Геннадий Шишечкин, корреспондент «УНП»

Федеральный арбитражный суд Московского округа на днях вынес показательное решение: судьи признали, что инспекция должна полностью возместить расходы на юриста налогоплательщику, выигравшему тяжбу с ревизорами. Самое удивительное – это величина возмещенного гонорара защитника, которая по сумме превысила оспариваемый штраф. Представительство в суде обошлось в 15 тыс. рублей, тогда как сумма иска составила всего 11 910 рублей.

Участник этого дела генеральный директор юридической фирмы «Джей-компания» Сергей Семешкин рассказал «УНП», в чем заключалась суть конфликта.

Налогоплательщик сдал декларацию по единому «упрощенному» налогу. Примерно через полгода сотрудники московской ИФНС № 21 сообщили, что отчет представлен по устаревшей форме. И настояли, чтобы налогоплательщик продублировал декларацию на новом бланке. После чего его оштрафовали по статье 119 Налогового кодекса за несвоевременную сдачу отчетности.

Руководитель налогоплательщика посчитал делом принципа оспорить привлечение к налоговой ответственности. Поэтому и заключил договор с юридической фирмой «Джей-компания», которая стала защищать интересы налогоплательщика в суде. Дело компания выиграла, однако налоговики пытались доказать, будто оплата юридических услуг превышает разумные пределы. Даже привели приказ по ИФНС № 21, где значилась зарплата работника юридического отдела инспекции – 8316 рублей в месяц. Однако этот аргумент не убедил судей. Доводы налогоплательщика показались суду более весомыми. В качестве подтверждающих документов тот предъявил прайс-листы различных юридических организаций. Из них следовало, что в столице подобные услуги в среднем стоят минимум 30 тыс. Суд согласился, что сумма в 15 тыс. не была чрезмерной (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.04.07 № КА-А49/2779-08).

КСТАТИ. Компаниям и раньше удавалось получить с инспекторов деньги, потраченные на юристов. Есть решения, когда с налоговиков взыскивали всю стоимость услуг до копеечки. Но сумма иска непременно оказывалась во много раз выше, чем гонорар адвоката. Например, экспортер отстоял право на возмещение НДС и компенсацию издержек на представителя. При этом первая величина в 191 раз превысила вторую (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.07.07 № КА-А40/6676-07). Чаще же арбитражный суд приходил к выводу, что размер вознаграждения неоправданно высок. В результате инспекция компенсировала лишь часть. Так случилось с одним столичным предприятием. Оно перечислило юристу 50 тыс. рублей, а ИФНС вернула по суду только 15 тыс. (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.12.07 № КА-А40/11055-07).

Эксперты объясняют подобный исход дела тем, что судьи претворяют в жизнь рекомендации Президиума Высшего арбитражного суда. В частности, информационное письмо от 05.12.07 № 121 «Обзор судебной практики по вопросам, связанным с распределением между сторонами судебных расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, выступающих в качестве представителей в арбитражных судах». Так что в ближайшее время, возможно, появятся и другие аналогичные вердикты московских судей.

Тогда компании, которые отправили декларации заказным письмом без уведомления о вручении и поплатились за это штрафом, смогут восстановить справедливость. Мы уже писали о таком приеме налоговиков: сославшись на то, что отчетность по почте они не получили (или получили, но потеряли…), они просят отчитаться повторно, а затем наказывают компании по статье 119 НК РФ. Теперь им, вероятно, придется не только отменить начисленные штрафы, но и возместить судебные издержки налогоплательщиков.

Мария Бодрягина, корреспондент «УНП»

С 1 мая этого года в Москве и Московской области повышается минимальный размер оплаты труда. Московские работодатели должны будут платить работникам не менее 6800 рублей в месяц, а подмосковные – 6000 рублей. А с 1 сентября московский МРОТ вновь вырастет – до 7500 рублей.

Все компании, которые платят меньше, должны повысить зарплаты, напоминают в правительстве Москвы. Ведь соответствующее трехстороннее соглашение между чиновниками, профсоюзами и работодателями уже подписано и вступило в силу (постановление правительства Москвы от 11.12.07 № 1077-ПП). А значит, действует статья 133.1 Трудового кодекса. Согласно этой статье, в течение 30 дней после официального вступления соглашения в силу работодатель мог отказаться от присоединения к нему. Например, по причине тяжелого финансового состояния компании. Для этого работодатель должен был составить мотивированный отказ, приложить к нему протокол консультации с профсоюзом и подробно описать, когда он сможет повысить зарплату своим работникам до МРОТ.

