Новости

У компаний, обнаруживших противоречия между бухгалтерской и налоговой годовой отчетностью, в большинстве инспекций просят подавать в ИФНС пояснительную записку. Это показал опрос, проведенный «УНП» в налоговых инспекциях Московской области.

В ДЕТАЛЯХ. Есть несколько распространенных причин, по которым возникают расхождения между бухгалтерской и налоговой отчетностью. Например, при отражении доходов от реализации основных средств или нематериальных активов. В налоговой декларации отражают как «Доходы от реализации», а в форме № 2 – как «Прочие доходы». Также расхождение неизбежно возникает в отчетности компаний, у которых часть деятельности на ЕНВД. В форме № 2 такие организации пишут всю выручку, а в декларации по прибыли – лишь часть, облагаемую налогом на прибыль. Также возникают расхождения, когда компания использует разные методы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете (о том, как сблизить бухгалтерский и налоговый учет, читайте «УНП» № 3, 2010, «Что лучше всего сближает бухгалтерский и налоговый учет»).

Форма записки не установлена, поэтому во всех областных инспекциях нам сказали, что ее можно составить в произвольном варианте. Хотя инспекторы убедительно просят в записке максимально подробно, то есть с цифрами и датами, пояснить, что конкретно стало причиной расхождений. А вот в том, когда подавать записку и с каким отчетом, единого мнения в инспекциях нет.

Где записку просят подать вместе с балансом

В инспекциях Воскресенска, Дмитрова, Домодедова, Наро-Фоминска, Мытищ, Ступина и МИФНС № 4, 7, 12, 19, 20 считают, что пояснительную записку можно подать одновременно с годовым балансом. Если у инспектора в ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль возникнут вопросы, то он возьмет баланс и ознакомится с пояснительной запиской.

Куда записку лучше сдать – в канцелярию или камеральный отдел

В других инспекциях налоговики рекомендуют подавать пояснительную записку отдельно от отчетности – либо в канцелярию ИФНС, либо сразу в камеральный отдел. Так просят поступать в Егорьевске, Истре, Чехове, Сергиевом Посаде, Красногорске, Одинцово, а также в МИФНС № 1, 2, 3, 8, 10, 14, 15, 16, 21. Инспекторы уточняют, что это особенно актуально для компаний, которые отчитываются через интернет. Здесь пояснительная записка, направленная вместе с отчетностью, может уйти в архив, и камеральный отдел документ не увидит. В этом случае инспекторы могут еще раз потребовать пояснений на основании пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса при камеральной проверке декларации по прибыли. Особенно настаивают на этом в МИФНС № 1.

Где лучше уточнить у инспектора

Есть и еще один вариант. В Балашихе, Клину, Ногинске, Павловском Пасаде, Солнечногорске, а также в МИФНС № 5, 11, 17, 18 просят не направлять пояснительную записку без ведома инспектора. Здесь предлагают такой алгоритм действий: обнаружив расхождение в отчетности, необходимо позвонить в отдел камеральных проверок, рассказать о ситуации и уточнить непосредственно в отделе, подавать или нет записку и на чье имя.

А в налоговой инспекции по Электростали посоветовали вообще не показывать в отчетности расхождения между формой № 2 и декларацией по налогу на прибыль. Инспекторы сообщили, что это расхождение будет серьезным основанием для камеральной проверки и, возможно, даже поводом для приглашения компании на налоговую комиссию.

Как обосновать расхождения московскому инспектору

В московских налоговых инспекциях также просят подавать пояснительные записки в случае расхождений в отчетности либо вместе с балансом, либо через канцелярию инспекции. Правда, в некоторых ИФНС предлагают сдавать записки еще до подачи годового отчета. Поэтому лучше в похожей ситуации уточнить порядок сдачи документа заранее.

Лев Бряков,
корреспондент «УНП»

Со стоимости соцпакета сотрудников – оплата фитнеса, медицинской страховки, питания, бассейна и т. д.– компаниям надо обязательно платить новые страховые взносы. В этом абсолютно уверены как в столичном, так и в подмосковном региональном управлении ФСС РФ, а также в отделении ПФР по г. Москве и Московской области.

