Тамара Карамазова, корреспондент «УНП»

Теперь борьба с убытками столичных компаний, ранее носившая скорее хаотичный характер, превратится в хорошо отлаженный механизм: власти планомерно и последовательно станут преследовать все убыточные компании в столице. Новый документ, содержащий четкий регламент, каких налогоплательщиков, куда и почему будут вызывать, что спрашивать и как наказывать, утвержден постановлением правительства Москвы от 17.06.08 № 528-ПП (опубликовано на стр. 4 московской вкладки).

Основное новшество в том, что теперь «убыточные» комиссии будут организованы по двум принципам: отраслевому и территориальному. Это значит, что проблемное предприятие пригласят либо в правительственный департамент по соответствующей отрасли (продовольственные ресурсы, потребительский рынок, ЖКХ и пр.), либо в префектуру по местонахождению. Террито­риальная принадлежность тоже важна – нигде не знают о компании больше, чем в ее родном административном округе.

Сама проработка будет примерно такой же, как раньше. Рабочая группа заслушает налогоплательщика, посовещается и посоветует подправить отчетность с целью устранить убытки и легализовать зарплату.

Единственное нововведение – опросный лист, который придется заполнить нерентабельным организациям. В нем нужно указать доходы, расходы, среднюю зарплату рабочих и служащих, задолженность по налогам и другие показатели (всего их 18) за отчетный период, а также прошлый и поза­прошлый годы.

Какие меры предпримет рабочая группа в отношении недобросовестного налого­плательщика? Во-первых, предложит налоговикам провести выездную проверку. Во-вторых, прибегнет к экономическому воздействию. То есть похлопочет, чтобы предприятие не получило бюджетную субсидию, не смогло по льготным ставкам арендовать объекты нежилого фонда, находящиеся в собственности города Москвы. А тем, кто вопреки советам уклоняется от финансового оздоровления своего бизнеса, вообще откажут в аренде столичной недвижимости. В-третьих, комиссия по­способствует ликвидации нерентабельных компаний.

Налоговому ведомству правительство Москвы отводит роль главного информатора. Не позднее 10-го числа месяца, предшествующего кварталу, УФНС станет посылать в Департамент экономической политики и развития списки проблемных компаний в отраслевом и территориальном разрезах. Другие источники информации для правительственных «убыточных» комиссий – это отделение Пенсионного фонда по Москве и области и органы статистики. ПФР должен раз в квартал докладывать, какие предприятия не предоставили сведения персонифицированного учета.

Заметим, что правительст­венные рабочие группы по борьбе с убытками не отменяют аналогичных комиссий, организованных столичным Управлением ФНС. Инспекторы по-прежнему будут проводить свои собственные мероприятия «по легализации объектов налогообложения».

Три самых действенных способа оправдать убытки

1. Объяснить, что общую картину портят побочные виды продукции

Подходит для компаний, у которых есть несколько высокорентабельных наименований товара. Можно выделить их в отдельную группу и объявить, что это основные позиции. Поэтому судить о предприятии нужно именно по данной категории. А убытки получаются из-за побочных номенклатурных позиций, которые остаются в продаже только для поддержания ассортимента.

2. Выбрать самый выгодный метод распределения общехозяйственных расходов

Финансовый результат компании зависит в том числе от того, каким образом распределены общехозяйственные затраты. Существует много вариантов: исходя из торговой площади, пропорционально потребляемой энергии и пр. Предприятие вправе выбрать любой способ. Можно заранее просчитать, какой метод обеспечит наивысшую рентабельность, и закрепить его в учетной политике.

3. Случайно отразить производственные расходы во внереализационных

Проверяя валовую прибыль при составлении списков проб­лемных компаний, налоговики вряд ли заметят, что некоторые производст­венные расходы отражены как внереализационные. А между тем это может в корне изменить картину, так как у компании появится положительный финансовый результат от реализации. Если ошибку обнаружат, ее спишут на простую невнимательность.

Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

Мосгордума сразу во втором и третьем чтениях приняла законопроект об увеличении транспортного налога. Проект сильно отличается от тех поправок, на которых настаивало столичное правительство (см. «УНП» № 19, 2008, стр. 1 московской вкладки «Правительство Москвы повышает транспортный налог). В принятом документе появилась более гибкая восьмиуровневая система налогообложения: теперь легковые автомобили поделены на восемь категорий. Пер­вые две категории (владельцы ав­томобилей с двигателем мощно­стью в 71–100 л. с. и 101–125 л. с.) повышение не за­тронет: они будут платить 7 и 20 руб­лей за силу, как и сейчас. Автомобили ­мощностью от 126 до 150 л. с. обойдутся в 30 руб­лей за силу, 151–175 л. с. – в 38 рублей, 176–200 л. с. – в 45 рублей, 201–225 л. с. – в 60 рублей, 226–250 л. с. – в 75 рублей и свыше 251 л. с. – в 150 рублей за единицу мощности.

