Новости

Наталья Цацкина, эксперт «УНП»

Управление ФНС России по г. Москве проанализировало нарушения, которые обнаружили инспекции в результате проверок, проведенных в четвертом квартале прошлого года. В обзоре содержатся как стандартные схемы ухода от налогообложения, к примеру перевод сотрудников в фирмы, применяющие «упрощенку», так и менее распространенные. Нам удалось познакомиться с этим обзором – делимся информацией. Заметим, что, было ли судебное разбирательство и чем оно закончилось, в обзоре не сказано.

СХЕМА № 1

СУММА ДОХОДА ПЕРЕВОДИТСЯ В КОМПАНИЮ НА «УПРОЩЕНКЕ»

В ходе проведения проверки компании, которая занималась управлением известным московским торговым комплексом, налоговики, по их словам, выявили следующую схему ухода от налогообложения.

Компания заключала договоры аренды торговых мест с двумя организациями-арендаторами, применяющими «упрощенку». Эти организации располагались на территории торгового комплекса – арендовали еще и офисные помещения у проверяемого налогоплательщика.

Арендаторы в свою очередь заключали агентские договоры с фирмой, которая уже оформляла договоры субаренды торговых мест с организациями и индивидуальными предпринимателями, фактически осуществляющими торговлю. При этом стоимость платы по договорам субаренды, установленная для конечных арендаторов торговых мест, в 22–26 раз превышала стоимость арендной платы, зафиксированной управляющей компанией.

На этом основании инспекция пришла к выводу, что, заключая договоры аренды с арендаторами, управляющая компания преследовала единственную цель – избежать уплаты налогов со всей суммы выручки, полученной от конечных арендаторов.

СХЕМА № 2

СТОИМОСТЬ ЛИЦЕНЗИОННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ДОСТИГАЕТ ДЕСЯТКОВ МИЛЛИОНОВ

В ходе проведения выездной проверки одной компании проверяющие сделали вывод, что налогоплательщик необоснованно завысил сумму расходов в виде лицензионных платежей.

Сумма начисленных лицензионных платежей за 2006 год составила более 80 млн рублей. Средства перечислялись на счет зависимой кипрской компании. Как утверждают налоговики, фактически стоимость патентов несоизмеримо мала по отношению к выплачиваемым лицензионным платежам. Так, стоимость двух патентов составляет около 2 тыс. долларов. Такие сведения налоговики получили из показаний одного из авторов запатентованных изобретений. Кстати, авторы изобретений состояли в штате проверяемой компании.

Инспекторы решили, что сделка по переуступке данных патентов между взаимозависимыми организациями носила формальный характер, целью которой являлась минимизация налогов и вывод денежных средств за рубеж на офшорную компанию.

СХЕМА № 3

ЗАВЫШЕНИЕ РАСХОДОВ С ПОМОЩЬЮ СДЕЛОК МЕЖДУ РОДСТВЕННЫМИ КОМПАНИЯМИ

Типичный пример доначислений – когда налоговики выявляют факты занижения налога на прибыль и НДС на том основании, что сделки проведены между взаимозависимыми компаниями. И в этот раз не обошлось без них. Причем выездные проверки проходили одновременно в четырех взаимозависимых организациях.

Факт взаимозависимости участников сделок был установлен налоговиками по стандартным признакам. А именно одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой, счета участников сделок располагаются в одном банке, все компании расположены по одному юридическому адресу, учредители компаний являются получателями дохода в других организациях – участниках сделок.

В ходе проведения проверки, по мнению налоговиков, была выявлена схема движения товаров, из которой можно сделать вывод, что проверяемая компания целенаправленно приобретала транспортные средства для передачи их в лизинг своим же дочерним предприятиям – взаимозависимым лицам. Купленные автоцистерны налого­плательщик не напрямую сдавал в лизинг дочерним компаниям, а предварительно продавал их другой организации из холдинга. По мнению налоговиков, такое посредничество приводило к искусственному завышению стоимости транспортных средств. И как следствие – к необоснованному занижению у налогоплательщика доходов от реализации.