До 2010 года расходы на соцпакет были освобождены от ЕСН, если компания оплачивала их из чистой прибыли. Но с 1 января начал действовать Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ, согласно которому взносами облагаются все выплаты, поименованные в трудовом договоре (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ). Казалось бы, исключив из трудовых договоров пункты об оплате фитнеса, лечения и т. д., можно не платить взносы. Но чиновники считают иначе. Они ссылаются на статью 9 закона № 212-ФЗ, в которой перечислены необлагаемые выплаты. И соцпакета там нет. На этом основании представители фондов утверждают, что компании обязаны перечислять взносы по таким доходам сотрудников в любом случае независимо от содержания трудового договора. Исключением является лишь стоимость медицинских услуг, оказанных в рамках годичного договора ДМС. Она не подпадает под взносы, если страховка действует в течение года (п. 5 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

В самом ФСС РФ поддерживают позицию региональных отделений, а в ПФР пока воздерживаются от комментариев – ждут разъяснений из Минздравсоцразвития. Но мы считаем, что у компаний есть право не облагать взносами стоимость соцпакета, если о нем не упоминать в трудовых и коллективных договорах. Правда, вопрос этот, как видим, очень спорный и как сложится судебная практика, предсказать сложно.

Анна Соколовская,
корреспондент «УНП»

Компания, которая за свой счет убирает помещения, переданные в аренду, может списать эти расходы. Налоговики не вправе требовать, чтобы собственник офисов платил за уборку из чистой прибыли (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.12.09 № КА-А40/13939-09).

Инспекторы в ходе выездной проверки не приняли расходы на уборку офисов, переданных в аренду. В частности, речь шла о покупке чистящих средств и других материалов. Налоговики посчитали, что это нецелесообразно, так как компания помещения сама не использует, а в договорах аренды такой обязанности нет. Компания обратилась в суд и выиграла все три инстанции.

Компания убедила судей в том, что она была обязана убирать офисы. В суде компания представила документы о праве собственности на помещения, информационное письмо Москомстата, где сказано, что сдача помещений в аренду является основным видом деятельности компании, и договоры аренды. В договорах действительно не было пункта о том, что собственник убирает помещения. Но не было и обязанности арендатора содержать офис в чистоте. А значит, решили судьи, эта обязанность все же возложена на собственника. Таким образом, расходы компании соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ как экономически обоснованные. Кроме того, у компании были все правильно оформленные оправдательные документы на закупку чистящих средств и материалов: счета-фактуры, товарные накладные, платежные поручения. Следовательно, компания имела право списать эти суммы на расходы.

Ольга Рэм,
корреспондент «УНП»

Что хорошего. По данным внутреннего отчета областного УФНС, дмитровская инспекция не радует начальство своими успехами во взыскании налогов. Из всех доначисленных по камеральным и выездным проверкам сумм налоговики реально взыскали менее 10 процентов* (это около 148 млн руб.). Причем это мало и в сравнении со среднеобластным показателем – другие инспекции Подмосковья в среднем взыскивают в два с половиной раза больше – 23,6 процента от начисленных по результатам проверок сумм. А хуже всего, как следует из внутреннего отчета, у дмитровских инспекторов получается взыскивать НДС.

Что плохого. Суммы, доначисленные компаниям по выездным и камеральным проверкам, составляют, по сведениям налогового управления, существенную часть всех доначислений по области. Так, за первое полугоде 2009 года в области всем компаниям вменили 22 117,3 млн рублей, из них почти 7 процентов (1481,1 млн руб.) -– заслуга ИФНС по г. Дмитрову. Причем выездные проверки принесли дмитровской налоговой 1329,2 млн рублей, что составляет 9,2 процента от общей суммы доначислений по выездным проверкам в целом по Подмосковью. Областное налоговое управление похвалило инспекторов не только за этот высокий показатель, но также и за то, что они в пять раз улучшили свои же результаты по сравнению с аналогичным периодом 2008 года.

