Татьяна Носкова, корреспондент «УНП» 3 марта в этом году - последний срок сдачи в отделения ПФР документов по персонифицированному учету. По закону крайний срок - 1 марта, но он пришелся на субботу, поэтому и в московских, и в областных отделениях фонда его, по предписанию ПФР, официально перенесли на понедельник. По сравнению с прошлым годом в отчетности есть только одно изменение: с 1 января 2008 года московские и подмосковные отделения ПФР принимают от компаний документы только в новом формате - 7.0 (XML-формат). НАПОМНИМ. Действующие формы «пенсионной» отчетности утверждены постановлением ПФР от 31.06.06 № 192п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования». По тем же формам отчитывались и в прошлом году. Единственная поправка этого года касается электронного формата отчетности. Перечень компаний, которые предлагают программы, необходимые для подготовки документов в нужном формате, приведен на сайте московского отделения Пенсионного фонда в разделе «Страхователям - актуальная информация» (http://www.pfrmsk. ru/pu/st/2/index.htm). Цена услуг зависит от величины компании. Так, один из продавцов программы предлагает компаниям с числом работников до 20 человек заплатить за нее 2 тыс. рублей, от 20 до 200 человек - 4 тыс., свыше 200 - 8 тыс. рублей (программа включает еще и отчетность по форме № 2-НДФЛ). Несоответствие суммы задолженности на начало отчетного периода в форме АДВ-11 сумме задолженности на конец предыдущего отчетного периода.
«УНП» выяснила, как в столичных инспекциях выглядит процедура записи на сверку. Результаты опроса по большинству инспекций - в таблице. Также позволим себе несколько общих рекомендаций для экономии времени. В заявлении нужно указать коды налогов, по которым необходимо произвести сверку. Большинство инспекций также просят привести суммы начисленных и уплаченных налогов (сборов) за период сверки. Это, по словам инспекторов, позволит ускорить процедуру. Стоит особо оговорить, что главбух или другой представитель компании хочет получить акт лично в руки, а то его могут прислать по почте. Чтобы заявление о сверке наверняка приняли, нужны подписи руководителя компании и главбуха, а также печать организации. Еще нужна копия доверенности, которая подтвердит полномочия бухгалтера на проведение сверки. Не во всех инспекциях это требуют, но для верности стоит составить два экземпляра заявления и получить на одном из них отметку, что инспекция его приняла. Если по итогам сверки нужна справка об отсутствии задолженности, то заявление с просьбой выдать такую справку можно для ускорения процесса подать сразу - одновременно с заявлением о проведении сверки. Светлана Ежова, корреспондент «УНП» Московские и подмосковные налоги, несмотря на предписание собственного начальства, продолжают начислять пени при просрочке ежемесячных «пенсионных» авансовых платежей. Чисто автоматически. НАПОМНИМ. Письмом от 31.10.07 № ШС-6-14/847@ ФНС России довела до своих подчиненных настоятельную рекомендацию Минфина учитывать позицию Пленума Высшего арбитражного суда РФ о неправомерности начисления пеней с ежемесячных авансов в Пенсионный фонд (постановление от 26.07.07 № 47). Три месяца спустя, после того как ФНС довела предписание не начислять пени за просрочку ежемесячных «пенсионных» авансовых платежей, московские и подмосковные налоговые продолжают это делать. Виной тому - программное обеспечение АИС «Налог 2 Москва», которое начисляет пени автоматически. Инспекторы разводят руками: если «наверху» и планируют изменить ситуацию, то их пока никак не информировали. Наши источники в инспекциях также говорят, что внести точечные изменения в программу очень сложно - требуется полная замена. В управлениях отделываются общими словами - работа ведется. Елена Евтюхина, корреспондент «УНП» Депутаты Мосгордумы собираются вынести на суд своих коллег из Государственной думы РФ законопроект, предполагающий обязать все компании организовывать питание сотрудников. Предлагается ввести соответствующую норму в Трудовой кодекс. Речь не идет об обязательных бесплатных или льготных обедах - в обязанность работодателей хотят вменить лишь саму организацию питания сотрудников. В зависимости от размера компании это могут быть «стационарные столовые полного цикла, доготовочные предприятия питания, буфеты-раздаточные, специально отведенные для питания работников комнаты, организация питания на рабочих местах» - так охарактеризовала возможности компаний депутат Татьяна Потяева. ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ На вопросы отвечает Антонина Ус (УФНС России по Московской области)* С неотделимых улучшений арендатор налог не платит - Арендуем офисное здание. Недавно мы с согласия собственника и за свой счет забетонировали площадку перед офисом, оборудовав ее под парковку для служебного транспорта. Нужно ли платить с такого актива налог на имущество? - Нет, не нужно. Произведенные вами улучшения являются неотделимыми, а значит, право собственности на них принадлежат не вам, а арендодателю. Поэтому платить налог на имущество со стоимости произведенных улучшений ваша компания не должна. - Но ведь в пункте 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» сказано, что капвложения в арендованные основные средства входят в состав основных средств. - Вы правы. Однако включить в состав основных средств вы можете только те капвложения, которые принадлежат вам на праве собственности. Основание - пункт 3 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н. - Примеч. ред.). Следовательно, платить налог на имущество ваша организация должна только в отношении отделимых улучшений арендованных основных