Ольга Рэм, обозреватель «УНП»

Недавно компании «Первый контейнерный терминал» удалось с помощью суда убедить столичных налоговиков в том, что монитор и системный блок являются двумя разными основными средствами (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.12.08 № КА-А40/10120-08). И если их стоимость невелика, то расходы на приобретение можно включить в затраты сразу после ввода в эксплуатацию.

Налоговики посчитали, что 36 системных блоков и 36 мониторов компания не имела права учитывать как отдельные основные средства. Мол, персональный компьютер – это «комплекс конструктивно сочлененных элементов», то есть состоящий непосредственно из монитора и системного блока. Эти элементы имеют одинаковый срок полезного использования. Следовательно, компьютер в целом должен учитываться как один инвентарный объект. А раз при таком подходе его стоимость будет выше 10 тыс. рублей (прежний стоимостной порог первоначальной стоимости основных средств, действующий в 2004 году), то и списываться он должен через начисление амортизации.

Однако компания была уверена, что она все учла правильно. Ведь к любому системному блоку можно подключить любой монитор без особых проблем. В организации на балансе числилось большое количество компьютерной техники, нуждающейся в частичной замене. И именно для этих целей и покупались системные блоки и мониторы.

«Налоговики пытались также доказать, что замены старых мониторов и системных блоков не было. Но им это не удалось. То, что эта замена не отразилась на налогах, объяснялось просто. Старые комплектующие были давно уже списаны на затраты через амортизацию и числились на балансе с нулевой стоимостью», – подчеркнула Лия Онзилс, внутренний аудитор компании «Первый контейнерный терминал».

В итоге судьи полностью признали правоту компании по этому вопросу.

Олег Жук, корреспондент «УНП»

Столичная милиция настоятельно рекомендует банкам не выдавать крупные суммы бухгалтерам и кассирам, приехавшим за деньгами без охраны. Об этом сообщил начальник ГУВД по г. Москве Владимир Пронин на прошедшей недавно итоговой пресс-конференции.

Однако и в милиции, и в кредитных организациях признают, что каждая компания вправе сама решать, как ей доставлять деньги из банка. Другое дело, что банк обязан позаботиться о недопущении разглашения информации о получаемых средствах. «Например, если бухгалтер сочтет, что операционист банка так громко назвал получаемую сумму по чеку, что ее могли слышать другие клиенты, то клиент вправе потребовать предоставления охраны или услуг инкассации», – отметил Никита Шестаков, руководитель юридического отдела КБ «Единственный».

Однако и услуги по инкассации не всегда гарантируют сохранность средств компании. Все зависит от условий договора на инкассацию. Например, если по договору она состоит в предоставлении клиенту транспорта и охраны, то при хищении банк может и не возместить компании ущерб», – отметил Никита Шестаков.

Повесила контейнер для сбора кассовых чеков – в дальнейшем инспекторы собираются их использовать, чтобы проверить факт оприходования наличной выручки.

Сообщает, что отдел выездных проверок переехал в кабинет 1-21.

Напоминает, что выписки из ЕГРЮЛ можно получить по адресу: Старокаширское шоссе, дом 4, корп. 11 с понедельника по четверг с 16.00 до 17.45, а в пятницу – с 15.00 до 16.30. А вот заявление на получение выписок надо подавать по адресу: Каширское шоссе, дом 44, корп. 4.

Информирует, что бухгалтеры «в интересном положении» имеют право сдавать отчетность без очереди.

Уведомляет, что справки по форме 2-НДФЛ принимаются на дискете с приложением реестра в двух экземплярах. Если в организации не было начислений заработной платы за 2008 год, то об этом требуется сообщить в пояснительном письме в произвольной форме и представить его также в двух экземплярах.