Как заявил «УНП» Андрей Метельский, заместитель председателя Мосгордумы, депутаты «хотели, чтобы повышение налоговых ставок не было болезненным для налогоплательщиков», и поэтому была введена новая градация автомобилей. По сравнению с правительственным проектом иные владельцы смогут сэкономить до 3 тыс. рублей в год.

Кроме того, депутаты перенесли дату уплаты налога для физических лиц с 1 апреля на 1 июля года, следующего за соответст­вующим налоговым периодом.

RENAULT LOGAN (75 л. с.)
2008: 525 рублей
2009: 525 рублей

FORD FOCUS (145 л. с.)
2008: 2900 рублей
2009: 4350 рублей

TOYOTA RAV4 (170 л.с.)
2008: 5100 рублей
2009: 6460 рублей

OPEL CORSA (192 л. с)
2008: 5760 рублей
2009: 8640 рублей

MERCEDES S500 (388 л. с.)
2008: 38 800 рублей
2009: 58 200 рублей

НОВОСТИ

Марина Белай, эксперт «УНП»

Как мы выяснили, официальные разъяснения столичного налогового управления зачастую куда либеральнее минфиновских. Приводим самые важные письма УФНС по г. Москве за истекшие полгода.

О том, куда платить и отчитываться. Компания, у которой в разных районах столицы есть обособленные подразделения, должна платить весь НДФЛ сама. По своему местонахождению – отдельной платежкой за работников головного офиса. По местонахождению подразделения – отдельной платежкой за работающих в нем сотрудников. В последнем случае в поручении необходимо указывать КПП, присвоенный по месту учета подразделения, и ОКАТО муниципального образования, где находится подразделение.

Если компания меняет инспекцию, то «уточненки» надо сдавать в новую налоговую. Даже если первоначальная отчетность представлена в прежнюю инспекцию (письмо УФНС России по г. Моск­ве от 14.02.08 № 21-11/013929).

О выплатах работникам. Трудовой кодекс обязывает работодателей во время командировки начислять сотрудникам не зарплату, а средний заработок. Однако столичных налоговиков это не смущает – они считают, что доплата до оклада носит производственный характер, поэтому ее можно учитывать как расходы на оплату труда по статье 255 НК РФ и платить с нее ЕСН (письма от 29.01.08 № 21-18/77, от 04.02.08 № 20-12/009705). Минфин же, наоборот, считает, что разницу между окладом и средним заработком нельзя относить на расходы (письмо от 26.05.08 № 03-03-06/1/335).

Выгодно отличаются разъяснения столичного управления от минфиновских и по вопросу списания в зарплатных расходах доплаты за работу в праздничные дни. В письме от 14.03.08 № 21-18/252 УФНС России по г. Москве разрешило учитывать подобного рода выплаты в размерах, установленных компанией в своих локальных актах. В то время как Минфин позволяет признавать доплату за работу в праздники только в пределах, установленных Трудовым кодексом (письмо от 20.05.05 № 03-03-01-02/2/90).

О счетах-фактурах. При оказании услуг в строках 3 «Грузоот­правитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» можно ставить прочерки или писать в них данные о продавце и покупателе. Любое оформление не должно сказываться на вычетах НДС (письмо от 30.01.08 № 19-11/7425). В счетах-фактурах по договорам поставки в строках 3 и 4 необходимо указывать полное и сокращенное наименование грузоотправителя и грузополучателя согласно их уставам и условиям договора поставки, а также почтовый адрес. При совпадении продавца и грузоотправителя в строке 3 можно писать «он же».

О вычетах НДС. Столичные налоговики считают, что авиаперевозчик, а также его агенты и посредники не вправе выставлять счета-фактуры при реализации билетов населению. Поэтому НДС по авиабилету, выписанному на сотрудника, но купленному за счет работодателя, возможен только на основании авиабилета с выделенной суммой НДС (письмо УФНС России по г. Москве от 10.01.08 № 19-11/603). Заметим, пункт 6 статьи 169 НК РФ прямо говорит, что в таких случаях сумма НДС включается в тариф и в выдаваемых покупателю документах не выделяется.

