Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14776
13-11-2020 Страхование дебиторской задолженности от компании Eurel Hermes
Компании и предприниматели часто сталкиваются с ситуацией, когда покупатели не могут оплатить поставленные им товары. Это приводит к финансовым потерям и даже к банкротству. Избежать этих рисков... »

19-10-2020 Организация услуг бухгалтера в Иркутске
Каждая хозяйственная операция на производстве, в торговле или любой другой отрасли должна находить свое отражение в бухгалтерских документах и отчетности. Это оплата поставщикам, прием денег от клиентов, отгрузка... »

13-10-2020 Почему курсы по бизнесу стали популярными
Каждый человек знает: чтобы стать успешным специалистом, иметь прибыльное дело, необходимо много работать. Еще требуются знания в конкретной сфере. Для современного бизнеса важно знание основ маркетинга, ... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 25-11-2020 Об изменениях в соглашении о двойном налогообложении с Кипром Михаил Мишустин одобрил внесение на ратификацию протокола об изменениях в соглашение о двойном налогообложении с Кипром... »
23-11-2020 Изменения в законе о применении контрольно-кассовой техники В законодательство внесены изменения, касающиеся патентной системы налогообложения предпринимательской деятельности. ... »
23-11-2020 Изменения в законе «О минимальном размере оплаты труда» В законодательство внесены изменения в части исключения указаний на минимальный размер оплаты труда. ... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
МОСКВА: УЧЕТ И НАЛОГИ
Вверх / В помощь бухгалтеру / Москва: учет и налоги /

№ 48

(по материалам газеты "Учет, налоги, право")

Новости

Какие установки столичного УФНС сказались на компаниях

Вероника Горячева, обозреватель «УНП»

За весь 2008 год столичное налоговое управление спустило в инспекции несколько руководящих разъяснений, которые не только наделали шума среди налогоплательщиков, но и вызвали протест депутатов. В наш итоговый рейтинг вошли те, которые сильнее всего сказались на работе компаний и их взаимоотношениях с инспекторами.

КСТАТИ. По-прежнему налоговые схемы налоговики видят в любых операциях с предоставлением займов, между взаимозависимыми лицами, а также в сделках купли-продажи товаров по ценам ниже рыночных (по данным Росстата). Кроме того, столичное управление рекомендовало подчиненным особое внимание обращать на подтверждение доставки товара от поставщика к покупателю (или в случае посреднической сделки – от комитента к комиссионеру). Отсутствие транспортных документов налоговики расценивают как показатель фиктивной сделки. И безусловно, любая убыточная сделка и договоры с контрагентом-однодневкой вызовут у инспекторов небывалый интерес.

«Нормальную стоимость» одной проверки оценили в 1 млн рублей. Проверки с доначислениями менее 1 млн рублей, а при спецрежимах – 100 тыс. рублей УФНС России по г. Москве признало низкорезультативными. По таким ревизиям налоговым инспекциям запретили подписывать акты без согласия специальной комиссии. В этих целях, согласно Регламенту УФНС России по г. Москве, были созданы рабочие группы по анализу материалов выездных налоговых проверок.

Законность такой «цены» налоговой проверки поставил по сомнение депутат Мосгордумы Сергей Митрохин. По его мнению, подобные методы налогового контроля нарушают принцип презумпции невиновности налогоплательщика и только провоцируют процветание коррупции в налоговых органах. Свое требование об отмене минимума доначислений депутат направил сразу министру финансов Алексею Кудрину.

К работе по легализации налогообложения привлекли милицию и местные власти. В уходящем году самыми главными претендентами на вызов в инспекции на комиссии «по легализации объектов налогообложения» стали компании, одновременно показывающие убытки и выплачивающие зарплаты ниже среднеотраслевых. Меньше, но не намного, инспекторы интересовались налогоплательщиками с высокой долей вычетов по НДС. К тому, кто отказывался приходить на ковер, налоговое управление предписало инспекторам приходить с первоочередными налоговыми проверками или того хуже – передавать материалы в милицию.