Уведомляет, что выдача выписок из ЕГРЮЛ и копий учредительных документов производится с понедельника по четверг с 15.00, а в пятницу – с 14.00. Запросы на получение выписок принимают в окне 101.

Сообщает, что руководитель инспекции Елена Ивановна Химина принимает по вторникам с 9.00 до 12.00 в окне 101 по предварительной записи. Ее заместитель Сергей Юрьевич Жемчужников, курирующий вопросы выездных налоговых проверок, применения кассовой техники, ведет прием в кабинете 301 по четвергам с 9.00 до 12.30. По вопросам урегулирования задолженности и регистрации юридических лиц лучше обращаться ко второму заместителю начальника инспекции Алексею Ильичу Мальничуку в кабинет 301 по четвергам с 13.30 до 18.00. Запись по телефону (495) 675-08-78.

Просит перед сдачей отчета еще раз проверить правильность таких реквизитов, как ИНН, КПП, наличие телефона ответст­венного за отчетность бухгалтера, кода ОГРН и количество страниц в отчете.

Информирует, что руководитель налоговой инспекции Константин Константинович Володарский принимает во вторник и четверг с 15.00 до 17.00. Его заместители принимают также во вторник с 10.00 до 13.00 и с 15.00 до 17.00 и в четверг с 10.00 до 12.00 и с 15.00 до 17.00. Запись по телефону (499) 619-86-87.

Напоминает, что заявления о ввозе товара и возврате косвенных налогов принимаются только при наличии дискеты.

Сообщает, что по вопросам сверки налоговых платежей надо обращаться в кабинет 132 к дежурному инспектору, а для получения справок об отсутствии задолженности – сначала в окно 13, а затем – в кабинет 130. Для проведения сверки необходимо представить заявление в двух экземплярах, доверенность на проведение сверки и на подписание акта сверки, паспорт. Компании, сдающие отчетность через интернет, проходят сверку без очереди.

Артем Щербаков, эксперт «УНП»

От недоимки по налогам не застрахована ни одна компания. Задолженность может возникнуть из-за ошибки банка или налоговиков, сбоя в программе или обидной случайности. Хорошо, если путаницу в расчетах часто удается устранить во время сверки платежей, но иногда дело доходит до суда. Мы обобщили последнюю судебную практику арбитражного суда Московского округа по вопросам, связанным с задолженностью компаний.

Вся информация о платежах компании по налогам фиксируется в лицевых счетах в налоговой инспекции. Сейчас получить доступ к этой информации можно не только в инспекции, но и через программы по электронному обмену данными с налоговой службой. Однако это не гарантирует безошибочности расчетов.

О чем столичные компании спорят с налоговиками? О законности начисления пеней, о зачете переплаты в счет погашения долгов без соответствующего заявлении, а также о нарушении сроков взыскания платежей и правомерности выставления требования. Предметом спора становится даже сам факт отражения задолженности в лицевых счетах. И это несмотря на то, что Высший арбитражный суд еще несколько лет назад разъяснил, что информация во внутренних документах налоговой службы сама по себе не может нарушать интересов налогоплательщика (постановление Президиума ВАС РФ от 11.05.05 № 16507/04). Этот вопрос до сих пор остается проблемным.

В условиях кризиса дополнительный риск возникает из-за банков, которые из-за нехватки средств могут задержать исполнение платежных поручений.