О неучитываемых налогах. Если компания купила земельный участок и он у нее простаивает, то земельный налог включить в расходы по налогу на прибыль нельзя. По мнению налоговиков, эти затраты не связаны с производственной деятельностью (письмо УФНС России по г. Моск­ве от 25.01.08 № 20-12/005980). Хотя статья 264 НК РФ требует лишь, чтобы налоги были начислены в соответствии с законодательством.

Также столичные чиновники не разрешают учитывать в расходах суммы амортизации и налога на имущество, которые ссудополучатель возмещает ссудодателю (письмо от 09.01.08 № 18-11/000184@). Поэтому, на наш взгляд, лучше заключить на эту сумму договор аренды, а не договор безвозмездного пользования. Тогда арендную плату можно будет спокойно отнести на расходы.

Олег Цой, эксперт «УНП»

Объединение административно-технических инспекций (ОАТИ) Москвы отчиталось: за пять месяцев 2008 года инспекторы выявили более 114 тыс. нарушений в сфере благоустройства. Все эти нарушения обошлись компаниям примерно в полмиллиарда рублей штрафов (по различным статьям главы 8 Кодекса об админист­ративных правонарушениях города Москвы). Между тем налоговики упорно снимают расходы на это самое благоуст­ройство. «УНП» собрала аргументы, которые помогли московским компаниям выиграть такие налоговые споры.

В ДЕТАЛЯХ. Заботиться о благоустроенности города столичные компании обязаны согласно двум постановлениям правительства Москвы: от 09.10.99 № 1018 «Об утверждении правил санитарного содержания территорий, организации уборки и обеспечения чистоты и порядка в г. Москве» и от 07.12.04 № 857-ПП «Об утверждении правил подготовки и производства земляных работ, обустройства и содержания строительных площадок в г. Москве».

По мнению ОАТИ, компании не заботятся об озеленении прилегающей территории, не следят за внешним видом своих зданий, несвоевременно асфальтируют дорожные покрытия, прилегаю­щие к офисам. К сожалению, инспекторов ОАТИ мало волнует, что проверяющие из столичных налоговых не позволяют списывать расходы на благоустройство. Позиция Минфина и налоговиков категорична: расходы учесть нельзя ни в виде амортизации, ни тем более единовременно (например, письмо Минфина России от 07.11.07 № 03-03-06/1/777). Единственное послабление сделали московские налоговики для арендаторов – разрешили учесть такие расходы в виде неотделимых улучшений и начислять по ним амортизацию (письмо УФНС России по г. Москве от 17.03.06 № 18-11/20791).

Правду можно найти в судах: в подавляющем большинстве случаев они встают на сторону компаний (см. таблицу). Возможно, арбитражная практика и аргументы, которые гарантируют победу налогоплательщика, заставит вашего налогового инспектора отказаться от претензий.

Геннадий Шишечкин, корреспондент «УНП»

Для столичных инспекторов наступило время приятных, но волнительных ожиданий. В ­июле московское УФНС должно подвести итоги второго квартала и по результатам начислить премии налого­викам.

По окончании квартала управление оценивает работу каждой инспекции по определенным критериям. Большинство из них относятся к конкретным отделам. Например, критерии «выездников» и «камеральщиков» – это доначисления по итогам проверок и суммы взысканных налогов, пеней и штрафов. У юридических отделов – количество выигранных арбитражных процессов. В зависимости от квартальных показателей каждому отделу присуждают свой балл.

Есть критерии, показывающие работу инспекции в целом. В частности, данные так называемого пассивного контроля. Под ними подразумевается величина налогов, самостоятельно перечисленных налогоплательщиками, которые зарегистрированы в данной ИФНС. Чем больше налогов задекларировано и заплачено в бюджет, тем выше балл за пассивный контроль.

Предусмотрена и система штрафных очков. Их присуждают, если по какому-либо критерию результат стал хуже, чем за аналогичный период прошлого года.

В заключение суммируют баллы, которые набрали все подразделения той или иной инспекции, и отнимают штрафные очки. Получается итоговая оценка. От нее напрямую зависит денежная сумма, выделяе­мая управлением на инспекцию. Узнав величину бонуса, начальник ИФНС распределяет его между сотрудниками с учетом их должности и стажа работы.

ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ

На вопросы отвечает Елена Муравьева (УФНС России по Московской области)*

Грузополучателем будет подразделение, если товары отгружены на его склад

– Поставщик отгружает товары на склад нашего обособленного подразделения. Как в этом случае заполнить в счете-фактуре данные о покупателе и грузополучателе?

– В строке 4 «Грузополучатель и его адрес» поставщик должен вписать наименование и адрес обособленного подразделения. А в строках 6 и 6а – наименование и адрес покупателя, то есть головной организации. Ведь обособленное подразделение плательщиком НДС не является. Основание – статья 143 Налогового кодекса.

– А какой КПП нужно отразить в строке 6б: по месту учета головного офиса компании или структурного подразделения?

– В этой строке указывают ИНН организации и КПП по местонахождению обособленного подразделения.

– Если для подразделения выполняют работы или оказывают услуги, порядок заполнения тот же?

– Да, наименование, адрес, ИНН и КПП покупателя заполняют в том же порядке. Но в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» ставят прочерк.

Вычет НДС возможен по расходам, не признанным в налоговом учете

– Сотрудникам, чья работа носит разъездной характер, мы выдаем во временное пользование sim-карты со служебными номерами. Переговоры носят производственный характер. Но поскольку сами телефоны у нас на балансе не числятся, расходы на оплату мобильной связи мы при расчете налога на прибыль не учитываем. А вправе ли мы по таким расходам принять к вычету НДС?

– Чтобы принять НДС к вычету, важна цель приобретения услуг. А именно: чтобы услуги были приобретены для облагаемых НДС операций. Кроме того, эти услуги должны быть приняты к учету, у компании есть первичные документы, подтверждающие этот факт, и правильно оформленный счет-фактура. Это следует из пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса.

– То есть тот факт, что расходы на услуги связи мы не учли в налоговом учете, на вычет не влияет?

– Если услуги приобретены для использования в облагаемых НДС операциях и соблюдены все вышеперечисленные мной условия, то вы вправе принять налог к вычету.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Признать расходы на оплату мобильной связи в налоговом учете компании вправе и в том случае, когда sim-карты установлены на мобильные телефоны, которые принадлежат работникам. К такому выгодному для компаний выводу недавно пришли специалисты Минфина России в письме от 05.06.08 № 03-03-06/1/350 (см. «УНП» № 24, 2008, стр. 5 «Затраты на sim-карту для работника обоснованы»).

Дату отгрузки определяют по времени составления первого первичного документа

– По условиям договора право собст­венности на товары переходит к покупателю после фактического получения товаров. Счет-фактуру мы выставляем в момент передачи груза транспортной компании. Груз может поступить к покупателю через неделю, поэтому он настаивает, чтобы счет-фактура был датирован днем получения товара. Кто из нас прав?

– Права ваша компания. В данном случае счет-фактуру в адрес покупателя нужно выставить в момент передачи груза перевозчику.

– Чем нам подкрепить правильность своей позиции?

– Пунктом 3 статьи 168 Нало­гового кодекса. В нем сказано, что при реализации товаров продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товаров.

– А какую дату в нашем случае считать датой отгрузки?

– Датой отгрузки товара считают дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика. Этот вывод подтверждают и разъяснения специалистов Минфина России, которые содержатся в письме от 18.04.07 № 03-07-11/110.

По результатам проверки уточенную декларацию не подают

– При проверке декларации по НДС за первый квартал инспекторы доначислили нам налог из-за того, что мы не включили полученные авансы в налоговую базу. Нужно ли нам подавать уточненную декларацию за первый квартал?

– Нет, делать этого не стоит. Результаты налоговых проверок не отражаются в отчетности компаний. Это следует из пункта 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н. Если вы подадите на эти суммы уточненную декларацию, они будут отражены в карточке расчетов с бюджетов дважды. Один раз – на основании решения по результатам камеральной проверки, второй раз – на основании представленной вами уточненной декларации.

– А в каких случаях мы обязаны подать «уточненку»?

– Внести изменения и представить уточненную декларацию необходимо, только если вы самостоятельно обнаружите ошибки в ранее сданной отчетности, которые привели к занижению налога. Основание – пункт 1 статьи 81 Налогового кодекса.

С компенсации за несделанный ремонт платить НДС не нужно

– По условиям договора текущий ремонт арендуемых помещений за свой счет делает арендатор, но силами привлеченной им подрядной организации. Если же арендатор не ремонтирует помещение в течение трех лет, то наша компания как арендодатель имеет право на возмещение стоимости несделанного ремонта. Надо ли включать сумму полученной компенсации в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость?