средств. При совмещении двух режимов стоимость помещения определяют через пропорцию - У нас есть здание, которое мы используем под ресторан. Поскольку оказываем услуги общепита и площадь зала обслуживания посетителей не превышает 150 квадратных метров, платим ЕНВД. Недавно мы оборудовали в здании конференц-зал, который сдаем в аренду. Налоги с доходов от сдачи зала в аренду платим по общему режиму. Как рассчитать налог на имущество? - Платить налог с площади, которую вы используете под ресторан, вы не должны. Рассчитать и заплатить налог на имущество вам нужно только с площади конференц-зала, который вы сдаете в аренду. - А как определить остаточную стоимость зала, с которой нужно исчислить налог на имущество? - Вы должны вести раздельный учет имущества. Определить размер остаточной стоимости в целях расчета налога на имущество можно пропорционально доле, которую этот конференц-зал занимает в общей площади здания. Консервация имущества от налога не освободит - Занимаемся производством. Из-за отсутствия сырья станки иногда могут простаивать до нескольких месяцев. Нужно ли в этом случае платить за них налог на имущество? - Да. Несмотря на то что имущество фактически вами не использовалось, оно по-прежнему продолжает учитываться на балансе в качестве основных средств. А значит, должно облагаться налогом на имущество. Основание - пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса. - При простоях свыше трех месяцев оборудование можно перевести на консервацию. Нужно ли тогда платить налог? - Да, нужно. Перевод оборудования на консервацию лишь приостановит начисление амортизации по такому объекту, но не станет основанием для его списания с баланса. Следовательно, оборудование будет по-прежнему учитываться в составе основных средств и облагаться налогом на имущество. - Выходит, в этом случае мы заплатим еще большую сумму налога? - Вы правы. При консервации амортизацию по оборудованию не начисляют, а значит, она остается неизменной до окончания срока консервации. Следовательно, при расчете налога вы используете остаточную стоимость имущества, которая была сформирована до перевода объекта на консервацию. КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. К сожалению, в столичном регионе суды поддерживают позицию чиновников (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.10.07 № КА-А40/10643-07-2). Однако в других регионах есть решения в пользу компаний. Например, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа пришел к выводу, что, поскольку объект при переводе на консервацию перестает одновременно отвечать всем условиям пункта 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», он облагаться налогом на имущество не должен (постановление от 14.09.06 № А72-1112/2006-6/68). Квартиру безопаснее учесть как основное средство - Недавно один из учредителей передал нам в уставный капитал квартиру. Как отражать полученное имущество - в составе основных средств, товаров или материалов? - Это зависит от того, в каких целях вы будете использовать имущество. - Руководство еще не приняло решение, как мы будем использовать это имущество - для проживания персонала, сдачи в аренду или продадим. - Поскольку вопрос, как вы будете использовать квартиру, вами окончательно не решен, правильнее ее учитывать в составе основных средств. Ведь все необходимые условия, которые предусмотрены пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» для принятия объекта к учету в качестве основного средства, в вашем случае соблюдены. - В каких же тогда случаях можно принять квартиру к учету в качестве товара? - Только если она изначально предназначена для перепродажи. Подтверждает этот вывод и письмо Минфина России от 25.09.07 № 03-05-06-01/104. - Наша компания зарегистрирована в Московской области. У нас в собственности есть небольшой самолет, который мы используем для оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров. Фактически он находится в аэропорту «Внуково», но налог на имущество по нему прежний бухгалтер платил в бюджет Московской области. Это правильно? - Да, конечно. По недвижимому имуществу, которое, как в вашем случае, расположено вне местонахождения компании, платить налог и сдавать отчетность нужно по местонахождению этого имущества. Это указано в статье 385 Налогового кодекса. Напомню, что воздушные суда на основании пункта 1 статьи 130 Гражданского кодекса относятся как раз к недвижимому имуществу. - Но ведь аэропорт «Внуково», на территории которого находится наш самолет, относится к Москве. - Напомним, что местонахождением воздушного судна считается местонахождение его собственника. Основание - подпункт 1 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса. Такой вывод можно сделать и из письма Минфина России от 10.12.07 № 03-05-05-04/07. Следовательно, платить налог и сдавать отчетность по налогу вы должны по месту государственной регистрации вашей компании, то есть в Московской области. - Но в статье 83 Налогового кодекса сказано, что местонахождением воздушного судна может быть не только местонахождение его собственника, но и место приписки судна или его государственной регистрации. - Это так, однако на практике при регистрации воздушных судов место их государственной регистрации не определяется. А понятие «место (порт) приписки» используют только для регистрации водных транспортных средств. * Антонина Ус, начальник отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по Московской области. СПРАВКИ ДАЕМ «...За поставленные нам товары мы планируем рассчитаться с продавцом собственной продукцией. Сможем ли мы предъявить к вычету НДС по купленным товарам и если да, то в каком порядке?..»
