26-08-2006 Новые претензии к торговым автоматам
Получать прибыль с помощью торговых автоматов довольно легко. Поставил их в магазина или просто на улице и вроде бы нет проблем. Однако такая простота, похоже, совсем не нравится чиновникам.
Чем торгуем?
Расчет ЕНВД зависит от типа торгового автомата. Одни предназначены для продажи готовых товаров в упаковке изготовителя, другие готовят горячие чай и кофе из ингредиентов, закладываемых владельцем автомата.
Что же делать бухгалтерам в тех фирмах, которые используют именно агрегаты смешанного типа? До 1 января 2006 года эти компании «сидели» на вмененке по виду деятельности «розничная торговля» с базовой доходностью 9000 рублей. В связи с поправками в главный налоговый документ Минфин высказал мнение, что с этого года налогоплательщики, имеющие такие объекты, могут быть привлечены к уплате единого налога и по розничной торговле, и по услугам общественного питания (письмо от 22 сентября 2005 г. № 03-11-04/3/97).
С данной точкой зрения можно поспорить. Так, в статье 346.27 Налогового кодекса дано четкое определение розничной торговли. В нем написано, что к такому виду деятельности нельзя относить продажу «продуктов и напитков, в том числе алкогольных, в упаковке и расфасовке изготовителя». И вдобавок, согласно налоговому законодательству, торговый аппарат – это «объект общественного питания, не имеющий зала обслуживания».
Следовательно, комбинированный автомат подлежит налогообложению ЕНВД из расчета базовой доходности 4500 рублей в месяц, учитывая количество работников, его обслуживающих.
Сотрудничество с «частником»
Исчисление налога компания производит, используя показатель – «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Здесь законодатели имеют в виду ситуацию, когда предприниматель сам нанимает работников. А как быть, если фирма заключает договор гражданско-правового характера с «частником»? Количество трудящихся, в свою очередь, определено в Налоговом кодексе как «среднесписочная (средняя) за каждый месяц налогового периода численность всех работников». В том числе совместителей и тех, кто оказывает услуги компании по подрядным и другим гражданско-правовым договорам. Во-первых, не совсем понятно, что именно имеют в виду авторы Налогового кодекса: среднюю численность или среднесписочную? Порядок расчета и той, и другой определен в постановлении Росстата от 3 ноября 2004 г. № 50. Эксперты журнала «Практическая бухгалтерия» отметили, что согласно этому документу средняя численность включает в себя:
– среднесписочную численность работников;
– среднюю численность внешних совместителей;
– среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
Так вот, порядок расчета последнего показателя предусматривает, что в него не входят «индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, заключившие договор с фирмой и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги» (п. 89 постановления Росстата № 50). Таким образом, налицо явное противоречие между Налоговым кодексом и документом Росстата. Тем не менее, «вмененным» фирмам оно на руку. Не учитывая предпринимателей, с которыми у компании заключен договор оказания услуг или подряда, при расчете ЕНВД можно существенно снизить сумму налога.
Расчет торговой площади
Существует еще один интересный момент. Предположим, фирма имеет магазин и применяет систему налогообложения в виде единого налога. В помещении установлены аппараты смешанного типа. Как не платить ЕНВД с метров, занимаемых самим аппаратом?
Площадь торгового зала – это часть магазина, занятая оборудованием для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей (ст. 346.27 НК). В автомате такая демонстрация нужна лишь для того, чтобы посетители покупали товары именно через него, а не шли в кассу. Следовательно, занятую под аппараты площадь можно вычесть из физического показателя базовой доходности магазина. Хотя налоговики вряд ли с этим согласятся. Обосновать свою позицию они могут тем, что в правоустанавливающих документах на помещение не обозначен метраж, на котором находятся автоматы. Если их много и они существенно уменьшают общую площадь магазина, то есть смысл отстаивать свою точку зрения, оформив план торгового зала и утвердив его у руководителя. Правда, когда в магазине стоят чужие аппараты, то есть кто-то арендует определенную площадь, указанный довод не поможет. Правоустанавливающим документом будет договор аренды, где четко указаны метры, сданные под автоматы. |
|
|