– Нет, не надо. Компенсация стои­мости непроведенного текущего ремонта не является платой за реализованные товары, работы или услуги. Поэтому у арендодателя, получившего денежные средства, нет объекта обложения по налогу на добавленную стоимость и обязанности выставить счет-фактуру на полученную сумму. Подтверждают это и специали­сты Федеральной налоговой службы в письме от 11.10.06 № ШТ-6-03/996@.

Безвозмездная передача денег НДС не облагается

– В благотворительных целях перечисляем денежные средства детским домам и общественным организациям. Нужно ли начислять НДС как при безвозмездной передаче имущества?

– Нет. Напомню, в силу пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса объектом обложения по НДС являются операции по реализации, в том числе на безвозмезд­ной основе, товаров, работ и услуг. Передача денег в благотворительных целях к таким операциям не относится, а значит, НДС не облагается.

– А как быть, если в рамках благотворительности мы передаем товары и оказываем услуги?

– НДС начислять не нужно, если услуги и товары, за исключением подакцизных, вы передаете в целях, перечисленных в статье 2 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».
Основанием для освобождения от НДС является подпункт 12 пункта 3 статьи 149
Налогового кодекса. Кстати, от этой льготы ваша компания вправе отказаться.

* Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области.

СПРАВКИ ДАЕМ

«…Занимаемся организацией учебных семинаров. Среди участников в рекламных целях проводим конкурсы, победителям которых вручаем призы, стоимость которых иногда превышает 4000 рублей. Нужно нам сообщать в инспекцию о полученных доходах или нет?..»
Из письма главного бухгалтера
Александры Бондаренко, г. Москва

Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

Это спорный вопрос, Алек­сандра. С одной стороны, физические лица, получающие призы и подарки в денежной и натуральной форме, должны самостоятельно декларировать и платить НДФЛ. Это прямо следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса. Следовательно, организация, которая выплачивает такие доходы, в силу пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса не признается налоговым агентом. И не обязана рассчитывать, удерживать, перечислять с выданных подарков НДФЛ, вести учет их стоимости по форме 1-НДФЛ и сдавать в налоговую форму 2-НДФЛ.

С другой стороны, несмотря на прямую норму, специалисты Минфина России в устных разъяснениях настаивают, что подпункт 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса распространяется только на подарки, полученные от физических лиц. Но если презенты вручает компания, то обязанность исчислить и удержать с них НДФЛ лежит на ней. Когда удержать налог не получается, то она как налоговый агент должна письменно сообщить об этом и о сумме задолженности в инспекцию по месту своего учета в течение одного месяца с момента выплаты дохода. А по окончании календарного года не позднее 1 апреля представить в инспекцию сведения о полученных доходах и начисленном и удержанном с них налоге по форме 2-НДФЛ (см. «УНП» № 9, 2008, стр. 2 «Спохватились»). Аналогичную позицию недавно письменно изложили и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.08 № 28-11/037306). Поэтому компаниям безопаснее вести персональный учет выданных подарков и по итогам года представлять справки по форме 2-НДФЛ. А при невозможности, как в вашем случае, Александра, исчислить и удержать НДФЛ с разницы между стоимостью выданных с начала года подарков и 4000 рублей, сообщать об этом в инспекцию в течение месяца с момента выплаты дохода.

«…В начале года мы приняли на работу украинца. Ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание у него тогда не было, он считался временно пребывающим, поэтому с начисленной ему зарплаты мы пенсионные взносы не платили. Недавно он получил российское гражданство. Нужно ли теперь нам пересчитать взносы?..»
Из письма главного бухгалтера Светланы Мишиной, г. Москва

Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»

Нет, Светлана, не нужно. Взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу работника, который имеет статус временно пребывающего в России, нужно начислять и платить с момента получения им статуса гражданина России. То есть после того, как он приобрел статус застрахованного лица (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Такие разъяснения дают и налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 07.03.08 № 21-11/022875@. База для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование в пользу такого сотрудника тоже рассчитывается начиная с периода, когда он приобрел статус застрахованного лица.