В 2009 году ни налоговики, ни местные чиновники не намерены отказываться от подобных мероприятий выявления сокрытых объектов налогообложения.

Выписку из ЕГРЮЛ перестали давать без договора аренды. Столичное управление обязало регистрирующую ИФНС № 46 создать базу собственников столичных помещений. Цель одна: чтобы при регистрации компании выявить, не по массовому ли адресу регистрируется новое юрлицо и не является ли оно однодневкой.

В результате это обернулось тем, что в большинстве инспекций теперь практически невозможно получить выписку из реестра без договора аренды. Хотя по закону для получения выписки никаких документов, подтверждающих адрес компании, не требуется. Достаточно запроса компании, составленного в произвольной форме. Но отказываться от своего метода инспекции пока не собираются.

ИФНС № 43 и 5 – самые популярные инспекции года

В течение года мы публиковали рейтинги московских инспекций, в которых оценивали какое-то определенное направление их работы – взыскание недоимок, количество и качест­во выездных и камеральных проверок, желание идти на контакт с налогоплательщиками и т. д. Судя по нашим исследованиям, самыми лояльными по отношению к компаниям оказались инспекции № 1, 20 и 6. Самыми, наоборот, опасными – инспекции № 5, 4 и 43. А самыми обсуждаемыми стали инспекции № 5 и 43.

Знаковые победы компаний в налоговых спорах 2008 года

Мария Петрова, эксперт «УНП»

В этом году Федеральный арбитражный суд Московского округа несколько принципиальных налоговых споров разрешил в пользу компаний. Вот самые важные для дальнейшей работы решения и выводы судей.

Нарушение в книге покупок – не повод для отказа в вычете НДС. Корректность отражения операций в книге покупок и книге продаж никак не влияет на вычет (постановление от 11.06.08 № КА-А41/5052-08).

Вычесть НДС по возвращенному товару продавец может без счета-фактуры от покупателя. Налоговый кодекс позволяет (постановление от 31.10.08 № КА-А41/10192-08). Однако не исключено, что судьи Московского округа вскоре свою позицию изменят. Недавно ВАС РФ решил: счет-фактура не нужен, только если покупатель возвращает товары, которые еще не успел поставить на учет. Иначе без этого документа продавцу не обойтись (решение от 30.09.08 № 11461/08).

Только лишь протоколы допроса работников не доказывают получение «серой» зарплаты. Свидетельские показания, конечно, можно использовать в качестве доказательств «конвертной» схемы, но только наряду с другими доказательствами. Иначе доначисления получаются приблизительными, что недопустимо (постановление от 28.04.08 № КА-А40/3261-08).

Налоговиков можно через суд обязать скорректировать лицевой счет компании. Незаконно начисленную недоимку инспекторы обязаны исключить из лицевого счета налогоплательщика. Иначе это нарушает его права, поскольку мешает получить справку об отсутствии задолженности и делает невозможным участие в тендерах, конкурсах и т. п. (постановление от 18.06.08 № КА-А40/5316-08).

Инспекциям запретили брать книги учета доходов и расходов на проверку

Сергей Мышкин, корреспондент «УНП»

Московским компаниям на «упрощенке» станет проще заверять книгу учета доходов и расходов. Столичное УФНС своим внутренним документом (есть в распоряжении редакции) запретило налоговикам изымать у «спецрежимников» книги и хранить их в инспекции. Инспекторам предписано неукоснительно соблюдать Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков (утв. приказом ФНС России от 14.08.08 № ММ-3-4/362@) и заверять книги строго в присутствии представителя компании. До сих пор на этот пункт стандарта закрывали глаза во многих инспекциях.

Так, в ИФНС № 3, 5 6, 8, 16, 34 изымают книгу для проверки на три–пять рабочих дней. А в налоговых № 36, 22 и 7 от налогоплательщиков вообще требуют сразу два экземпляра книги. Один тут же заверяют и возвращают, а второй забирают на проверку. Это на первый взгляд компромиссное решение выбивается из рамок не только стандарта, но и налогового законодательства.