Проблема	Обстоятельства спора	Решение судей
Обязаны ли налоговики корректировать лицевые счета	Суд установил отсутствие задолженности, однако налоговики отказались корректировать лицевые счета. По мнению компании, бездействие чиновников нарушает ее права. В частности, это не дает возможность участвовать в конкурсах и тендерах	Налоговая инспекция обязана скорректировать карточки лицевых счетов компании. Бездействие инспекции нарушает права налогоплательщика (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.06.08 № КА-А40/5316-08)
Можно ли недоимку по налогам признать убытком компании	Директор компании, с которым был заключен трудовой договор, недобросовестно исполнил обязанности по уплате налогов, что стало причиной возникновения недоимки. На этом основании, по мнению компании, задолженность является убытком для целей исчисления налога на прибыль	Неуплаченные организацией налоги никоим образом к убыткам не относятся. Налоги – обязательства налогоплательщика. Кроме того ком­па­ния должна была бы доказать причинную связь между действиями руководителя и возник­новением задолженности, а также его вину (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.10.08 № КГ-А40/8164-08)
Нужно ли задолженность, которая уже нереальна ко взысканию, отражать в справк­е о состоянии расчетов с бюджетом	По мнению компании, выдача справки с указанием в ней задолженности нереальной к взысканию (старый долг по налогу на пользователей автодорог) нарушает ее права, дискредитирует перед партнерами и создает негативное впечатление, препятствуя нормальной хозяйственной деятельности	Налогоплательщик не доказал, что наличие недоимки препятствует нормальной хозяйственной деятельности (постановление Федерального арбитражного суда Мос­ковского округа от 04.12.08 № КА-А41/11246-08). Кроме того, судьи отметили, что лицевой счет является формой внутреннего контроля налоговиков. Наличие в таких документах сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика
Может ли арбитражный суд сам признать задолженность безнадежной к взысканию	Компания подала иск в суд о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию. При этом в налоговую инспекцию по этому поводу никакого заявления не писала. По мнению налоговиков, суд не может признать задолженность безнадежной ко взысканию, так как пункт 2 постановления Правительства РФ от 12.02.01 №100 предусматривает, что решение о списании задолженности принимает налоговый орган	Суд согласился с налоговиками, что не может принять решение о признании задолженности безнадежной к взысканию. Суд может проверить только законность вынесенных налоговым органом ненормативных актов, затрагивающих права и интересы компании, а также действий (бездействия) инспекции (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.12.08 № КА-А40/11994-08). То есть если налоговики отказали бы компании на основании ее заявления в списании задолженности, вот тогда она могла бы обратиться  суд

Олег Жук, корреспондент «УНП»

Подмосковные налоговики могут принять декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ на старых бланках. Об этом «УНП» сообщили в УФНС России по Московской области.

В конце прош­лого года налоговики на своем сайте www.r50.nalog.ru призывали дождаться появления бланков новой декларации. Она утверждена приказом Минфина России от 31.12.08 № 153н и зарегист­рирована Минюстом 20 января 2009 года. Однако в самом управлении нам пояснили, что эта рекомендация касается лишь тех налогоплательщиков, которые претендуют на получение вычета по покупке жилья в размере 2 млн рублей.

НАПОМНИМ. С этого года величина имущественного налогового вычета увеличена в два раза – с 1 млн до 2 млн рублей. Поправка введена Федеральным законом от 26.11.08 № 224-ФЗ и распространяется на покупки, совершенные с 1 января 2008 года. Таким образом, при подаче декларации за прошлый год можно уменьшить налоговую базу на вычет в размере 2 000 000 рублей и вернуть из бюджета максимум 260 000 рублей (ст. 220 НК РФ).

Все остальные налогоплательщики имеют право подавать декларацию по старой форме, тем более что до территориальных налоговых инспекций новые бланки деклараций еще не дошли. Кроме того, в столичном Управлении ФНС нам сообщили, что в апреле территориальные инспекции будут принимать отчетность семь дней в неделю: по будням с 9.00 до 20.00, в субботу – с 10.00 до 16.00, а в воскресенье – с 10.00 до 14.00 без перерыва на обед. Пока же инспекции принимают 3-НДФЛ в обычном режиме.

Горячая линия

На вопросы отвечает Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства потребительского рынка и услуг Московской области.

