За незаконное взыскание налогов инспекция заплатила почти 30 млн.
Юрий Дудкин, корреспондент «УНП»
После двух лет судебных тяжб компании «Каспийгазпром» удалось получить с Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 более 28 млн рублей процентов за незаконно доначисленные налоги.
Все началось с налоговой проверки в 2002 году. Компанию, которая состояла тогда на учете в Республике Дагестан, проверило местное региональное управление ФНС и выставило требования об уплате недоимки по налогу на прибыль, налогу на пользователей автодорог, НДС, а также пеней. «Часть денег инспекция взыскала со счетов компании по инкассо. У налогоплательщика была небольшая переплата по текущим налогам, инспекция зачла ее в счет недоимки.
Но большую часть долга по выставленным требованиям заплатили», – отметил Владислав Медведев, юрист компании «Трансномконсалт», которая защищала «Каспийскгазпром» в судах.
Налогоплательщик обжаловал решение УФНС и выиграл арбитражные суды. После этого компания вернула удержанные налоги и обратилась к инспекции с новым требованием: заплатить проценты за незаконное удержание денег. «К тому времени компания была переведена на учет в МРИ № 2 по крупнейшим налогоплательщикам (специализируется на предприятиях газовой отрасли. – Примеч.ред.), которая расположена в Москве. Поэтому иск о взыскании процентов был подан в столичный арбитраж», – рассказывает юрист.
Налоговики, конечно, отказались возвращать проценты, сославшись на то, что «был произведен зачет налогов в счет имеющейся переплаты». Кроме того, по мнению инспекции, компания не могла претендовать на проценты, потому что уплатила оспоренную впоследствии недоимку «добровольно», а еще «с нарушением сроков, указанных в требованиях».
Аргументы инспекции не выдержали проверки судом (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.12.07 № КА-А40/11850-07). Судьи справедливо отметили, что если налогоплательщик платит по требованию инспекции, то это вовсе не значит, что он делает это «добровольно». «Но даже если принять довод инспекции, то на суть дела это никак не влияет. Суд подтвердил нашу правоту: по статье 79 НК РФ не имеет значения, были начислены проценты из-за принудительного взыскания или переплата образовалась по какой-то другой причине», – пояснил Владислав Медведев.
Компания объявила себя банкротомиз-за претензий ИФНС № 9
Светлана Ежова, корреспондент «УНП»
Редкий случай: крупная компания по собственной инициативе подает заявление о банкротстве из-за налоговых претензий к ней. На такой шаг решилось ЗАО «Связной» – один из крупнейших розничных продавцов мобильных телефонов в стране, которому ранее столичная ИФНС № 9 доначислила свыше 1 млрд рублей налогов, пеней и штрафов.
Руководитель отдела по связям с общественностью Группы компаний «Связной» Елена Ноготкова рассказала «УНП», что ЗАО «Связной» занималось оптовой торговлей, но «на сегодняшний день данная компания не входит в Группу компаний «Связной» и не имеет отношения к розничной торговле мобильными телефонами под брэндом “Связной”».
Налоговики свои планы в отношении компании не раскрывают. В неофициальных беседах инспекторы отмечают, что банкротство может затруднить им взыскание налоговой недоимки.
Инспекторов призвали быть с «уточненками» строже
Сергей Ветров, корреспондент «УНП»
Подача «уточненки» к доплате после истечения срока уплаты налога освобождает от штрафа только в том случае, если компания предварительно уплатила недостающий налог и набежавшие на него пени. Об этом со ссылкой на пункт 4 статьи 81 НК РФ напомнило подчиненным московское налоговое начальство.
Поводом послужили результаты внутренних аудиторских проверок инспекций, из которых следует, что инспекторы далеко не всегда штрафуют компании, сдавшие «уточненки» к доплате, но заранее не заплатившие налог по ним. Например, в ИФНС № 3 в 11,3 процента подобных случаев инспекторы не стали налагать штраф.
УФНС крайне недовольно такой «терпимостью» инспекторов. Однако, если у компании есть переплата по налогу, которая перекрывает возникшую в результате подачи «уточненки» недоимку за прошлый период, ничего доплачивать не нужно. Совсем недавно это подтвердил и Высший арбитражный суд РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 28.01.08 № 11538/07).
За погашение недоимки в один день с «уточненкой» начислили штраф
Игорь Ботяженко, эксперт «УНП»
Инспекция Клина в отличие от своих «терпимых» коллег (см. выше) попыталась оштрафовать компанию за неполную и несвоевременную уплату НДС более чем на 2,5 млн рублей. Организация перечислила долг в день подачи «уточненок». Инспекция посчитала, что долг погашен несвоевременно и, следовательно, компания лишается возможности избежать штрафа.