Чего хотят инспекторы. Инспекторы очень просят налогоплательщиков крайне внимательно отнестись к заполнению платежных поручений по налогам. В них должны быть заполнены поля «ИНН плательщика», «КПП плательщика», «плательщик», «ИНН получателя», «КПП получателя», «получатель», «статус плательщика». При этом в реквизитах банковского счета должно быть 20 знаков, в БИК – 9 знаков. Точные реквизиты налоговой следующие: УФК Минфина России по Московской области (ИФНС России по г. Дмитрову Московской области), ИНН – 5007005695, КПП – 500701001. Банк получателя: Отделение 1 Московского ГТУ Банка России, БИК – 044583001, единый счет УФК – 40101810600000010102.

Заявление на получение выписок из ЕГРЮЛ принимают в окне № 12 операционного зала с 9.00 до 18.00. Инспекторы напоминают, что если нужно несколько выписок, то на каждую надо подавать отдельное заявление.

Подать заявление на проведение сверки, на зачет и возврат налогов можно в окно № 2 операционного зала инспекции. В окнах № 3, 4, 5, 6 принимают отчетность.

Что говорят коллеги. Ирина Чаицкая, главный бухгалтер ООО «Эльф-Д»: «Мне кажется, есть положительные тенденции в работе дмитровской ИФНС. Инспекторы стали больше внимания уделять налогоплательщикам. Да и дозвониться в инспекцию стало легче. Но опять же сотрудникам ИФНС не хватает динамики. Хочется, чтобы они работали оперативно. Еще хорошо, что инспекторы стали реже вызывать на комиссии».

Руководитель инспекции.Татьяна Владимировна Кривова принимает налогоплательщиков по предварительной записи по телефону (49622) 7-43-14. Секретарь выслушает причины обращения и назначит день приема. Не исключено, что руководитель примет уже в день звонка.

Где находится. 141800, г. Дмитров, ул. Пушкинская, д. 73. Из Москвы до инспекции можно добраться от Савеловского вокзала (м. «Савеловская») на электричке до станции «Дмитров». От м. «Алтуфьево» ходит автобус № 401.

Телефоны отделов ИФНС по г. Дмитрову Московской области

Отдел	Телефон
Юридический отдел	(49622) 4-10-55
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков	(49622) 7-48-93
Отдел работы с налогоплательщиками	(49622) 4-26-33
Отдел учета, отчетности и анализа	(49622) 3-96-92
Отдел выездных проверок № 1	(49622) 3-18-90
Отдел выездных проверок № 2	(49622) 7-85-01
Отдел камеральных проверок № 1	(49622) 3-96-93
Отдел камеральных проверок № 2	(49622) 7-78-77
Отдел налогового аудита	(49622) 3-18-90
Отдел урегулирования задолженности	(49622) 7-49-41
Отдел ввода и обработки данных	(49622) 7-89-76

________________________
* Данные за шесть месяцев 2009 года.

Московские инспекции разослали москвичам неправильные уведомления на уплату второй части налога на имущество. Во многих документах объект недвижимости и сумма налога задвоились. Поэтому в городском налоговом управлении рекомендуют перед уплатой сначала все самим проверить. Налог на имущество необходимо заплатить в течение одного месяца со дня получения уведомления из налоговой инспекции. ИФНС рассчитывает размер налога дважды: до 15 сентября и до 15 ноября (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1). Но в прошлом году инспекторы столицы сильно задержались. И квитанции на уплату первой части налога разослали в конце осени (см. «УНП» № 37, 2009, «Личный интерес. Московские налоговики “перенесли” срок уплаты налога на имущество»).

А в январе москвичи получили уведомления на уплату второй части налога с неправильными данными. Как пояснили нам в УФНС по Москве, ошибки возникли из-за программного комплекса «Система ЭОД». Она печатала документы, в которых два раза отражался один и тот же объект недвижимости, и в результате сумма налога тоже вырастала вдвое.