Отвечала Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области Да, Михаил, конечно. С этого года вы вправе предъявить к вычету всю сумму налога, перечисленную продавцу. Основание - пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 04.11.07 № 255-ФЗ). Для вычета у вас также должна быть платежка, подтверждающая, что вы перечислили налог продавцу (п. 4 ст. 168 Налогового кодекса). Напомню, что до 2008 года предъявить налог к вычету при товарообменных операциях можно было только исходя из балансовой стоимости переданного вами имущества. «...Занимаемся размещением рекламы на щитах близ жилых домов. Четверть рекламного поля по договору с городскими властями у нас отведена под социальную рекламу. Как рассчитать ЕНВД?..»
Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП» Дарья, налог нужно рассчитывать в общеустановленном порядке исходя из всей площади информационного поля рекламного щита (ст. 346.29 Налогового кодекса). Ведь деятельность по размещению рекламы, включая социальную рекламу, вы осуществляете на возмездной основе. В то же время вы вправе скорректировать базу по налогу на коэффициент базовой доходности К2. В столице он зависит от размера информационного поля рекламного щита и его места расположения. При этом для платной социально значимой городской наружной информации коэффициент К2 установлен в пониженном размере и равен 0,005 (подп. 2 п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 24.11.04 № 75). «...У нас есть торговые точки на территории Москвы и Московской области. Кассовую технику мы зарегистрировали только по месту учета головного офиса - в Москве. Могут ли нас в этом случае оштрафовать за неприменение ККТ?..»
Отвечал Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением ККТ Министерства потребительского рынка и услуг Московской области Да, Павел, могут. Кассовую технику нужно регистрировать по месту ведения предпринимательской деятельности. Поэтому, если кассовая машина используется вами в обособленном подразделении, ее нужно поставить на учет в инспекции по местонахождению этого подразделения. Это прямо следует из статьи 15 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утверждено постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470).
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Судебная практика по этому вопросу в столичном регионе пока не сложилась. Однако в других округах суды такой подход налговиков не поддерживают и считают, что обособленное подразделение вправе пользоваться кассовой техникой, зарегистрированной в инспекции по месту учета головного офиса. Штрафа по статье 14.5 КоАП РФ за это быть не должно (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.06.07 № Ф08-3275/ 2007-1343А). «...В прошлом году мы направили группу специалистов на курсы повышения квалификации для получения аттестата аудитора. Аттестат получили только пятеро из группы. Можем ли мы учесть расходы на повышение квалификации при расчете налога на прибыль? И если да, полностью или в доле, которая приходится на сотрудников, получивших аттестат?..»
Елена, вы вправе учесть расходы на повышение квалификации работников в полном объеме. Основание - подпункт 23 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Этот пункт не содержит условия, что расходы на подготовку и переподготовку кадров считаются обоснованными только в том случае, если сотрудник успешно прошел обучение и получил аттестат. Согласны с этим и суды (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09.11.07 № КА-А40/ 10001-07). «...При сдаче декларации в электронном виде мы ошиблись при заполнении титульного листа. В результате получилось, что мы сдали не первоначальную, а уточненную декларацию. Ошибку обнаружили только сейчас. Нужно ли нам ее исправлять и если да, то как?..»
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП» Тамара, инспекторы не смогут занести в вашу карточку расчетов с бюджетом данные из декларации с такой опечаткой. Поэтому ошибку придется исправить. Самый простой путь - заменить ошибочный реквизит и повторно направить декларацию в инспекцию. Этот вариант рекомендуют и специалисты службы поддержки компании «СКБ Контур».
На практике не во всех инспекциях требуют повторно пересылать декларацию. Например, в ИФНС России № 1 по г. Москве, чтобы исправить ошибку, бывает достаточно представить в инспекцию письмо с объяснением причин ошибки и просьбой внести исправления в отчетность, приложив к нему отчет оператора и протокол входного контроля. В ИФНС России № 13 по Москве в этом случае просят лично прийти с такими документами в инспекцию.
«...В договоре стоимость товаров у нас указана в условных единицах. С покупателями мы рассчитываемся в рублях. Можем ли мы в этом случае выставлять покупателям счета-фактуры в иностранной валюте?..»
Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП» К сожалению, Маргарита, это спорный вопрос. По мнению специалистов ФНС России, в иностранной валюте счет-фактуру можно выписывать, но только когда расчеты идут в иностранной валюте*. Однако в столице налоговики не против выставления валютных счетов-фактур при расчетах в рублях. Но в книге продаж стоимость товаров нужно отражать в рублевом эквиваленте (письмо УФНС России по г. Москве от 06.12.07 № 19-11/116396). Основание - пункт 7 статьи 169 Налогового кодекса. По мнению столичных налоговиков, речь в нем идет не об оплате в иностранной валюте, а об оценке обязательств в валюте. А значит, он распространяется не только на контракты с зарубежными партнерами, но и на договоры между российскими компаниями, по которым стоимость товаров выражена в валюте, а расчеты проводятся в рублях. * См. «УНП» № 37, 2007, стр. 11 «Конспект семинара. О взаимозачетах и компенсациях от главного налоговика по НДС». |