Старые бланки строгой отчетности можно использовать и сейчас

– Несколько лет используем бланки строгой отчетности. С 1 декабря срок использования старых бланков истек. Мы можем применять самостоятельно разработанные бланки или придется ставить ККТ?
– Вы вправе использовать собственные формы бланков. За основу можно взять прежнюю форму. Главное, чтобы утвержденный вами бланк содержал обязательные реквизиты, которые перечислены в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.08 № 359.

– Мы вправе сами их утверждать?
– Да. Раньше ответственным за утверждение бланков был Минфин России. Но после выхода постановления Правительства РФ от 06.05.08 № 359 эти полномочия с Минфина сняли. А значит, компании с момента вступления его в силу имели право сами разработать и утвердить формы таких бланков.

– Старые бланки мы закупили с запасом. Можем ли мы продолжать их использовать?
– Да. Конечно, при условии, что старый бланк содержит все необходимые реквизиты, которые перечислены в Положении № 359. Тот факт, что на бланке есть утверждающий гриф, проблем вызвать не должен. Ведь он к обязательным реквизитам бланка строгой отчетности сейчас не относится.

– Бланки строгой отчетности теперь можно изготавливать не только через типографию, но и с помощью автоматизированных систем. Подходят ли под это определение компьютер и принтер?
– Если компьютер оснащен программой, которая отвечает требованиям пункта 11 Положения № 359, то да. Ведь что считать такой автоматизированной системой, в нем не уточняется.

– А вот специалисты Минфина России в письме от 07.11.08 № 03-01-15/11-353 считают, что обычный компьютер для формирования бланков строгой отчетности использовать нельзя.
– Это утверждение более чем спорно. Тем более что Минфин сейчас в принципе не уполномочен давать какие-либо разъяснения по порядку применения БСО.

– Нужно ли применять ККТ при приеме через терминал электронных платежей?
– Да, конечно. Список случаев, когда применение ККТ не обязательно, приведен в пункте 3 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ. Прием наличных платежей через терминал моментальной оплаты в счет оплаты услуг там не поименован. Аналогичные разъяснения даны в письмах ФНС России от 20.09.06 № 06-9-10/322@ и от 18.05.06 № ММ-6-06/511@.

– В СМИ недавно прошла информация, что был принят какой-то новый документ, регулирующий порядок применения ККТ в платежных терминалах. Так ли это?
– Да, в октябре прошлого года Государственная дума рассмотрела и приняла, правда пока только в первом чтении, проект закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». В нем планируют закрепить понятие платежного терминала и требования к нему. В частности, то, что такие терминалы должны включать в свой состав контрольно-кассовую технику. Таким образом, после того, как закон будет принят, обязанность применять только те терминалы, которые оснащены контрольно-кассовой техникой, будет прямо закреплена законодательством.

Срок службы марки-пломбы приравняли к среднему сроку обслуживания ККТ– Марка-пломба, которую специалисты ЦТО наклеивают на кассовую машину, продается отдельно или входит в стоимость техоб­служивания?
– Стоимость марки-пломбы должна входить в услуги по опломбированию кассовой техники и включаться в общую стоимость обслуживания ЦТО. Ведь распространять марки-пломбы центры технического обслуживания вправе только в рамках работ по техническому обслуживанию ККТ. Это следует из пункта 10 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники (утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470. – Примеч. ред.).

– В этом пункте сказано, что марку наклеивают на ККТ после проверки ее исправности, замены, ремонта или техобслуживания. А где установлены сроки обслуживания ККТ?
– Эти сроки зависят от конкретной модели кассовой машины и установлены ее изготовителем в технической документации на каждую модель.

– Тогда насколько правомерно то, что в Москве и Московской области срок использования марки-пломбы составляет один квартал?
– Единые правила по применению марок-пломб и ведомство, которому была бы поручена их разработка, пока не определены. Поэтому срок использования марок-пломб местные власти временно установили сами, взяв за основу усредненный срок обслуживания кассовой машины.

