Об удержании налога на на доходы физических лиц налоговыми агентами  / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /
Вопрос: Как отразить в налоговой карточке исчисленный и удержанный в следующем месяце НДФЛ? К какому месяцу относить удержанный налог - к тому, за который зарплата начислена, или к тому, в котором выплачена?
Ответ: Налог на доходы физических лиц начисляется в момент начисления дохода, а удерживается - в момент фактической выплаты. Такой ответ содержится в ст. 226 НК РФ.
Вопрос: Как правильно отразить в налоговой карточке удержанный налог?
Ответ: Если, например, зарплата за декабрь выплачивается 10.01.05г., соответственно налог удерживается и перечисляется также в январе при фактической выплате дохода. Однако сумму налога и сумму дохода нужно отразить в налоговой карточке и в отчетности по НДФЛ за 2004г.
Налог удерживается также с конкретного дохода, поэтому налог, удержанный с дохода 2004 г., нельзя относить к следующему налоговому периоду, хотя фактически он был удержан и перечислен в 2005 г.
Таким образом, в карточке в декабре 2004 г. отражается не только начисленный, но и уплаченный налог. Но нужно иметь в виду, что если на момент заполнения формы 2-НДФЛ налог исчислен, но не удержан и соответственно в бюджет не уплачен, то он в этой форме не отражается.
Если же на момент формирования 2-?НДФЛ налог был удержан и перечислен в бюджет, причем не важно, в каком году - 2004 или 2005, он отражается в форме 2-НДФЛ за 2004 г. Такой порядок учета налога применяется для того, чтобы правильно скорректировать сумму налога и доход налогоплательщика за конкретный налоговый период с учетом налоговых вычетов, установленных ст. 219 и пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, относящихся к этому периоду.
В. А. Акимова, начальник Управления налогообложения доходов физических лиц ФНС России
/Эпиграф (Новосибирск), 11.02.2005/
|
|