И только инспекции № 4, 14, 25, 26, 33, 35, 37 и 43 готовы сразу вручить компании заверенную книгу.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 7 по ЦАО г. Москвы

Сообщает, что в связи с вводом в эксплуатацию нового программного обеспечения прием налогоплательщиков в отделе регистрации и учета налого­плательщиков ведется строго с 9.00 до 13.00.

Требует для получения выписки из базы данных ЕГРЮЛ или копий учредительных документов представлять договор аренды и копию свидетельства о праве собственности арендодателя.

Просит указывать в заявлении на получение справки об отсутст­вии задолженности по налогам, справки о состоянии расчетов с бюджетом (по форме 39-1) наименование организации, в которую будет представлена данная справка (например, банка, контрагента и т. д.). Остальные реквизиты (ИНН, КПП) указывать не нужно.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 8 по ЦАО г. Москвы

Просит в запросе на справку об отсутствии задолженности, на справку о состоянии расчетов с бюджетом (по форме 39-1) или запросе на сверку (акт сверки) особо указывать «Справку (акт) выдать на руки». Иначе справку не выдадут даже при наличии доверенности, а направят по почте на юридический адрес организации.

Ждет налогоплательщиков, которые в 2006 году заявляли убытки, в отделах камеральных проверок (кабинеты 331, 332, 333). Телефон для справок: 647-05-18.

Проводит запись на сверку по телефону 647-05-08, но только после подачи запроса.

Предупреждает, что при сдаче любых документов в инспекцию необходимо указывать ИНН и контактный номер телефона налогоплательщика.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 9 по ЦАО г. Москвы

Переезжает! В налоговой инспекции – грандиозный переезд. Новый адрес инспекции: Волгоградский проспект, дом 46Б, стр. 1 (проезд до станции метро «Текстильщики»). Фактически здание инспекции стоит на Шоссейной улице и находится рядом с метро. В этом здании уже работают ИФНС № 8 и 10. На первом этаже здания располагается один просторный операционный зал, в котором будут принимать налогоплательщиков всех трех инспекций. Мы опубликуем новые телефонные номера инспекции, как только они будут установлены по новому адресу.

Обращает внимание, что в связи с переездом инспекция не принимает запросы на изготовление учредительных документов.

Что нового в инспекциях: ИФНС России № 10 по ЦАО г. Москвы

Выдает реквизиты на уплату налога в окне № 7. А выписки из ЕГРЮЛ – в окне № 16 после 15.00 строго при наличии доверенности.

Сообщает, что при смене главного бухгалтера в инспекцию нужно представить сопроводительное письмо (в двух экземплярах), приказ об увольнении старого главбуха, приказ о назначении нового, а также ксерокопию паспорта нового главного бухгалтера.

Проводит запись на прием к руководству инспекции в операционном зале (в окнах № 1 и 2). И. о. руководителя ИФНС Галина Владимировна Галдина принимает налогоплательщиков по вторникам, замруководителя Александр Викторович Швецов – по средам, другой заместитель, Татьяна Николаевна Швынденкова, – по четвергам.

Как московские компании отстаивают новогодние расходы

Альбина Исанова, эксперт «УНП»

В канун Нового года большинство столичных компаний, невзирая на финансовый кризис, идут на праздничные расходы – банкеты для сотрудников, подарки, премии, украшения на фасадах зданий и в офисах. Между тем подобные затраты традиционно вызывают придирки при проверках. Мы подобрали арбитражную практику нашего округа, где судьи вынесли решения в пользу компаний. Аргументы, которые сработали, в случае чего пригодятся в диалоге с инспектором.

Особо отметим ситуации, когда конфликтов с инспекцией лучше избегать. Так, достаточно сложно доказать, что расходы, произведенные в связи с корпоративным празднованием Нового года, являются экономически обоснованными. А вот расходы по новогоднему оформлению одной московской компании удалось в прошлом году защитить (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.12.07 № КА-А40/13358-07).

Праздничную премию к Новому году, если компания хочет ее признать в расходах, безопаснее проводить как производственную, то есть выданную по результатам работы за год. При этом премия должна быть предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре или в Положении о премировании, на которое дается отсылка в трудовом договоре.

