудника на работу, она несет ответственность за соблюдение им законодательства, в том числе обязанности применять контрольно-кассовую технику или выдать бланк строгой отчетности. А значит, несоблюдение работником этих правил влечет ответственность общества, от имени которого совершены операции по оказанию услуг.

«…Недавно у нас закончилась выездная налоговая проверка. По ее итогам нам сняли часть вычетов по НДС, а также отказали в признании некоторых расходов, которые мы учитывали при расчете налога на прибыль. С решением мы не согласны, но вышестоящая инспекция оставила решение в силе. Теперь будем обжаловать его в суде, в этих целях хотим привлечь сторонних юристов. Сможем ли мы в случае, если выиграем дело, в полном объеме взыскать с инспекции расходы на адвоката? Имеет ли значение тот факт, что у нас в компании есть юридический отдел?..»
Из письма главного бухгалтера Дарьи Ивановой, г. Москва

Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»

Дарья, такие расходы взыскиваются судом в разумных пределах (ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса). Что это за пределы, суд решает самостоятельно. Поэтому гарантированно сказать, что инспекцию обяжут возместить вам все расходы, невозможно.

Судам при решении подобных вопросов рекомендовано исходить из времени, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист, продолжительности рассмотрения и сложности дела (информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда от 13.08.04 № 82). Кроме того, ваша компания должна будет представить суду документы, подтверждающие разумность и целесообразность расходов на оплату услуг представителя. Наличие в компании юриста, по мнению судей, не запрещает прибегать к услугам профессионального представителя (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.02.09 № КА-А40/344-09).

Тем не менее необходимость обращения к сторонним специалистам лучше подтвердить служебной запиской о загруженности штатных сотрудников текущей работой либо должност­ными инструкциями, из которых видно, что юристы занимаются правовыми вопросами в других сферах. А чтобы у суда не возникло лишних вопросов о цене услуг, связанных с процессом, в договоре ее лучше писать отдельно от досудебных услуг.