Компания не согласилась с решением налоговиков и обратилась в суд. Дело дошло до Федерального арбитражного суда Московского округа, который ее полностью поддержал. В постановлении от 03.12.07 № КА-А41/12343-07 судьи справедливо отметили, что компания вовремя погасила и недоимку, и пени. Заметим, что аналогичное решение вынес и Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа (постановление от 30.05.07 № Ф04-3574/2007 (34903-А27-14)).
НОВОСТИ
Обучение соискателей может скоро стать выгодным
Елена Евтюхина, корреспондент «УНП»
Депутаты Мосгордумы ратуют за то, чтобы законодательно позволить работодателям признавать в налоговом учете расходы на обучение не только работников, но и кандидатов на ту или иную должность. Столичные депутаты почти уверены, что их инициатива превратится в законодательные поправки.
Суть проблемы, которую стремятся разрешить московские законодатели: Налоговый кодекс прямо позволяет учитывать расходы на подготовку кадров, только если речь идет о штатных сотрудниках компании (п. 3 ст. 264 НК РФ). Игорь Протопопов, заместитель председателя комиссии Мосгордумы по экономической политике и предпринимательству, полагает, что работодателям надо дать возможность признавать затраты на обучение и потенциальных сотрудников. Для этого предложено исключить из нормы Налогового кодекса слова «состоящих в штате налогоплательщика».
Названная комиссия в целом проект одобрила, но направила его на согласование в другие комиссии столичной думы. Также предполагается доработка – как рассказали «УНП» в Мосгордуме, возможно, при сохранении сути изменений, поправки правильнее внести в Налоговый кодекс иным образом. В Мосгордуме надеются, что согласование не затянется и в течение 2008 года документ попадет на рассмотрение в Госдуму. Шансы законопроекта на успех у федеральных депутатов его авторы оценили как очень высокие.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Единый социальный налог и пенсионные взносы
На вопросы отвечает
Любовь Комардина (УФНС России по Московской области*
Просрочка с ежемесячными авансами влечет пени и по ЕСН
– Ежемесячные авансы по налогу за декабрь мы заплатили в бюджет позже установленного срока. Грозят ли нам в этом случае пени?
– Да. Перечислять ежемесячные авансовые платежи по ЕСН вы должны не позднее 15-го числа следующего месяца. Таково требование пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса. Следовательно, пени за просрочку рассчитают с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен авансовый платеж. В вашем случае начиная с 16 января.
– За просрочку ежемесячных авансов в ПФР тоже будут пени?
– Нет, в этом случае действует иной порядок. Пени за неуплату ежемесячного аванса не начисляют. Они возможны только за неуплату квартальных платежей. Основание – статья 26 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ и пункт 3 постановления Пленума Высшего арбитражного суда от 26.07.07 № 47.
– А в нашей инспекции мне сказали, что программа по-прежнему начисляет пени при просрочке ежемесячных авансов в ПФР. Как быть, если нам потребуется справка об отсутствии задолженности?
– В программное обеспечение уже внесли необходимые изменения. Начиная с отчетности за 9 месяцев 2007 года пени на страховые взносы рассчитываются в соответствии с пунктом 3 постановления Пленума ВАС, то есть поквартально.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. На наш взгляд, пени по ежемесячным пенсионным авансам инспекция обязана обнулить и за более ранние периоды. Ведь Пленум ВАС РФ лишь признал незаконной практику начисления подобных пеней. Нормы Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, не предусматривающие начисление пени на ежемесячные страховые взносы, действовали и раньше. То есть до того, как Пленум ВАС признал начисление таких пеней незаконным.
Пенсионные взносы отражают в периоде, за который они перечислены
– Взносы на пенсионное страхование за сентябрь мы перечислили 30 октября, то есть после подачи расчета авансовых платежей за девять месяцев. В отчетности за какой период уплаченные суммы нужно отразить в разделе 2.1?
- Отразить эти суммы нужно в декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2007 год.
– А нужно ли в этом случае подавать уточненную отчетность за 9 месяцев?
– Нет, не нужно. Ведь она заполняется нарастающим итогом.
Для освобождения компенсаций от ЕСН понадобятся дополнительные документы
– Наши работники используют в служебных целях личное имущество, в частности ноутбуки, сотовые телефоны. Правильно я понимаю, что ЕСН с компенсаций, которые мы выплачиваем сотрудникам за использование в работе личного имущества, платить не нужно?
– Не нужно. Денежная компенсация за использование в служебных целях личного имущества сотрудника в пределах, установленных договором между работником и компанией, ЕСН не облагается. Основанием является подпункт 2 пункта 1 статьи 238 кодекса. При этом размер возмещения должен соответствовать экономически обоснованным затратам сотрудника, связанным с фактическим использованием имущества для трудовой деятельности.