– Торгуем на рынке одеждой с прилавка под каркасом, обтянутым тканью. Товар мы привозим утром, а вечером увозим. Вправе ли мы в этом случае не применять ККТ?
– Нет, и вот почему. По сути, речь идет о торговле через тентовую палатку, а она к разностной торговле, при которой контрольно-кассовую технику можно не применять, не относится. Кроме того, в Федеральном законе от 30.12.06 № 271-ФЗ четко сказано, что все торговые места на рынке должны быть внесены в схему рынка. Что дополнительно подтверждает, что они являются стационарными торговыми местами, так как имеют постоянное местонахождение. Поэтому попытка отнести ваше торговое место к нестационарной разносной торговле, когда, образно говоря, товар сам идет к покупателю, что имеет место, например, при продаже товаров в поездах, на законе не основана.

– У кассовой машины заполнилась ЭКЛЗ, и для ее замены мы отправили технику через ЦТО на завод изготовителя. Но в инспекции считают, что мы были не вправе ее заменять без их разрешения?
– Правы инспекторы. Замена ЭКЛЗ должна производиться только при наличии разрешения инспекции. Для этого помимо прочих документов подается заявление с просьбой разрешить замену ЭКЛЗ.

– А каким документом это установлено?
– Это следует из Методических указаний по применению ЭКЛЗ, которые были утверждены еще протоколом ГМЭК от 25.06.02 № 4/69-2002. Правда, они содержат общие положения и в них нет четкого алгоритма, каковы в этом случае должны быть действия инспекции, ЦТО и компании. Поэтому некоторые инспекции на местах, в частности столичное налоговое управление, для удобства работы разработали и утвердили такие указания самостоятельно (письмо УФНС России по г. Москве от 28.12.05 № 22-12/97245. – Примеч. ред.).

Справки даем

«…Недавно мы арендовали под офис новое здание. Собственник помещения – иностранный гражданин, который постоянно проживает за границей. Его интересы в нашей стране представляет агентство, через которое мы получили офис. Облагается ли НДФЛ арендная плата, которую мы перечисляем агентству? И если да, то кто должен платить налог в бюджет – наша компания как налоговый агент или же сам арендодатель?..»
Из письма главного бухгалтера Ирины Болдиной, г. Москва

Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»

Ирина, доход в виде арендной платы, который арендодатель-нерезидент получает от источников в нашей стране, по общему правилу облагается НДФЛ (ст. 208 НК РФ). При этом компания освобождена от обязанностей налогового агента только при выплате доходов, с которых налогоплательщики должны уплачивать налог самостоятельно. К ним, в частности, относятся предприниматели, частные лица, которые получают доходы от продажи принадлежащего им имущества, и т. п. При заключении договора аренды с частным лицом и выплаты ему вознаграждения в виде арендной платы компания должна сама исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с этого дохода (ст. 226 НК РФ).

Однако прежде, чем удержать и перечислить налог, стоит проверить, есть ли между правительством нашей страны и правительством иностранного государства, гражданином которого является ваш арендодатель, соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. Если этим международным договором установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом, то должны применяться правила международного договора (ст. 7 НК РФ). А значит, если такое соглашение есть, нужно в первую очередь руководствоваться им.

В международном соглашении может быть сказано, что доходы, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве, от недвижимого имущества, находящегося в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Тогда удержать и перечислить налог с таких доходов компания как налоговый агент должна будет самостоятельно. Согласны с этим и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от № 05.09.08 № 28-11/84360).

«…У нас сломалась кассовая машина и ЦТО забрал ее на неделю в ремонт. В это время мы при продаже товаров выдавали покупателям товарные чеки. Грозят ли нам в этом случае штрафы за неприменение ККТ? И можно ли в будущем в подобных случаях использовать арендованную кассовую машину?..»
Из письма главного бухгалтера Ивана Огарева, г. Дубна Московской обл.