В управлении порекомендовали москвичам не торопиться с уплатой налога, а внимательно проверить документ: количество объектов и их площадь. Если в нем нет ошибок, то можно платить. Если же объект недвижимости отражен дважды, то необходимо получить новое уведомление с правильной суммой платежа. Его могут выдать только в инспекции по месту жительства налогоплательщика при личном визите. В управлении предупредили, что звонить в ИФНС сейчас бесполезно из-за того, что отделы по работе с физлицами сильно загружены.

Олег Жук,
корреспондент «УНП»

Справки даем

«…При приеме на работу сотрудников, отвечающих за сохранность материальных запасов, мы проверяем, нет ли у них криминального прошлого. Услуги по такой проверке для нас выполняет сторонняя организация. Можно ли учесть такие расходы при расчете налога на прибыль?..»

Из письма главного бухгалтера Евгении Дроздовой, г. Москва

Да, Евгения, можно. Подтверждают это в своих разъяснениях и специалисты столичного налогового управления (письмо УФНС России по г. Москве от 29.09.09 № 16-15/100981). В нем сказано, что расходы на оказание услуг частного сыскного агентства можно учесть при расчете налога на прибыль. Даже если такие затраты возникли в рамках оказания услуг по набору персонала. Главное, чтобы затраты были документально подтверждены, экономически обоснованы и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Подтвердить это можно, например, положением о внутренней безопасности компании, приказом руководителя о комплексе мер по предотвращению хищений и другими документами.

Светлана Князева,
эксперт «УНП»

«…Наш финансовый директор сейчас получает второе высшее образование. В какую налоговую инспекцию ему обратиться, чтобы получить социальный вычет по НДФЛ на обучение? Дело в том, что работает он в столице, но имеет здесь только временную регистрацию, а постоянно проживает в Ивановской области?..»

Из письма главного бухгалтера Марии Зориной, г. Москва

Мария, представить налоговые декларации и заявление для получения социального налогового вычета в связи с затратами на свое обучение сотруднику необходимо в инспекцию по месту постоянной регистрации. То есть в инспекцию по Ивановской области. Аналогичное мнение озвучено и в письме УФНС России по г. Москве от 18.08.09 № 20-14/3/085660@.

Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса. В нем сказано, что налоговую декларацию по НДФЛ для получения социального налогового вычета в связи с затратами на свое обучение можно по окончании налогового периода подать в инспекцию по месту жительства. А таковыми являются жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома, а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законом. Основание – пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 83 НК РФ, статья 2 Закона РФ от 25.06.93 № 5242-1 «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ».

Марина Астахова,
эксперт «УНП»

«…Мы планируем установить в нескольких торговых центрах платежные терминалы. В какой налоговой инспекции необходимо поставить на учет ККТ, которая встроена в терминалы: по месту учета головного офиса нашей компании или по месту установки терминалов? И какие заявления использовать в этом случае?..»

Из письма главного бухгалтера Полины Ушаковой, г. Пушкино Московской обл.

Полина, зарегистрировать такую технику следует в инспекции по месту учета организации. Если компания использует терминал с кассой по местонахождению головного офиса, подать заявление следует в инспекцию, где зарегистрирована организация. Если же кассовую технику в составе платежного терминала применяет обособленное подразделение, то заявление подают в инспекцию по местонахождению подразделения. Основание – пункт 1.1 статьи 4 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ.

Отдельной формы для регистрации такой кассовой техники пока не разработано, поэтому заявление можно составить в произвольной форме. Главное, чтобы оно содержало обязательные сведения, которые перечислены в письме ФНС России от 21.08.09 № ШТ-17-2/162@.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Специалисты столичного налогового управления разделяют позицию ФНС России (письмо УФНС России по г. Москве от 24.08.09 № 17-15/088070.1). Однако, по нашему мнению, подать заявление можно по общей форме, которая утверждена в приложении 1 к приказу ФНС России от 09.04.08 № ММ-3-2/152@. Требуемые сведения аналогичны тем, что приведены в этой форме, поэтому для удобства компания может использовать ее.

Анатолий Кленовский,
начальник отдела организации контроля
за применением контрольно-кассовой техники
Министерства потребительского рынка и услуг
Московской области