КСТАТИ. Со следующего года, когда ставка налога на прибыль снизится до 20 процентов, в некоторых случаях выгоднее премии выплачивать, наоборот, за счет чистой прибыли – чтобы не облагать ЕСН. Это позволит сэкономить, если компания показывает по отчетности прибыль и при этом не применяет по ЕСН регрессию.

Личный интерес. В Подмосковье увеличится налог на имущество для собственников недвижимости

Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

С 2009 года налог на имущест­во для жителей Московской области будет как минимум в полтора раза больше. Сами ставки налога остались прежними, но его сумма увеличится за счет повышения с 1 января 2009 года инвентаризационной стоимости недвижимого имущества на 50 процентов. Такое решение приняло правительство Московской области (постановление от 30.09.08 № 881/35). Чиновники утешают жителей Подмосковья тем, что инвентаризационная стоимость недвижимости в десятки раз ниже рыночной.

НА ЦИФРАХ. Сейчас ставки налога в Подмосковье в зависимости от населенного пункта составляют 0,1–0,2 процента для имущества стои­мостью до 300 тыс. рублей, 0,1–0,3 процента – от 300 до 500 тыс. рублей и до 2 процентов – для имущества ценой более 500 тыс. рублей. Таким образом, если инвентаризационная стоимость обычной однокомнатной квартиры равна 200 тыс. рублей, то сумма налога составит 200 рублей. В следующем году стоимость той же квартиры вырастет до 300 тыс., а налог – до 300 рублей.

Но допустим, если инвентаризационная цена квартиры составляет 210 тыс., то со следующего года она вырастет до 315 тыс. рублей. В некоторых районах Подмосковья такие квартиры перейдут в другую ценовую категорию и налог будет уже исчисляться по другой ставке. Например, в г. Подольске ставка составит 0,3 процента. Поэтому сумма налога увеличится с 210 до 945 рублей.

«Возможно, повышение налога на несколько сотен рублей кому-то, может, и покажется значительным ударом по кошельку. Но, по оценкам специалистов, 83 процента объектов недвижимости, принадлежащих жителям Подмосковья, имеют инвентаризационную стоимость до 200 тыс. рублей. А значит, и после повышения коэффициента они не перейдут в другую ценовую категорию», – выразили надежду в Министерстве экономики Московской области.

КСТАТИ. На днях правительство Москвы также увеличило коэффициент пересчета восстановительной стоимости недвижимости, принадлежащей москвичам, на 40 процентов. Если в прошлом году стоимость жилья оценивалась из коэффициента 27 к ценам 1991 года, то в 2009 году его размер составит 38 (постановление правительства г. Москвы от 16.12.08 № 1135-ПП).

Горячая линия

Налог на прибыль

На вопросы отвечает Наталья Шуняева, начальник отдела выездных проверок Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области.

Если банк вправе менять размер процентов, то ставка рефинансирования берется на дату признания расхода

– В кредитном договоре предусмотрено, что банк вправе изменить процентную ставку по кредиту при существенном увеличении ставки рефинансирования Центрального банка. Однако фактически ставка не менялась. Как в этом случае учитывать проценты для целей налогообложения прибыли?

– Тогда независимо от того, менялась ставка по кредиту или нет, предельные проценты нужно рассчитывать с использованием той ставки рефинансирования Центробанка, которая действует на дату признания расходов в виде процентов. Такие разъяснения Минфин России давал в письмах от 27.08.07 № 03-03-06/1/602 и от 11.08.08 № 03-03-06/1/453.

– А наш юрист считает, что если ставка по кредиту фактически не менялась, то предельную ставку нужно определять на дату привлечения денежных средств.

– Есть такая точка зрения. Она содержится в определении Высшего арбитражного суда от 19.09.08 № 16643/07. Но сейчас придерживаться ее вам невыгодно. В условиях роста ставки рефинансирования для расчета предельной суммы процентов менее затратно будет использовать ставку рефинансирования на дату признания процентов.

В декларации нужно отражать и необлагаемые доходы

– Недавно мы получили финансовую помощь от единственного учредителя. Нужно ли нам отражать эту сумму в приложении 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль по строке 200 «Сумма доходов, не учитываемых при определении налоговой базы»?