«…Недавно у нас в компании прош­ла аттестация персонала. Из-за несоответствия занимаемой должности руководитель принял решение перевести одного из сотрудников на другую должность. Если мы переведем его на другую должность, можем ли мы установить ему испытательный срок? Вправе ли он обжаловать результаты аттестации, и если да, то куда и в какие сроки?..»
Из письма главного бухгалтера Екатерины Петренко, г. Москва

Отвечала Юлия Беседа, начальник отдела – главный государственный инспектор труда Госинспекции труда в г. Москве

Нет, Екатерина, при переводе сотрудника с одной должности на другую испытательный срок устанавливать нельзя. Статья 70 Трудового кодекса допускает устанавливать работникам испытание только при приеме на работу. Если сотрудник не согласен с результатами аттестации и принятым по ее итогам решением, он вправе обжаловать его в комиссию по трудовым спорам либо в суд в течение трех месяцев со дня, когда он узнал о решении, принятом руководителем по результатам аттестации (ст. 386, 392 Трудового кодекса).

Другой порядок обжалования действует, когда сотрудник, не прошедший аттестацию, не согласился на перевод, и компания его уволила на основании пункта 3 статьи 81 Трудового кодекса. Тогда он вправе через суд обжаловать решение об увольнении. Срок – в течение месяца со дня вручения копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки (ст. 392 Трудового кодекса).

«…Месяц назад мы купили офисное помещение, которое планируем сдавать в аренду. Сейчас мы его ремонтируем и перечисляем коммунальные платежи. Можно ли списать эти расходы в налоговом учете, если право собственности еще не оформлено?..»
Из письма бухгалтера Валентины Токаревой, г. Москва

Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»

Порядок учета таких затрат, Валентина, зависит от того, ввели вы помещение в эксплуатацию или нет. Если компания уже использует объект в производственных целях, например для собственных нужд, расходы на его содержание (ремонт, коммунальные услуги) можно включить в затраты по мере их возникновения (ст. 272 НК РФ).

Если же помещение не введено в эксплуатацию, то все расходы, связанные с его доведением до состояния, пригодного для использования, а также эксплуатационные расходы по содержанию включаются в первоначальную стоимость помещения. Основание – пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса. К аналогичному выводу пришли и в УФНС России по г. Москве (письмо от 18.04.08 № 20-12/037669.2).

«…Заказали изготовление ручек и блокнотов с логотипом нашей компании. Сувениры планируем раздавать потенциальным парт­нерам на выставках, деловых встречах, переговорах и тому подобных мероприятиях. Можно ли учесть затраты, связанные с приобретением такой продукции, в налоговом учете?..»
Из письма бухгалтера Виктории Мухиной, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

В рекламных расходах затраты на сувенирную продукцию, вручаемую во время официальных приемов, учесть вряд ли получится. Потенциальных контрагентов компании налоговики всегда расценивают как определенный круг лиц. А для рекламных затрат важно, чтобы круг лиц, которым раздаются рекламные сувениры, был неограниченным.

Тем не менее, Виктория, у вас есть возможность списать подобные затраты как представительские в пределах 4 процентов от расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 Налогового кодекса). К такому выводу чиновники недавно пришли в письме УФНС России по г. Москве от 30.04.08 № 20-12/041966.2. Главное, требуют чиновники, чтобы сувенирная продукция была снабжена логотипом компании. Иначе их передачу контр­агентам налоговики расценят как безвозмездную.

Несмотря на то что позиция столичного управления выгодна компаниям, лучше все же заранее поинтересоваться, что думают об этом в вашей инспекции. Дело в том, что мнения Минфина и УФНС России по г. Москве отличаются друг от друга.

В финансовом министерстве считают, что расходы на сувениры, вручаемые участникам делегаций, не поименованы в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса, поэтому к представительским не относятся (письмо от 16.08.06 № 03-03-04/4/136).

«…Сотрудник с 21 мая по 15 июня был в учебном отпуске. В отпуске он заболел и вышел на работу только 20 июня. Листок нетрудоспособности датирован с 9 по 19 июня. Как нужно оплачивать такой больничный лист?..»
Из письма главного бухгалтера Людмилы Леоновой, г. Видное Московской обл.

Отвечала Галина Чирикова, начальник отдела правового обеспечения Московского областного регионального отделения ФСС России

Людмила, когда сотрудник заболел, находясь в учебном отпуске, пособие по временной нетрудоспособности выплачивают ему со дня, когда он должен был приступить к работе. В вашем случае с 16 по 19 июня включительно. Период болезни, который приходится на время, когда сотрудник был в учебном отпуске, ему не оплачивают (п. 17 Положения, утвержденого постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375).