– Достаточно одного письменного соглашения сторон, в котором будет указан размер возмещения?
– Нет. У компании также должны быть документы или их заверенные копии, подтверждающие размер затрат, а также то, что работник имеет право распоряжаться используемым имуществом. Если помимо компенсации вы возмещаете сотруднику дополнительные расходы, связанные с использованием имущества, например оплачиваете телефонные разговоры, у вас должны быть документы, которые подтверждают, что эти затраты сотрудника связаны с выполнением служебных обязанностей. Эти суммы могут быть оформлены как составная часть общей компенсации или отдельно – в любом случае они также ЕСН и пенсионными взносами не облагаются.
Платить взносы за иностранца или нет, зависит от его статуса
– Хотим принять на работу гражданина Украины. Работать он будет по договору подряда. Как платить ЕСН и страховые взносы с выплат в его пользу?
– Это зависит от статуса иностранного работника. Если он временно или постоянно проживает в России, ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в его пользу нужно исчислять в общеустановленном порядке. Если сотрудник временно пребывает в России, он не является застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования. А значит, начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в его пользу не нужно.
– Понятно. А как определить статус иностранца?
– У постоянно проживающего в России иностранного гражданина должен быть вид на жительство, у временно проживающего – разрешение на проживание, а у временно пребывающего – виза или миграционная карта. Это следует из статьи 2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ.
При отсутствии выплат отчитываться по взносам и ЕСН все равно нужно
– В течение прошлого года выплат в пользу работников у нас не было. Можем ли мы не представлять декларацию по ЕСН за год?
– Нет. Отсутствие налога к уплате не освобождает вас от обязанности представить декларацию. Ведь она обусловлена не наличием налога к уплате, а тем фактом, что вы являетесь плательщиком данного налога.
– Даже если мы не вели предпринимательской деятельности и у нас не было движения денежных средств по счетам?
– В этом случае вместо «нулевой» декларации по ЕСН и другим налогам вы можете представить единую декларацию по упрощенной форме (утверждена приказом Минфина России от 10.07.07 № 62н. – Примеч. ред.).
– Включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?
– Нет, по страховым взносам вы в общеустановленном порядке должны будете представить «нулевую» декларацию. Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ не позволяет сдавать упрощенную декларацию по взносам в ПФР.
* Любовь Комардина, главный государственный налоговый инспектор отдела единого социального налога УФНС России по Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
Проценты и штрафы по займам НДС не облагаются
«…Недавно мы предоставили своему контрагенту заем. В случае его досрочного погашения компания должна заплатить нам штраф. Облагаются ли эти суммы НДС?..»
Из письма главного бухгалтера# Виктора Верещагина, г. Москва
Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»
Нет, Виктор, операции по предоставлению на территории России займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме НДС не облагаются. Основание – подпункт 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Таким образом, доходы от оказания услуги по предоставлению денежных средств по договору займа, включая штрафы, полученные за досрочное погашение займа, освобождены от уплаты НДС. К аналогичному выводу столичные налоговики пришли и в письме УФНС России по г. Москве от 02.10.07 № 19-11/093428.
Расходы на выкладку товара Минфин признает, а УФНС нет
«…Наша компания поставляет товары в розничные сетевые магазины. Для привлечения внимания покупателей к нашим товарам мы заключили с магазинами договор, предусматривающий выгодную раскладку товаров в зале и включение их в рекламные каталоги магазина. Учитываются ли расходы по такому договору в составе рекламных затрат?..»
Из письма главного бухгалтера Оксаны Ворониной, г. Москва
Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»
Оксана, однозначной позиции по этому вопросу нет даже среди чиновников. Так, столичные налоговики против того, чтобы компании учитывали расходы по выкладке товаров при расчете налога на прибыль. Подобные затраты, по убеждению УФНС России по г. Москве, напрямую с деятельностью компании не связаны, а значит, не соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Не относятся к рекламным и расходы на размещение в каталогах магазинов информации о поставляемых товарах (письмо УФНС от 06.11.07 № 20-12/105702.2).
По мнению Минфина России, расходы поставщиков на привлечение дополнительного внимания покупателей к ассортименту продаваемых товаров обоснованны, но их можно учесть при расчете налога на прибыль только в составе нормируемых рекламных расходов (письмо от 22.05.07 № 03-03-06/1/286).
Но, на наш взгляд, у компаний все-таки есть возможность списать такие расходы полностью в составе прочих затрат, связанных с производством и реализацией. Основание – подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Ведь расходы и на выкладку товаров, и на размещение информации о них в каталоге не отвечают понятию рекламы из статьи 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ. Правда, при таком учете расходов не исключены претензии со стороны инспекторов.