– Да, конечно. В декларации по налогу на прибыль необходимо отражать сведения о доходах, которые в базу по налогу на прибыль не включаются. В частности, стоимость имущества или денежные средства, полученные от учредителя, доля участия которого в организации превышает 50 процентов. Таковы требования Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н.

– А какие еще доходы нужно показывать по этой строке?

– По логике в ней компании необходимо указать все доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса. В том числе и суммы авансов, займов и кредитов, суммы, полученные в рамках агентских или комиссионных договоров.

Имущество для перепродажи амортизируемым не считается

– Недавно мы купили производст­венное оборудование. Пока оно числится у нас в учете на счете 07 «Оборудование к установке» и в эксплуатацию не введено. Не исключено, что мы его в ближайшее время продадим. Вправе ли мы начислять по нему амортизацию?

– Нет. Ведь амортизируемым имуществом в силу статьи 256 Налогового кодекса считается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стои­мость которого погашается путем начисления амортизации. Так как оборудование в эксплуатацию не введено и для извлечения дохода вы его не используете, амортизация по нему начисляться не должна.

– А нужно ли будет отразить такую реализацию в приложении 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль?

– Нет. В приложении 3 к листу 02 декларации отражаются финансовые результаты, которые учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса. Ваш случай сюда не попадает.

– Тогда где нам нужно будет отчитаться о доходах и расходах, связанных с продажей такого оборудования?

– Доход от продажи оборудования, требующего монтажа, вам нужно будет отразить в приложении 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль как выручку от реализации прочего имущест­ва в строке 014. А стоимость такого оборудования – в приложении 2 к листу 02 декларации в строке 060.

Критерии сопоставимости займов компании определяют сами

– Взяли сразу несколько займов. При каких условиях их можно считать сопоставимыми?

– Заем можно считать сопоставимым, если он выдан в одной валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах и под аналогичные обеспечения. Об этом сказано в пункте 1 статьи 269 Налогового кодекса.

– А как понимать «на те же сроки», «в сопоставимых объемах» и «под аналогичные обеспечения»?

– Эти понятия Налоговым ко­дексом не уточнены. Поэтому компания вправе решить этот вопрос самостоятельно и закрепить разработанные критерии в своей учетной налоговой политике.

Из-за доначислений по проверке уточнять отчетность не потребуется

– Недавно у нас закончилась выезд­ная проверка. По ее итогам нам доначислили налог на прибыль. Обжаловать решение инспекции мы не будем, сумму задолженности доплатили. Нужно ли нам подавать еще и уточненные декларации?

– Нет, не нужно. Уточненная налоговая декларация подается только в случае самостоятельного обнаружения ошибок в ранее представленных сведениях. Если же решение о доначислении налога, как в вашем случае, принято по результатам налоговой проверки, то суммы доначисленного налога, а также пеней и штрафов вносятся в карточку расчетов с бюджетом из соответствующего решения налогового органа.

– А каким документом это установлено?

– Такой порядок закреплен в пункте 1 статьи 81 Налогового кодекса. А также приказом ФНС России от 16.03.07 № ММ-3-10/138@.

Проценты по займу можно учесть, даже если результата пока нет

– Мы заключили договор с юридиче­ской фирмой, она представляет наши интересы в суде. Судебное разбирательство до сих пор продолжается. Можем ли мы распределить затраты в налоговом учете, если в договоре никаких этапов не преду­с­мотрено?

– Да, если договором не предусмотрено выполнение работ по эта­пам, то их можно учитывать в ка­честве расходов будущих пе­рио­дов и списывать равномерно в течение срока действия дого­вора.

– На эти затраты мы взяли заем. Можно ли признать проценты по нему в налоговом учете?

– Да, проценты, начисленные по договору займа, действующему более одного отчетного перио­да, учитываются при исчислении налога на прибыль по итогам каждого отчетного периода, приходящегося на период дейст­вия договора.