Все, кто этого не сделал, автоматически считаются присоединившимися к соглашению. «Такие нормы были введены в Трудовой кодекс прежде всего для защиты интересов работников, – рассказал «УНП» советник департамента социально-трудовых отношений и социального партнерства ФНПР Ольга Ольшанская. – Мы надеемся, что это побудит работодателей повышать оклады. Кроме того, это поможет бороться с «серыми» зарплатами, которых у нас до сих пор, к сожалению, немало».

НОВОСТИ

Московские налоговики в очередной раз проявили творческий подход к взысканию недоимок, которые упустили по собственной нерасторопности.

Дело было так. Несколько столичных компаний, за которыми числилась «просроченная» недоимка, объединились в одну. Этим тут же воспользовалась Межрегиональная инспекция ФНС № 10 по Московской области – чиновники выставили требование на 470 млн рублей налогов и пеней. До этого арбитражный суд уже признавал, что принудительно взыскать налоговую задолженность инспекторы не вправе, причем признавал неоднократно. Дело в том, что к тому времени, когда инспекторы стали пытаться через суд взыскать имеющуюся, по их мнению, недоимку, все сроки для взыскания уже вышли (ст. 69, 70 НК РФ).

Однако налоговики не сдались и рассудили, что при слиянии юридических лиц сроки для взыскания задолженности восстанавливаются и исчисляются с момента реорганизации компании. Сослались инспекторы на статью 50 кодекса, согласно которой правопреемник должен погасить задолженность реорганизованных компаний.

Суд, в который обратилась компания-правопреемник, не оценил находчивость налоговиков. Судьи подчеркнули, что сроки уплаты и взыскания налогов устанавливаются Налоговым кодексом и не меняются в связи с проведенной реорганизацией. Кроме того, на стороне компании – арбитражно-процессуальное доказательство. Обстоятельства, установленные вступившим в силу решением арбитражного суда по ранее рассмотренному делу при разрешении другого дела, в котором участвуют те же лица, считаются доказанными и во второй раз не исследуются (ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса). Поэтому задолженность по уже оспоренным требованиям не может быть взыскана (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.02.08 № КА-А41/804-08).

Леонид Филатов, эксперт «УНП»

Один из поводов отказать в вычете по НДС и признании расходов по налогу на прибыль – объявить договоры компании фиктивными, а сделки – ничтожными по статье 170 Гражданского кодекса. К этому очень часто прибегают налоговики на проверках.

Добиваются своей цели налоговики одним из двух способов.

Первый – подают отдельный иск о признании недействительным договора. И только после победы в суде привлекают к ответственности или отказывают в возмещении.

Надо сказать, что этот путь почти в 100 процентах случаев ведет ревизоров к неудаче. Судьи рассуждают так: раз инициатором выступила налоговая, то она и должна предоставить веские доказательства фиктивности. Но чаще всего аргументы инспекторов не убеждают судей. Нет ни одного постановления Федерального арбитражного суда Московского округа за 2007–2008 годы в пользу налоговиков.

Второй путь, которым могут пойти контролеры, – не обращаться в суд, а действовать так, будто мнимость уже доказана. И ссылаться на нее в тексте решения по проверке. Тогда подавать иск вынужден налогоплательщик. Есть одно решение, где судьи отменили вычет по причине ничтожности контракта, когда инспекторы прибегли к этому варианту.

Татьяна Васильева, обозреватель «УНП»

Столичный Департамент земельных ресурсов теперь будет бесплатно выдавать компаниям и предпринимателям запрашиваемые ими документы о земельных участках (договоры купли-продажи, аренды, кадастровый план, план границ, заключение по землепользованию и др.). Соответствующие положения утверждены постановлением правительства Москвы от 25.03.08 № 203-ПП «О совершенствовании работы Департамента земельных ресурсов Москвы в режиме “одного окна”».

Еще одна хорошая новость – сокращены сроки оформления документов.
Так, компаниям, которым необходимо оформить договор аренды земельного участка, при наличии кадастрового плана договор придется ждать максимум 37 дней. Раньше департаменту на это отводилось 45 дней. В те же 37 дней чиновники должны будут уложиться, чтобы при наличии у компании кадастрового плана выдать ей договор купли-продажи земельного участка или акт его приема-передачи. До принятия постановления № 2о3-ПП компаниям приходилось ждать почти втрое дольше – до 105 дней.

Любой вопрос, связанный с оформлением и получением документов на землю, столичные компании могут прояснить в местных органах власти (см. таблицу).

ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ

На вопросы отвечает Артем Фролов (УФМС России по г. Москве)*

О приеме на работу иностранца нужно сообщить в три адреса

– Мы сейчас принимаем на работу гражданина Украины. Какие документы нужно запросить у него при приеме на работу?

– Помимо документов, которые перечислены в статье 65 Трудового кодекса, вы должны попросить представить миграционную карту, уведомление о постановке на миграционный учет, а также разрешение на работу. А если работа сотрудника будет связана с торговлей и общепитом, вам потребуется его медицинская книжка.

– А кто должен оформить сотруднику разрешение на работу?

– Разрешение на работу он может оформить самостоятельно или при помощи своего законного представителя. При желании компания может взять решение этого вопроса на себя.

– Должны ли мы, после того как заключим с ним трудовой договор, уведомить об этом миграционную службу?

– Да, конечно. Сделать это нужно в течение трех рабочих дней с момента заключения договора. Это требование закреплено в пункте 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18.03.08 № 183. В этом же документе приведена соответствующая форма. Сведения нужно представить в столичное отделение ФМС России, которое расположено по адресу: Москва, улица Большая Ордынка, дом 16, строение 4. Уведомление лучше подать в двух экземплярах. Второй экземпляр со штампом УФМС и датой принятия служба вернет организации.

– Куда еще нужно направить такое уведомление?

– Уведомление по той же форме в трехдневный срок следует направить в службу занятости по юридическому адресу компании. Кроме того, в течение десяти рабочих дней в свою налоговую инспекцию нужно представить сообщение по форме из письма ФНС России от 24.08.07 № ГИ-6-04/676@. Эта форма рекомендательная, поэтому компания вправе составить уведомление в произвольном виде.

После окончания срока разрешения на работу сотрудника придется уволить

– В конце марта у нескольких иностранных сотрудников, работающих в нашей компании, закончился срок действия разрешений на работу. В апреле мы оформили для них новые разрешения. Должны ли мы были уволить их в марте, уведомив об этом миграционную службу, службу занятости и налоговую инспекцию, а затем в апреле снова принять их на работу и вновь сообщить об этом в контролирующие органы?

– Вы абсолютно правы, в этом случае порядок именно такой. Сначала нужно уволить сотрудников и уведомить об этом УФМС России по г. Москве, службу занятости и налоговую инспекцию. А затем снова заключить с работниками трудовые договоры и направить соответствующую информацию в УФМС России по г. Москве, службу занятости и налоговую инспекцию.

– А можно просто пролонгировать договоры и уведомить об этом контролирующие органы?

– Да, но только в том случае, если новое разрешение на работу было получено до окончания срока действия старого разрешения.

Для граждан из стран СНГ «рабочих» квот нет

– У нас работал гражданин Узбекистана. Недавно он уволился, и на его место мы решили принять гражданина Казахстана. Изменится ли размер квоты на прием иностранных работников?

– Нет. Для граждан из стран СНГ, в отношении которых действует безвизовый порядок въезда в Россию, квот для приема на работу не предусмотрено.

– А если нам потребуется принять на работу гражданина Болгарии?

– В этом случае речь идет о приеме на работу гражданина дальнего зарубежья, в отношении которого действует визовый режим въезда. Поэтому вам сначала нужно будет подать в миграционную службу заявку на привлечение иностранной рабочей силы и только потом оформить ему разрешение на работу.

За отсутствие у сотрудника регистрации по месту пребывания компания не отвечает

– В компании есть сотрудники, приехавшие на работу в Москву из других регионов России. В частности, из Саратовской области. Должны ли мы проверять у них наличие регистрации по месту пребывания?

– Нет, законодательство не возлагает на работодателей таких обязанностей. Российские граждане, прибывшие в столицу из других регионов и проживающие в жилых помещениях, которые не являются местом их жительства, свыше 90 дней, должны самостоятельно встать на учет по месту временного проживания. Основание – пункт 9 Правил регистрации и снятия российских граждан с регистрационного учета по месту пребывания и месту жительства (постановление Правительства РФ от 17.07.95 № 713. – Примеч. ред.)

– Выходит, работодателя за отсутствие регистрации у сотрудников оштрафовать нельзя?

– Да, именно так. Ответственность за отсутствие временной регистрации несет сам работник, а также владелец квартиры, в которой проживает мигрант. Этот вывод следует из статьи 19.15 Кодекса об административных правонарушениях.

Продлить регистрацию поможет ходатайство компании

– Одному из работников, который приехал в страну из Молдавии, сейчас требуется продлить срок пребывания. Для продления регистрации необходимо ходатайство. Что это за документ и кто его должен составить?

– Ходатайство о продлении миграционного учета вправе составить ваша компания. Оформляют его в произвольной форме и направляют в территориальное подразделение УФМС России по г. Москве.

– К нам на работу сейчас также устраивается гражданин Таджикистана. В представленных им документах есть опечатки. В частности, в разрешении на работу неверно указан месяц рождения. Грозят ли нам санкции по статье 18.15 Кодекса об административных правонарушениях, если мы при наличии таких неточностей в документах примем этого сотрудника на работу?

– Да, если выяснится, что вы заведомо приняли сотрудника на работу по поддельному документу. Поэтому, чтобы убедиться в подлинности разрешения, лучше сразу обратиться в территориальное отделение ФМС, выдавшее это разрешение. Либо попросить сотрудника представить вам верно заполненные документы.

Место работы в разрешении должно совпадать с фактическим местом работы

– Планируем принять на работу гражданина Украины. Разрешения на работу у него пока нет. На миграционный учет он встал на территории Московской области. Наш офис расположен в Москве. Куда он должен обратиться, чтобы получить разрешение на работу?

– Документы на получение разрешения на работу в Москве он должен будет подать в Управление ФМС России по г. Москве. Само разрешение на работу можно будет получить по адресу: Москва, улица Корнейчука, дом 47.

– Нужно ли ему будет менять место миграционного учета?

– Нет, не нужно.

– А сможем ли мы направлять такого сотрудника в командировки по стране?

– Да, конечно, но при наличии у него командировочного удостоверения.

* Артем Фролов, заместитель начальника Управления Федеральной миграционной службы России по г. Москве.

СПРАВКИ ДАЕМ

«…Генеральный директор планирует взять в апреле очередной ежегодный отпуск. Трудовой договор с ним заключен одним из учредителей. На чье имя руководитель должен написать заявление на отпуск и кто подписывает приказ о предоставлении отпуска?..»
Из письма главного бухгалтера Людмилы Рублевой, г. Москва

Отвечала Юлия Беседа, начальник отдела – главный государственный инспектор труда Госинспекции труда в г. Москве

Людмила, есть два варианта. Первый – написать заявление о предоставлении отпуска ваш руководитель может на имя учредителя, который заключал с генеральным директором трудовой договор. Второй – заявление можно подать общему собранию участников компании.

Во всяком случае ежегодный основной оплачиваемый отпуск руководителю предоставляют в том же порядке, что и всем остальным работникам. А приказ о предоставлении отпуска подписывает сам генеральный директор.

«…Мы возмещаем командированным сотрудникам расходы на проезд на такси в аэропорт. Удерживать ли НДФЛ с суммы таких выплат?..»
Из письма бухгалтера Артема Зиновьева, г. Москва

Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»

Все зависит от того, Артем, подтверждены ли документально такие затраты и их производственная необходимость. Если да, то удерживать НДФЛ не нужно (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса).

Но если нет подтверждающих расходы документов, с суммы такой компенсации нужно будет удержать НДФЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 19.12.07 № 28-11/121388.1). Ведь при отсутствии подтверждающих затраты документов Налоговый кодекс освобождает от НДФЛ только расходы по найму жилого помещения. Да и то только в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории нашей страны и 2500 рублей – за рубежом.

«…Предположим, сотрудник заболел 3 марта, премия за февраль начислена в марте, но выплачена вместе с зарплатой за февраль. Нужно ли учитывать эту премию при расчете пособия по нетрудоспособности этому работнику?..»
Из письма главного бухгалтера Елены Прохоровой, г. Лыткарино Московской обл.

Отвечала Галина Чирикова, начальник отдела правового обеспечения Московского областного регионального отделения Фонда социального страхования РФ

При расчете среднего заработка за расчетный период важен месяц, за который начислена премия. То, что фактически премию вы начисляете только в следующем месяце, значения не имеет (п. 14 постановления Правительства РФ от 15.06.07 № 375).

В вашем случае расчетным периодом является период с марта 2007 года по февраль текущего года. Поскольку премия за февраль относится к месяцу из расчетного периода, она включается в средний заработок за этот период.

«…При перевозке принадлежащего нам оборудования произошла железнодорожная авария. Страховая компания ущерб возместить отказалась, поэтому ремонт оборудования мы произвели за счет собственных средств. Можем ли мы учесть эти расходы при расчете налога на прибыль? В нашей инспекции сказали, что нельзя. Так ли это?..»
Из письма главного бухгалтера Тимофея Булгакова, г. Москва

Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»

Тимофей, по убеждению столичных налоговиков возможность учета таких расходов зависит от причин, ставших основанием для отказа страховщика в возмещении ущерба.

К такому выводу чиновники пришли в письме УФНС России от 16.11.07 № 20-12/110043.

Обстоятельства, при которых страховщик освобождается от выплаты страхового возмещения, перечислены в статьях 962–965 Гражданского кодекса. Если страховая компания отказалась возмещать ущерб по иным основаниям, то такой отказ является необоснованным. Поэтому учесть расходы на ремонт застрахованного имущества, по мнению чиновников, компания не может до тех пор, пока страховщик не возместит ей понесенные расходы. В противном случае такие расходы не будут отвечать требованиям статьи 252 НК РФ.

Мы считаем, что это мнение спорно. Установить, является ли отказ страховщика в возмещении убытков обоснованным, вправе только суд. А значит, при наличии документов страховщика, подтверждающих его отказ в возмещении убытков, ваша компания вправе учесть расходы в составе затрат на ремонт основных средств на основании статьи 260 Налогового кодекса.

То, что ремонт вы сделали за счет компании, не препятствует обращению в суд с требованием к страховщику возместить вам расходы в полном объеме. Если суд примет решение в пользу организации, сумму полученного возмещения нужно будет включить в состав внереализационных доходов.

«…Мы приобрели для командированного сотрудника электронный авиабилет. Можно ли учесть расходы на его покупку при расчете налога на прибыль?..»
Из письма главного бухгалтера Ивана Жданова, г. Москва

Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»

Да, Иван, конечно. Затраты на покупку авиабилета можно учесть в составе командировочных расходов на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Чтобы обосновать расходы на покупку электронного билета, потребуются документы, подтверждающие сам факт направления сотрудника в командировку. А также посадочный талон и распечатка электронного билета на бумажном носителе с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку, в частности фамилии пассажира, маршрута, стоимости билета, даты полета (письмо УФНС России по г. Москве от 27.12.07 № 20-12/124839@). Кроме того, надо будет подтвердить факт оплаты проезда. Если билет покупали за наличный расчет, то тогда понадобится кассовый чек (письмо Минфина России от 27.08.07 № 03-03-06/1/596). А если через посредника – еще и квитанция на оплату агентских сборов.

«…Комиссионер передает нам выручку от продажи наших товаров наличными. Должны ли мы в этом случае применять ККТ?..»
Из письма главного бухгалтера Арины Белой, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Нет, Арина, не должны. Контрольно-кассовую технику необходимо применять только при наличных расчетах при продаже товаров и оказании услуг. Это прямо следует из пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов». В вашем же случае комиссионер передает вам наличные за проданные им товары. А такие расчеты к продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг не относятся. Согласны с этим и в столичном налоговом управлении (письмо УФНС России по г. Москве от 22.11.07 № 22-12/111076).

Другое дело, если комитент выплачивает наличными средствами вознаграждение комиссионеру. В этом случае происходит наличный расчет за оказанные комиссионером услуги. А значит, комиссионер при получении вознаграждения обязан выдать комитенту кассовый чек на сумму полученного вознаграждения.