Вычет НДС можно предъявить и по возвратной таре
«…У нас торгово-закупочное предприятие. По условиям договора упаковочную тару покупатель обязан нам вернуть. При ее возврате в исправном состоянии мы возвращаем ему ее залоговую стоимость. Насколько правомерен вычет НДС со стоимости такой тары?..»
Из письма бухгалтера Яны Поляковой, г. Москва
Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»
К сожалению, Яна, по мнению столичных налоговиков, принять к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный вам при приобретении многооборотной тары, вы не вправе (письмо УФНС России по г. Москве от 02.10.07 № 19-11/093454). Ведь стоимость такой тары при продаже товаров в базу по НДС не включается. Следовательно, налог, уплаченный поставщику при ее покупке, к вычету не принимается и должен учитываться в стоимости тары на основании пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса.
Мнение чиновников не бесспорно. Тот факт, что многооборотная тара не предназначена для перепродажи, не свидетельствует о том, что она не участвует в деятельности, облагаемой НДС. Поскольку многооборотная тара используется вашей организацией в торгово-закупочной деятельности, при наличии правильно оформленных счетов-фактур вы, по нашему мнению, вправе предъявить по ней налог к вычету. Но, к сожалению, инспекторы могут в вычете налога отказать, и тогда придется судиться. Арбитражная же практика по этому вопросу пока отсутствует.
Расходы на бензин можно обосновать и без путевых листов
«…Менеджеры по продажам у нас обеспечены служебным транспортом. Расходы на содержание машин, в том числе бензин, оплачивает компания. Путевые листы сотрудники не ведут. В качестве подтверждающих расходы документов менеджеры представляют чеки АЗС на оплату бензина. Не возникает ли у наших работников в этом случае доходов, облагаемых НДФЛ?..»
Из письма главного бухгалтера Бориса Селезнева, г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Борис, московские налоговики считают, что возникает. При наличии чеков, но отсутствии путевых листов, подтверждающих производственный характер поездок, расходы на бензин необходимо включать в налогооблагаемый доход сотрудников (письмо УФНС России по г. Москве от 12.10.07 № 28-11/097861).
Мы с этим не согласны. Отсутствие путевых листов при наличии других подтверждающих документов не свидетельствует о том, что расходы произведены в личных интересах работника. Доказать их производственный характер и то, что сотрудники потратили деньги в связи с выполнением своих служебных обязанностей, можно, например, с помощью должностных инструкций, договоров, заключенных сотрудником с клиентами. Подтверждает это и судебная практика, в частности постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.11.07 № КА-А40/11940-07 и от 16.07.07 № КА-А40/5441-07.
Бухгалтерскую отчетность сдают по месту учета головного офиса
«…Мы зарегистрированы в Москве. Головной офис у нас выполняет управленческие функции, деятельность мы ведем только через обособленные подразделения, расположенные в регионах и она у нас полностью переведена на уплату ЕНВД. В какую инспекцию в этом случае сдавать бухгалтерскую отчетность – по местонахождению головного офиса или по месту учета подразделений?..»
Из письма бухгалтера Татьяны Поповой, г. Москва
Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»
Татьяна, представить бухгалтерскую отчетность нужно в инспекцию по местонахождению организации. Это прямо следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса. Учитывая, что местонахождением организации считается место ее государственной регистрации, представить бухгалтерскую отчетность вы должны в столичную инспекцию. Основание – пункт 2 статьи 54 Гражданского кодекса.
Правда, столичные налоговики в подобных случаях все-таки настаивают на представлении бухгалтерской отчетности еще и по местонахождению обособленных подразделений компании (письмо УФНС России по г. Москве от 26.10.07 № 20-12/102558). Но ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство такого требования не содержат. Следовательно, штрафовать вашу компанию за непредставление таких сведений по местонахождению обособленных подразделений инспекторы не вправе.
Налоговый статус иностранца считают со следующего дня после приезда
«…Недавно мы приняли на работу гражданина Молдовы. В нашу страну он въехал 14 января 2008 года. С какой даты считать время его пребывания в нашей стране, чтобы определить налоговый статус при расчете НДФЛ?..»
Из письма бухгалтера Полины Дибровой, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
Полина, время фактического нахождения такого работника в России определяют со дня, следующего за днем его прибытия в страну (письмо УФНС России по г. Москве от 29.11.07 № 28-11/113476). Основание – статья 6.1 Налогового кодекса. При этом дату прибытия и отъезда подтверждают отметки пограничного контроля.
Налоговым резидентом ваш работник станет по истечении 183 дней нахождения в России в течение 12 следующих подряд календарных месяцев. Календарные дни, в течение которых работник выезжал за пределы страны, при подсчете 183 дней нахождения в России в расчет не берут. Например, если ваш работник через полгода пребывания в России выедет за ее пределы на месяц, то этот месяц в 183 дня включаться не будет.