– У меня к вам еще один вопрос. Хочу уточнить, как считать выручку за пре­дыдущие четыре квартала, чтобы определить, должны мы платить ежемесячные авансы или нет?

- В выручку от реализации товаров, работ и услуг, а также имущественных прав не входят суммы НДС и акцизы, предъявленные к оплате покупателям. При расчете еще не учитываются внереализационные до­ходы, а также доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса. Основание – пункт 3 статьи 286 и подпункт 2 пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса.

Справки даем

Затраты на рекламу в метро нужно нормировать

«…Планируем разместить рекламу о наших товарах в вагонах метро. Как учесть подобные расходы в налоговом учете: полностью как расходы на наружную рекламу или в размере 1 процента выручки от реализации?..»
Из письма главного бухгалтера Сергея Жарова, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Сергей, к сожалению, учесть расходы на рекламу в метрополитене в полном объеме не получится. Рекламу на транспорте чиновники ни раньше, ни сейчас не считали наружной, расходы на которую действительно нормировать не требуется (письма УФНС России по г. Москве от 17.06.05 № 20-12/43630, Минфина России от 16.10.08 № 03-03-06/1/588). Аргументы следующие. Реклама на транспорте – это один вид рекламы, а наружная реклама – другой (ст. 19 и 20 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»).

Транспорт не обладает так называемым стабильным территориальным размещением, что в свою очередь является главным признаком наружной рекламы. Так что реклама, размещенная во внутренних помещениях метрополитена и вагонах, к наружной рекламе не относится. А значит, затраты на ее размещение можно учесть только в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

Требование о представлении документов, полученное в электронном виде, не обязательно

«…Налоговую отчетность мы сдаем в инспекцию в электронном виде. Недавно мы получили из инспекции по телекоммуникационным каналам связи требование представить документы для камеральной проверки. Насколько правомерно требование, направленное подобным способом, и должны ли мы его исполнять?..»
Из письма главного бухгалтера Елены Хомяковой, г. Москва

Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»

Елена, вручение требования путем его направления компании по телекоммуникационным каналам связи Налоговым кодексом не предусмотрено. Инспекция должна передать требование руководителю либо уполномоченному представителю компании лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (ст. 93 Налогового кодекса). Если же данными способами документ вручить невозможно, то налоговики могут направить его по почте заказным письмом.

А значит, формально требование, полученное по телекоммуникационным каналам связи, компания вправе не исполнять. И даже если она представит по нему документы, но по какой-то причине не уложится в указанный в нем срок, то штрафовать ее за их несвоевременное представление инспекторы на основании статьи 126 Налогового кодекса не вправе.

Подтверждает это и постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.12.08 № КА-А40/11247-08. В нем судьи также указали, что отправка подобных документов в электронном виде, даже если это предусмотрено договором, заключенным между инспекцией и компанией, является мерой дополнительного информирования. И от обязанности направить документы в соответствии с правилами Налогового кодекса инспекцию не освобождает.

Однако такой подход чреват спорами с инспекторами. По­этому безопаснее «электронное» требование не игнорировать.

НДС по товарам, купленным на «упрощенке», можно поставить к вычету

«…Недавно наша компания потеряла право на применение упрощенной системы и вернулась на общий режим. Товары, которые мы покупали на «упрощенке», сейчас продаем с НДС. Можем ли предъявить по ним налог к вычету?..»
Из письма бухгалтера Анастасии Демьяновой, г. Домодедово Московской обл.

Отвечала Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области

Да, Анастасия, можете, при условии, что в период применения упрощенной системы вы не учитывали стоимость таких товаров и предъявленный по ним НДС в составе расходов. Тогда после перехода на общий режим ваша компания вправе предъявить суммы налога к вычету в порядке, который установлен главой 21 Налогового кодекса. То есть при наличии правильно оформ­ленного счета-фактуры, принятии товаров к учету, а также их использовании в деятельности, облагаемой НДС. Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса.