Отвечал Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства потребительского рынка и услуг Московской области

Иван, поломка кассовой машины не освобождает вас от обязанности выдать покупателю кассовый чек. Правда, срок привлечения к ответственности ограничен двумя месяцами со дня его совершения, поэтому возможно, что штрафа вам удастся избежать.

Действительно, как вариант в период поломки ККТ некоторые компании используют арендованную кассовую технику. Однако избежать штрафов можно, только если она будет зарегистрирована в инспекции на вашу компанию. А для этого владельцу такой кассовой техники нужно будет снять ее с учета в своей налоговой инспекции. А вам поставить ее на учет в своей инспекции. Поскольку имеет место перерегистрация ККТ на нового владельца, инспекторы также скорее всего потребуют еще заменить и ЭКЛЗ. А значит, сразу начать работать на арендованной кассовой машине вы не сможете.

Чтобы в будущем не оказаться в подобной ситуации, можно заранее приобрести или взять в аренду еще одну кассу. Либо передать в этот период продукцию на реализацию комиссионеру.

«…Планируем продать принадлежащее нам складское помещение. Пару лет назад мы провели его переоценку в бухучете, увеличив стоимость объекта. Учитывается ли такая переоценка при определении доходов от продажи склада в налоговом учете?..»
Из письма главного бухгалтера Полины Аксаковой, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Нет, Полина, не учитывается. Действительно, при продаже амортизируемого имущества компания вправе уменьшить доходы от его продажи на остаточную стоимость такого имущества (ст. 268 НК РФ). Однако стоимость такого имущества определяется в налоговом учете на основании пункта 1 статьи 257 НК РФ и результаты переоценки, проведенной в бухгалтерском учете, при ее определении не учитываются. Аналогичного мнения придерживаются и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.08 № 20-12/083112).

«…В середине декабря мы подали документы на регистрацию компании. В инспекции нас заверили, что она произойдет не раньше января. Однако когда мы получили документы, выяснилось, что компания зарегистрирована декабрем и сроки, которые установлены для подачи заявления о применении упрощенной системы, мы пропустили. Можем мы сейчас подать такое заявление и применять упрощенную систему или нет?..»
Из письма главного бухгалтера Дины Петренко, г. Москва

Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»

Дина, мы считаем, что вправе. Но у инспекторов, к сожалению, чаще всего иное мнение. Вновь созданная компания вправе применять «упрощенку» с даты, которая указана в ее свидетельстве о постановке на налоговый учет. Однако подать заявление о переходе необходимо в течение пяти рабочих дней со дня постановки на учет (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому, если эти сроки нарушены, налоговики, как правило, отказывают в праве применять «упрощенку». Однако суды нередко принимают сторону компаний и считают, что пропуск пятидневного срока подачи заявления не лишает компанию права применять «упрощенку» (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.12.08 № КА-А40/11102-08). Тем более что в данном случае речь идет даже не о переходе на упрощенную систему, а о том, что ее будет применять новая компания.

«…Чтобы иметь возможность продолжать платить ЕНВД, мы провели реорганизацию, в результате которой зарегистрировали несколько новых компаний. Все фирмы были зарегистрированы в конце декабря 2008 года. С какого периода мы должны отчитываться по ЕНВД: начиная с четвертого квартала 2008 года или первого квартала 2009 года?..»
Из письма главного бухгалтера Жанны Ароновой, г. Москва

Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»

Жанна, для компаний, созданных в период с 1 по 31 декабря календарного года, первым налоговым периодом является период времени со дня их создания до конца календарного года, следующего за годом их образования (п. 2 ст. 55 НК РФ). Не спорят с этим и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 03.10.08 № 09-14/099218). Но это правило распространяется только на те налоги, по которым налоговым периодом является год, как, например, по налогу на прибыль, налогу на имущество, ЕСН. В отношении тех налогов, по которым налоговым периодом является месяц или квартал, как по ЕНВД, оно не применяется (п. 4 ст. 55 НК РФ).