Для признания расходов на юриста договора и акта недостаточно

«…Раз в год мы с учетом изменений в законодательстве пересматриваем условия договоров с покупателями и поставщиками. Анализ договоров для нас делает сторонняя юридическая фирма. Можем ли мы учесть подобные расходы при расчете налога на прибыль?..»
Из письма главного бухгалтера Натальи Павловой, г. Москва

Отвечала Алина Демидова эксперт «УНП»

Да, Наталья, подобные расходы можно учесть в составе затрат на юридические и информационные услуги. Основание – подпункт 14 пунк­та 1 статьи 264 Налогового кодекса. Однако, чтобы инспекторы не усомнились в экономической обоснованности затрат на правовое обслуживание, важно позаботиться об их надлежащем документальном оформлении. Одного договора и акта выполненных работ скорее всего будет недостаточно. Ведь они лишь подтверждают факт оказания услуги, но никак не их связь с производственной деятельностью. Аналогичного мнения придерживаются и некоторые судьи (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.11.08 № КА-А40/11010-08). Поэтому желательно запастись дополнительными документами (приказами, распоряжениями, отчетами), в которых будут отражены полученные в итоге результаты и порядок их использования в деятельности. Это может быть перечень подготовленных договоров с их текстами. Если же форма договоров после оказания услуг не изменится – письменное заключение о том, что договоры отвечают требованиям законодательства, и рекомендации с перечнем изменений, которые в зависимости от особенностей деятельности компании целесообразно будет учесть.

Отложить рассмотрение материалов проверки можно телефонограммой

«…Недавно у нас прошла выезд­ная налоговая проверка. На рассмотрение материалов проверки руководитель в инспекцию прийти не сможет, поэтому мы хотим попросить перенести это мероприятие на другой день. Как это можно сделать?..»
Из письма главного бухгалтера Анны Комовой, г. Москва

Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»

Анна, как именно и в какой форме нужно проинформировать инспекцию о невозможности в назначенное время принять участие в рассмотрении материалов проверки и по­просить о переносе рассмотрения на другое время, кодекс не уточняет. По нашему мнению, безопаснее сообщить об этом в инспекцию в письменной форме, например телеграммой или заказным письмом с описью вложения.

Однако такое сообщение можно направить в налоговую инспекцию и факсом. Подтверждением того, что документ инспекцией был получен, в этом случае будут данные о времени, должности и инициа­лах специалиста инспекции, который принял факс.

Суды также допускают, что уведомить о невозможности явки представителя компании и перенести рассмотрение материалов проверки можно и при помощи телефонограммы (см. например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.11.08 № КА-А40/11137-08). Главное опять-таки, чтобы у компании было документальное подтверждение того, что инспекция ее получила, то есть данные о ее входящем номере, должности и инициалах специалиста, который ее принял.

Учет расходов на ремонт зависит от формулировки сделанных работ

«…Заменили полы и оконные блоки на стеклопакеты, а также сделали ремонт вентиляции. Как учесть подобные расходы: в составе затрат на ремонт или как расходы на реконструкцию?..»
Из письма бухгалтера Анатолия Баранова, г. Москва

Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»

Анатолий, по нашему мнению, когда речь идет о плановом ремонте, а не переустройстве и модернизации, подобные расходы можно учесть единовременно.

Однако в этом случае не исключены споры с инспекторами. Ведь они уверены, что подобные затраты улучшают эксплуатационные функции здания, поэтому их нужно включать в его стоимость и учитывать в расходах посредством начисления амортизации.

Суды в подобных спорах, как правило, встают на сторону компаний (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.11.08 № КА-А40/10938-08). Но чтобы обосновать то, что деньги потрачены на ремонт, в договоре на выполнение работ и первичных документах лучше использовать такие понятия, как «замена», «демонтаж-монтаж», «снятие-установка». Нелишним документом будет и дефектная ведомость или акт обследования технического состояния помещения.

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 26.11.2020
USD75,4727-0,3419
EUR89,8880-0,0054
БВК81,9596-0,1905
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Где вы наилучшим образом получали знания по своей работе?
 В учебном заведении
 На очных тренингах, семинарах, курсах
 В специальной литературе, учебниках
 В практической деятельности
 В Интернет
 Другое
 Затрудняюсь ответить
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
2003 - 2020 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности